Účtování zásob „16“

Definice zásoby Oběžný majetek – v podniku je do 1 roku Časem se spotřebovává, mění svoji podobu

Dělení zásob Účtová skupina č.11 – MATERIÁL Surovina/Základní materiál, náhradní díly, pomocný materiál, provozovací látky, obaly, drobný hmotný majetek/nehmotný Účtová skupina č. 12 – ZÁSOBY VLASTNÍ VÝROBY Nedokončená výroba= nehotový produkt, nedá se prodat Polotovar = nehotový produkt, dá se prodat Výrobek = hotový produkt Účtová skupina č. 13 – ZBOŽÍ Věci movité a nemovité nakoupené účelem dalšího prodeje Vlastní výrobek, umístněný a prodávaný přes podnikovou prodejnu

Operativní evidence

Ocenění zásob při příjmu Pořizovací cena (fakturovaná cena +VPN ) –nákup Reprodukční cena (soudní znalec) – dar, vklad, nález Ve výši vlastních nákladů (kalkulační vzorec) - vlastní výroba Z plánované kalkulace (THN) Z výsledné kalkulace (skutečné náklady z UCE „5“)

Ocenění při výdeji FIFO LIFO – zakázané Vážený aritmetický průměr – průměrná cena Pevná cena (s výpočtem odchylky)

Metoda výpočtu FIFO

Metoda výpočtu průměrné ceny

Způsoby účtování Způsob A - komplikovanější ale přesnější Pořízení zásoby – 111, 131, 12x Uskladnění zásoby – 112,132 Do spotřeby se zásoba účtuje v okamžiku skutečného spotřebovávání – 501, 504 Lze účtovat pomocí sběrných dokladů, tj. souhrnně 1x za měsíc Způsob B – jednodušší ale méně přesný Musíme vést velmi přesnou operativní evidenci Pořízení zásob se účtuje přímo do spotřeby - 501, 504 Příjemky a výdejky se neúčtují! V rámci uzávěrkových operací (k 31.12) se účtují počáteční a konečné stavy

Nakupované zásoby – způsob A

Nakupované zásoby – způsob B

Zásoby vlastní výroby – způsob A

Zásoby vlastní výroby – způsob B

Inventarizace zásob Způsob inventarizace – fyzický Inventarizační rozdíly Kvantitativní = nesouhlasí množství Kvalitativní = nesouhlasí ocenění

Kvantitativní inventarizační rozdíly

Kvalitativní inventarizační rozdíly Dočasné snížení ocenění zásob zjištěné při inventarizaci – OPRAVNÁ POLOŽKA Trvalé snížení ocenění - ŠKODA

Uzávěrkové operace Řešení účtu 111 (KS musí být nulový) Mám příjemku, nemám fakturu = nevyfakturované dodávky Nemám příjemku, mám fakturu = materiál na cestě

Reklamace zásob probíhá na základě reklamačního protokolu v případě dodání špatného druhu zásoby, nesprávně dodaného množství, jiného druhu zásoby, jiné velikosti, jakosti Způsoby řešení reklamace náhradní dodávka vystavení dobropisu reklamace není uznána

Nákup zásoby na zálohu

Dovoz zásob ze zahraničí Z EU clo se nevyměřuje (není JSD) DPH si počítá účetní jednotka sama Hodnota DPH = cena zásoby krát sazba DPH Daňová povinnost vzniká dnem přechodu zásoby přes hranice 349/343 Nárok na odpočet vzniká dnem přijetí daňového dokladu od dodavatele 343/349 Mimo EU clo se vyměřuje (celní úřad zašle JSD) 111/379 Hodnota DPH = (cena zásoby + hodnota cla) krát sazba DPH

Zvláštní případy účtování