Účtování zásob účtová tř. 1
Definice zásoby Oběžný majetek – v podniku je do 1 roku Časem se spotřebovává, mění svoji podobu
Dělení zásob Účtová skupina č.11 – MATERIÁL Účtová skupina č. 12 – ZÁSOBY VLASTNÍ VÝROBY Účtová skupina č. 13 – ZBOŽÍ
* materiál Surovina/Základní materiál Náhradní díly Pomocný materiál Provozovací látky Obaly Drobný hmotný majetek/nehmotný
* zásoby vlastní výroby Nedokončená výroba= nehotový produkt, nedá se prodat Polotovar = nehotový produkt, dá se prodat Výrobek = hotový produkt
* zboží Věci movité a nemovité nakoupené účelem dalšího prodeje Vlastní výrobek, umístněný a prodávaný přes podnikovou prodejnu
Operativní evidence
Ocenění zásob při příjmu Pořizovací cena Reprodukční cena Ve výši vlastních nákladů
* pořizovací cena Používá se u nakoupených zásob Stanoví se jako fakturovaná cena + vedlejší pořizovací náklady (VPN) ANO – patří do VPN NE – nepatří do VPN Doprava zásoby Úrok z úvěru Clo Kurzovní rozdíl Provize / zprostředkování Smluvní pokuta Pojistné při přepravě Jiné sankce ze smluvních vztahů
* reprodukční cena Používá se u zásob získaných darem, vkladem z osobního vlastnictví, nálezem Cenu stanoví soudní znalec
* ve výši vlastních nákladů Používá se u zásob vyrobených vlastní činností Počítá se pomocí kalkulačního vzorce Z plánované kalkulace (THN) Z výsledné kalkulace (skutečné náklady z UCE „5“)
Ocenění při výdeji FIFO LIFO – zakázané Vážený aritmetický průměr – průměrná cena Pevná cena (s výpočtem odchylky)
Vyřeš příklad Účtování materiálu – Pracovní sešit Příklad 1 Příklad 2
Způsoby účtování Způsob A - komplikovanější ale přesnější Způsob B – jednodušší ale méně přesný
* způsob A Pořízení zásoby – 111, 131, 12x Uskladnění zásoby – 112,132 Do spotřeby se zásoba účtuje v okamžiku skutečného spotřebovávání – 501, 504 Lze účtovat pomocí sběrných dokladů, tj. souhrnně 1x za měsíc
* způsob B Musíme vést velmi přesnou operativní evidenci Pořízení zásob se účtuje přímo do spotřeby - 501, 504 Příjemky a výdejky se neúčtují! V rámci uzávěrkových operací (k 31.12) se účtují počáteční a konečné stavy
Účtování materiálu Způsob A
Základní účtování
Vyřeš příklad Učebnice Účtování materiálu – pracovní sešit Opakovací příklad Účtování materiálu – pracovní sešit Příklad 5 Příklad 6 Příklad 7 Příklad 8
Dovoz zásob ze zahraničí – z EU clo se nevyměřuje (není JSD) DPH si počítá účetní jednotka sama Hodnota DPH = cena zásoby krát sazba DPH Daňová povinnost vzniká dnem přechodu zásoby přes hranice 349/343 Nárok na odpočet vzniká dnem přijetí daňového dokladu od dodavatele 343/349
Dovoz zásob ze zahraničí – mimo EU clo se vyměřuje (celní úřad zašle JSD) 111/379 DPH si počítá účetní jednotka sama Hodnota DPH = (cena zásoby + hodnota cla) krát sazba DPH Daňová povinnost vzniká dnem přechodu zásoby přes hranice 349/343 Nárok na odpočet vzniká dnem přijetí daňového dokladu od dodavatele 343/349
Vyřeš příklad Učebnice Účtování materiálu – pracovní sešit Úloha 2.2.
Reklamace zásob probíhá na základě reklamačního protokolu v případě dodání špatného druhu zásoby, nesprávně dodaného množství, jiného druhu zásoby, jiné velikosti, jakosti Způsoby řešení reklamace náhodná dodávka vystavení dobropisu reklamace není uznána
Vyřeš příklad Učebnice Účtování materiálu – pracovní sešit Úloha 2.5
Prodej materiálu Výdejka – výdej prodaného materiálu 542/112 FAV – prodej materiálu 311/642 311/343
Vyřeš příklad Učebnice Účtování materiálu – pracovní sešit Úloha 2.6
Vlastní výroba materiálu P – materiál vyrobený vl. činností přijat na sklad 112/621
Darování materiálu Přijatý dar P – příjem darovaného materiál na sklad 112/413 Poskytnutý dar V – výdej darovaného materiálu ze skladu 543/112 VÚD – doklad o použití – DPH z darov. materiálu 543/343
Vyřeš příklad Účtování materiálu – pracovní sešit Příklad 14
Nákup zásoby na zálohu
Vyřeš příklad Účtování materiálu – pracovní sešit Příklad 15
Inventarizace zásob Způsob inventarizace – fyzický Četnost inventarizace – 1x ročně Inventarizační rozdíly Kvantitativní = nesouhlasí množství Kvalitativní = nesouhlasí ocenění
Kvantitativní inventarizační rozdíly
Kvalitativní inventarizační rozdíly Dočasné snížení ocenění zásob zjištěné při inventarizaci – OPRAVNÁ POLOŽKA Trvalé snížení ocenění - ŠKODA
Vyřeš příklad učebnice Úloha 2.7. Úloha 2.8.
Vyřeš příklad Účtování materiálu – pracovní sešit Příklad 17
Uzávěrkové operace Řešení účtu 111 (KS musí být nulový) Mám příjemku, nemám fakturu = nevyfakturované dodávky Nemám příjemku, mám fakturu = materiál na cestě
Vyřeš příklad Učebnice Účtování materiálu – pracovní sešit Úloha 2.9.
Zopakuj si Účtování materiálu – pracovní sešit Příklad 24 Příklad 25
Účtování materiálu Způsob B
Nakupované zásoby – způsob B
Vyřeš příklad Učebnice Účtování materiálu – pracovní sešit Úloha 2.10.
Zvláštní případy účtování
Účtování zboží Způsob A + způsob B
Jiná zásoba = jiné účty Ale stejný princip účtování materiál zboží 111 – pořízení materiálu 131 – pořízení zboží 112 – materiál na skladě 132 – zboží na skladě 542 – prodaný materiál 504 – prodané zboží 642 – tržby z prodeje materiálu 604 – tržby za zboží 119 – materiál na cestě 139 – zboží na cestě 151 – poskytnuté zálohy na materiál 153 – poskytnuté zálohy na zboží 191 – opravná položka k materiálu 196 – opravná položka ze zboží
Vyřeš příklad Učebnice Účtování Zboží– pracovní sešit Úloha 2.11.
Předání vlastních výrobků do podnikových prodejen Vlastní výrobek v podnikové prodejně = ZBOŽÍ P – příjem výrobků na sklad 123/613 V – výdej výrobků ze skladu 613/123 P – příjem výrobků v podnikové prodejně = zboží 132/621 V – výdej výrobků z podnikové prodejny = zboží 504/132
Vyřeš příklad Účtování Zboží– pracovní sešit Příklad 8 Příklad 9
Účtování zásob vlastní výroby
Zásoby vlastní výroby – způsob A
Zásoby vlastní výroby – způsob B
Vyřeš příklad Učebnice Účtování vlastní výroba– pracovní sešit Opakovací úloha Úloha 2.13. Úloha 2.14. Účtování vlastní výroba– pracovní sešit Příklad 1 Příklad 2 Příklad 3 Příklad 4 Příklad 5 Příklad 6 Příklad 7
Zopakuj si Sbírka příkladů k učebnici účetnictví Příklad 2.2.
Zopakuj si Maturitní okruhy z účetnictví Příklad 6. Příklad 7. Sbírka řešených příkladů z účetnictví Úloha 1.1. Úloha 1.2. Úloha 1.3. Úloha 1.4. Úloha 1.5. Úloha 1.6. Úloha 1.7.