1. téma Úvod do daňové teorie

Osnova Definice daně Funkce daní Třídění daní Požadavky na daně Daňová efektivnost Daňová spravedlnost Daňová kvóta Daňový stabilizátor Optimální daně

Vývoj teorie Daňová teorie se rozvíjela v rámci filosofie a náboženských učení již ve starověku (Aristoteles) a ve středověku (Tomáš Akvinský, Tomáš Štítný ze Štítného). Daně se pak staly součástí ekonomické teorie.

Definice daně Daň je povinná, zákonem určená platba do veřejného rozpočtu. Je to platba neúčelová a neekvivalentní.

Funkce daní alokační redistribuční stabilizační (fiskální)

Teoretické třídění daní přímé a nepřímé kapitálové a běžné z důchodu, spotřeby nebo majetku a další osobní nebo „in rem“ specifické nebo „ad valorem“

Daně dle dopadu: proporcionální - s růstem důchodu poplatníka se míra jeho zdanění nemění progresivní - s růstem důchodu míra zdanění roste regresivní - s růstem důchodu míra zdanění klesá

Progresivní důchodová daň

Progresivní důchodová daň Pro daň progresívní, jak vidíme, platí: průměrná sazba daně roste s růstem důchodu

Třídění daní dle metodiky OECD 1000 Daně z důchodů, zisků a kapitálových výnosů 2000 Příspěvky na sociální zabezpečení 3000 Daně z mezd a pracovních sil 4000 Daně majetkové 5000 Daně ze zboží a služeb 6000 Ostatní daně

Požadavky na daně efektivnost stimulace spravedlivost stabilita právní perfektnost a politická průhlednost

Daňová efektivnost Náklady na daně: Administrativní (přímé a nepřímé) Nadměrné břemeno daně

Nadměrné břemeno daně

Na čem závisí velikost NBD? Elasticita nabídky a poptávky Velikost daně

Vysoká elasticita

Nízká elasticita

Teorie strany nabídky Mikro: vysoké sazby - lidé místo práce preferují volný čas a daňové úniky. Makro: Lafferova křivka

Lafferova křivka Lafferova křivka V Ý N O S Lafferův bod SAZBA

Přesun daně Přesun a dopad daně

Nulová elasticita poptávky a přesun daně

Vysoká elasticita poptávky a přesun daně

Daňová spravedlnost - osnova 1. Kritéria správné distribuce 2. Princip prospěchu 3. Princip platební schopnosti - teorie oběti

Kritéria správné distribuce Kritérium přirozeného nadání Kritérium největšího celkového užitku Kritérium spravedlnosti

Principy spravedlivého zdanění Princip prospěchu Princip platební schopnosti

Princip prospěchu Poplatník má na dani platit tolik, aby to odpovídalo jeho prospěchu z veřejných služeb Je to princip: něco za něco

Princip platební schopnosti Horizontální spravedlnost Vertikální spravedlnost

Princip platební schopnosti – teorie oběti Každý poplatník má daní utrpět stejnou újmu neboli oběť

Daňová kvóta

Daňový stabilizátor John Maynard Keynes (1883 – 1946) Musí platit: I = S (investice se rovnají úsporám) Jestliže I<S, pak je malá agregátní poptávka a zdroje nejsou využity. Je nezaměstnanost.

Daňový stabilizátor V období krize daně malé, v období konjunktury velké. (daně z příjmů FO, pojistné)

Optimální daně Je zde více kritérií, která působí proti sobě: Především efektivnost kontra spravedlnost