Název projektu: Moderní škola Číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/34.0188 Název projektu: Moderní škola Autor: Ing. Petr Benda Název materiálu: Daň z přidané hodnoty II Označení materiálu: VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1306 Datum vytvoření: 06. 12. 2013 Vzdělávací oblast: Ekonomika Ročník: třetí Název školy: Střední škola, základní škola a mateřská škola pro zrakově postižené, Brno, Kamenomlýnská 2              VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1306

Anotace Žáci získávají nové informace o pojmech, které souvisí s daní z přidané hodnoty (samovyměření daně - reverse charge, zdaňovací období u DPH, souhrnné hlášení, systém Intrastat ) a ověřují si své znalosti. VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1306

Metodické pokyny Prezentace je určena jak k výuce nebo samostudiu, tak ke zkoušení. Závěrem prezentace jsou otázky (odpovědi jsou klikabilní) a příklady na opakování základních pojmů, dále jsou zde na ukázku vzor daňového přiznání k DPH, souhrnného hlášení k DPH a výkazy Intrastat. VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1306

DPH při dodávkách v rámci EU daň se vybírá v tom státě, kde se zboží spotřebuje dodání zboží do jiného členského státu EU je osvobozeno od daně stejně jak vývoz daň se vybírá podle principu reverse charge (opačné uplatnění daně) takto: prodávající účtuje kupujícímu cenu bez DPH kupující k ceně zboží připočítá daň jak na vstupu, tak i na výstupu (v místní sazbě) Jedná se o tzv. samovyměření daně VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1306

Samovyměření daně kupující k ceně zboží připočítá daň na vstupu pokud má příjemce nárok na odpočet daně (je plátce daně), neplatí v období, kdy se dodávka realizovala, žádné DPH až se pořízené zboží prodá, připočte k ceně daň výstupu (v místní sazbě) a teprve tehdy mu vznikne povinnost odvést daň VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1306

DPH při dodávkách mimo EU vývoz je od DPH osvobozen, v zemi určení se DPH vybírá podle místní sazby a podle místních zákonů při dovozu se DPH uplatňuje stejně, jako bychom pořizovali zboží z EU, uplatníme tedy daň na vstupu i na výstupu, takže v období, kdy zboží dovezeme, je daňová povinnost rovna 0. Příklad: Vyvezeme-li zboží na Ukrajinu za 20 000 EUR, je to cena bez DPH. Teprve na Ukrajině ukrajinský kupující vypočte DPH z celní hodnoty a uvede ji v přiznání pro ukrajinský finanční úřad. VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1306

Zdaňovací období u DPH Zdaňovací období u DPH je: čtvrtletní – pokud roční obrat plátce nepřesahuje 10 milionu Kč měsíční – pokud roční obrat plátce přesahuje 10 milionu Kč Termín podání daňového přiznání a platby daně je stanoven na 25. den po skončení zdaňovacího období. Příklad: Firma Medicam je měsíčním plátcem daně. Řádné přiznání za leden musí podat nejpozději do 25. února a do tohoto dne musí také daň zaplatit. Pokud by firma Medicam byla čtvrtletním plátcem daně, přiznání k dani podává např. za 1. čtvrtletí k 25. dubnu. VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1306

Souhrnné hlášení podává ho plátce daně z přidané hodnoty, který dodává do EU zboží, nebo poskytuje službu souhrnné hlášení obsahuje informace o celkové výši těchto obchodů v souhrnném hlášení plátce uvádí přehled všech odběratelů (plátců) EU, se kterými obchodoval a celkovou hodnotu těchto obchodů hlášení se podává do 25. dne následujícího měsíce pokud se jedná o pořízení zboží nebo služby z EU, souhrnné hlášení se nepodává. VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1306

Intrastat statistický systém, který sleduje pohyb zboží v EU hlášení se podává, pokud hodnota obchodů přesáhne stanovenou výši Hlášení pro Intrastat podává plátce pokud: dodá do EU zboží za více než 8 milionu Kč ročně pokud pořídí zboží za více než 8 milionu Kč ročně Výkaz se odevzdává měsíčně. VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1306

Přiznání k dani z přidané hodnoty VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1306

Souhrnné hlášení k dani z přidané hodnoty VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1306

Výkazy Intrastat VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1306

Otázky 1. Co je to reverse charge? opačné uplatnění daně – samovyměření daně 2. Jaká mohou být zdaňovací období u daně z přidané hodnoty? měsíční (obrat přesáhne 10 mil. Kč) nebo čtvrtletní (méně jak 10 mil. Kč) 3. Co je to Intrastat? statistický systém, který sleduje pohyb zboží v EU 4. Jaký je termín podání daňového přiznání k DPH? termín je stanoven na 25. den po skončení zdaňovacího období VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1306

Příklad Suvitas, s.r.o. (plátce daně) přijala a vydala v dubnu tyto faktury: nákup zboží v tuzemsku, cena bez DPH 550.000Kč nákup materiálu z Polska, cena bez DPH 340.000Kč prodej zboží do Rakouska, cena bez DPH 180.000Kč nákup zboží z Francie, cena bez DPH 290.000Kč prodej zboží v tuzemsku 670.000Kč VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1306

Příklad Vypočítejte: DPH u jednotlivých položek Vyčíslete daň na vstupu Vyčíslete daň na výstupu Zjistěte daňovou povinnost či nárok na odpočet daně VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1306

Příklad - řešení Daň na vstupu Daň na výstupu 1) 550 000 x 0,21 = 115 500 Kč 2) 340 000 x 0,21 = 71 400 Kč 340 000 x 0,21 = 71 400 Kč 3) 0 Kč 0 Kč 4) 290 000 x 0,21 = 60 900 Kč 290 000 x 0,21 = 60 900 Kč 5) 0 Kč 670 000 x 0,21 = 140 700 Kč VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1306

Příklad - řešení DPH u jednotlivých položek – viz. tabulka výše Vyčíslete daň na vstupu – 247 800 Kč Vyčíslete daň na výstupu – 273 000 Kč Zjistěte daňovou povinnost či nárok na odpočet daně DPH výstup – DPH vstup = 273 000 – 247 800 = 25 200 Kč Firmě Suvitas, s.r.o. vznikne daňová povinnost ve výši 25 200 Kč. VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1306

Zdroje KLÍNSKÝ, Petr a Otto MÜNCH. Ekonomika pro obchodní akademie a ostatní střední školy. 5., upr. vyd. Praha: Eduko, 2012, 236 s. ISBN 978-80-87204-61-0. Http://www.financnisprava.cz. [online]. [cit. 2013-12-06]. Dostupné z: http://www.financnisprava.cz/assets/tiskopisy/IF_5401_18.pdf Http://business.center.cz. [online]. [cit. 2013-12-06]. Dostupné z: http://business.center.cz/business/sablony/s9-souhrnne-hlaseni-dph.aspx Http://business.center.cz. [online]. [cit. 2013-12-06]. Dostupné z: http://business.center.cz/business/sablony/s90-intrastat.aspx VY_32_INOVACE_EKO.OA3.1306