Daň z nemovitých věcí 28. listopadu 2018 doc. JUDr. Radim Boháč, Ph.D. katedra finančního práva a finanční vědy

Osnova Majetkové daně Daň z nemovitých věcí Základní konstrukční prvky daně z pozemků Základní konstrukční prvky daně ze staveb Další základní konstrukční prvky daně Správa daně Příklad

1. Majetkové daně Někdy řazeny mezi majetkové daně Klasická majetková daň daň z nemovitých věcí Někdy řazeny mezi majetkové daně daň silniční daň z nabytí nemovitých věcí

Daň ze staveb a jednotek 2. Daň z nemovitých věcí zákon č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitých věcí Daň z nemovitých věcí Daň z pozemků Daň ze staveb a jednotek části daně

3. Základní konstrukční prvky DzP Subjekt Předmět Základ Sazba Výpočet

I. Subjekt poplatník (§ 3) vlastník svěřenský fond podílový fond fond obhospodařovaný penzijní společností stavebník organizační složka státu, příspěvková organizace nájemce nebo pachtýř uživatel

II. Předmět pozemky (§ 2 odst. 1) předmětem daně nejsou (§ 2 odst. 2) na území České republiky evidované v katastru nemovitostí předmětem daně nejsou (§ 2 odst. 2) pozemky zastavěné zdanitelnými stavbami v rozsahu zastavěné plochy další

Osvobození (§ 4) podle konstrukčního prvku podmínky osobní věcné podmínky podle způsobu zavedení ze zákona na základě obecně závazné vyhlášky

hospodářské lesy a průmyslové rybníky III. Základ valorický (§ 5 odst. 1 a 2) orná půda, chmelnice, vinice, zahrady, ovocné sady a trvalé travní porosty hospodářské lesy a průmyslové rybníky specifický (§ 5 odst. 3) ostatní pozemky

IV. Sazba stavební pozemky vymezení násobení koeficientem poměrná lineární (§ 6 odst. 1) orná půda, chmelnice, vinice, zahrada, ovocné sady hospodářské lesy a průmyslové rybníky pevná (§ 6 odst. 2 zpevněné plochy pozemků zastavěné plochy a nádvoří stavební pozemky ostatní plochy stavební pozemky vymezení (§ 6 odst. 3) násobení koeficientem (§ 6 odst. 4)

V. Výpočet daně pro valorický základ pro specifický základ daň = zaokrouhlený základ na celé Kč nahoru x sazba pro specifický základ daň = zaokrouhlený základ na celé m2 nahoru x sazba případně násobení místním koeficientem (§ 12) neplatí pro zemědělské pozemky

3. Základní konstrukční prvky DzSaJ Subjekt Předmět Základ Sazba Výpočet

I. Subjekt poplatník (§ 8) vlastník svěřenský fond podílový fond fond obhospodařovaný penzijní společností organizační složka státu, příspěvková organizace nájemce nebo pachtýř

II. Předmět předmětem daně jsou, pokud jsou na území České republiky (§ 7 odst. 1) zdanitelné stavby (budovy a inženýrské stavby) zdanitelné jednotky předmětem daně nejsou (§ 7 odst. 2) budovy, v níž jsou zdanitelné jednotky fikce nemovité věci (§ 7 odst. 3)

Osvobození (§ 9) podle konstrukčního prvku osobní věcné podmínky

III. Základ zdanitelné stavby (§ 10 odst. 1 a 2) výměra zastavěné plochy zdanitelné jednotky (§ 10 odst. 3 a 4) upravená podlahová plocha

IV. Sazba sazba podle druhu stavby nebo jednotky (§ 11 odst. 1) budovy obytných domů budovy pro rodinnou rekreaci a budovy rodinných domů užívané pro rodinnou rekreaci samostatné garáže a zdanitelné jednotky užívané jako garáže zdanitelné stavby a zdanitelné jednotky užívané k podnikání ostatní zdanitelné stavby ostatní zdanitelné jednotky zvýšení sazby za podlaží (§ 11 odst. 2) koeficienty (§ 11 odst. 3) zvýšení sazby v NP a I. zónách CHKO (§ 11 odst. 4)

V. Výpočet daň = zaokrouhlený základ na celé m2 nahoru x sazba případné zvýšení daně (§ 11a) případně násobení místním koeficientem (§ 12)

5. Další základní konstrukční prvky zdaňovací období (§ 12c) kalendářní rok rozhodný stav 1. ledna rozpočtové určení daně příjem obecních rozpočtů (zákon č. 243/2000 Sb.)

6. Správa daně správce daně (ZFS) daňové přiznání (§ 13a) orgány Finanční správy České republiky (§ 10 odst. 1 písm. a) ZFS) místní příslušnost (§ 13 odst. 2 DŘ) daňové přiznání (§ 13a) splatnost daně (§ 15) jednorázově ve splátkách

7. Příklad Pan Novák s trvalým pobytem v Ostravě vlastní tyto nemovité věci v Praze - Tróji: rodinný dům o zastavěné ploše 140 m2 se 2 patry (2. nadzemní podlaží o výměře 95 m2 a 3. nadzemní podlaží o výměře 50 m2), ve kterém se nachází nebytový prostor o výměře 30 m2 sloužící k podnikání pana Nováka; dům se nachází na pozemku druhu zastavěná plocha a nádvoří o výměře 240 m2 pozemek – vinici o výměře 1000 m2 pozemek – trvalý travní porost o výměře 1000 m2, pozemek – ostatní plochu o výměře 1000 m2 a stavební pozemek o výměře 100 m2. Kolik činí daň z nemovitých věcí pana Nováka z uvedených nemovitých věcí na rok 2018? Jak by se změnila výše daně pana Nováka v případě, že by Praha stanovila místní koeficient 5? Kterému finančnímu úřadu bude pan Novák podávat daňové přiznání a platit daň? Do kdy a v jakých lhůtách?

zastavěná plocha a nádvoří Řešení – pozemky Základ daně Daň vinice trvalý travní porost ostatní plocha zastavěná plocha a nádvoří stavební pozemek

Řešení – rodinný dům

zastavěná plocha a nádvoří Řešení – celková daň Daň Zvýšená daň vinice trvalý travní porost ostatní plocha zastavěná plocha a nádvoří stavební pozemek rodinný dům Celkem

e-mail: bohac@prf.cuni.cz web: www.radimbohac.cz tel.: +420221005530 28. listopadu 2018 doc. JUDr. Radim Boháč, Ph.D. katedra finančního práva a finanční vědy