Daně v judikatuře Ústavního soudu Rozbor některých rozhodnutí Ústavního soudu v daňové oblasti 5. listopadu 2014

Daně v judikatuře Ústavního soudu Rozbor některých rozhodnutí Ústavního soudu v daňové oblasti doc. JUDr. Radim Boháč, Ph.D. 5. listopadu 2014

Osnova 1. Východiska 2. Ústavní soud ČSFR 3. Ukládání daní na základě zákona 4. Zákaz uložení daně vyhláškou 5. Pravidla pro posuzování ústavnosti daně 6. Daně a pravá retroaktivita 7. Daně a nepravá retroaktivita 8. Ústavnost daně z převodu nemovitostí 9. In dubio mitius 3

1. Východiska Ústavní soud ◦ čl. 89 odst. 2 Ústavy - „Vykonatelná rozhodnutí Ústavního soudu jsou závazná pro všechny orgány i osoby.“ daň ◦ v širokém slova smyslu = daně, poplatky a jiná obdobná peněžitá plnění čl. 11 odst. 5 Listiny ◦ Daně a poplatky lze ukládat jen na základě zákona. 4

2. Ústavní soud ČSFR nález sp. zn. Pl. ÚS 22/92 nemožnost ukládání libovolných daní zdanění na základě objektivních a racionálních kritérií princip relativní rovnosti možnost progresivního zdanění x nemožnost degresivního zdanění prospěch jedné skupiny a povinnosti jiné skupiny pouze s odvoláním na veřejné hodnoty 5

3. Ukládání daní na základě zákona nález sp. zn. Pl. ÚS 3/95 pojmové znaky konstrukčního prvku daně musí obsahovat zákon základní konstrukční prvky musí být stanoveny zákonem umožnění sekundární legislativy v daňovém právu 6

4. Zákaz uložení daně vyhláškou nález Pl. ÚS 63/04 nemožnost uložit daň sekundárním právním předpisem 7

5. Pravidla pro posuzování ústavnosti daně nález sp. zn. Pl. ÚS 7/03 široký prostor pro zákonodárce pro rozhodování o předmětu, míře a rozsahu daní daň jako veřejnoprávní povinné peněžité plnění posuzování ústavnosti daně ◦ neakcesorická rovnost (vyloučení svévole) ◦ akcesorická rovnost (čl. 3 odst. 1 Listiny)  majetková diskriminace – rdousící efekt 8

6. Daně a pravá retroaktivita nález sp. zn. Pl. ÚS 33/01 nepřípustnost pravé retroaktivity ◦ striktně omezené výjimky 9

7. Daně a nepravá retroaktivita nález sp. zn. Pl. ÚS 9/08 přijetí právní úpravy v průběhu zdaňovacího období přípustnost nepravé retroaktivity ◦ výjimečné případy, kdy je nepřípustná 10

8. Ústavnost daně z převodu nemovitostí nález sp. zn. Pl. ÚS 29/08 daň jako nástroj k financování úkolů státu z důvodu veřejného zájmu = legitimita zdaňování nezasahování do úsudku demokraticky zvoleného zákonodárce (i do neracionální úpravy) 11

9. In dubio mitius nález sp. zn. IV. ÚS 666/02 dvojí výklad šetření podstaty základních práv a svobod v pochybnostech mírněji 12

Děkuji za pozornost ! doc. JUDr. Radim Boháč, Ph.D. katedra finančního práva a finanční vědy PF UK nám. Curieových Praha tel.: