Použitie automobilu automobil zaradený do obchodného majetku, automobil nezaradený v obchodnom majetku

Použitie automobilu Najčastejšie daňové výdavky, ktoré vznikajú pri využívaní automobilu v podnikaní: - obstaranie osobného automobilu, - výdavky na prevádzku, údržbu automobilu, PHL, - povinné zmluvné poistenie a havarijné poistenie, - sadzba základnej náhrady (0,183 eura), - daň z motorového vozidla.

Použitie automobilu Pri SZČO tieto jednotlivé druhy výdavkov sa zahŕňajú do daňových výdavkov odlišne, a to v závislosti od skutočnosti, či je osobný automobil zaradený v obchodnom majetku alebo nie je.

Automobil zaradený v obchodnom majetku Automobil zaradený v obchodnom majetku SZČO, obchodná spoločnosť.  Daňovo uznané náklady: -kúpna cena zaplatená za automobil, ktorá sa zahrnie do nákladov v súlade s daňovými odpismi, resp. vo väzbe na § 17 ods.34 ZDP (tzv. luxusné autá), -náklady na servis a udržiavanie, - povinné zmluvné, havarijné poistenie, daň z motorových vozidiel, - PHL, - ostatné náklady, napr. diaľničná nálepka, parkovanie...

Automobil zaradený v obchodnom majetku Odpisovanie automobilu + ostatné náklady u automobilu čiastočne používaného na zabezpečenie zdaniteľného príjmu – § 19 ods. 2 písm. t) ZDP Osobný automobil podnikateľa, fyzickej osoby, ktorý používa automobil zaradený v obchodnom majetku a súčasne ho používa na osobné účely. Iba pomerná časť odpisov sa dá uplatniť: Vypočítajú sa odpisy automobilu v súlade so ZPD. Je potrebné mať evidenciu počtu kilometrov na účely podnikania a na súkromný účel a na základe tohto pomeru si uplatniť pomernú časť odpisov. + ostatné krátenie aj ďalších výdavkov v zmysle vypočítaného pomeru

Automobil zaradený v obchodnom majetku K § 19 ods. 2 písm. l) ZDP (platí pre PO aj SZČO) - z tohto ustanovenia vyplývajú tri možné spôsoby uplatňovania si PHL do daňových výdavkov, a to: 1. Výdavky na spotrebované PHL sa zahrnú do daňových výdavkov podľa cien platných v čase ich nákupu, prepočítaných podľa spotreby uvedenej v osvedčení o evidencii alebo v technickom preukaze, pričom ak táto spotreba sa neuvádza v osvedčení o evidencii alebo sa v technickom preukaze nezhoduje so skutočnou spotrebou, alebo sa tam neuvádza, vychádza sa zo spotreby preukázanej dokladom (certifikátom) vydaným osobou, ktorej bolo udelené oprávnenie autorizácie alebo doplňujúcimi údajmi výrobcu alebo predajcu preukazujúcimi inú spotrebu PHL. 2. Daňovník, ktorý používa vozidlo vybavené jednotkou satelitného sledovania pohybu vozidla. Výdavky na spotrebované PHL je možné uplatniť na základe dokladov o nákupe PHL najviac do výšky vykázanej z prístrojov satelitného systému sledovania prevádzky vozidla.

Automobil zaradený v obchodnom majetku 3. Paušálne výdavky na spotrebu PHL do výšky 80 % z celkového preukázateľného nákupu PHL za príslušné zdaňovacie obdobie a primeraného počtu najazdených kilometrov podľa stavu tachometra na začiatku a na konci príslušného zdaňovacieho obdobia (tu je to bez povinnosti viesť evidenciu jázd, takého výdavky sa preukazujú bločkami o nákupe PHL). V súlade s týmto ustanovením môže postupovať pri uplatňovaní výdavkov na spotrebované PHL aj daňovník, ktorý má motorové vozidlo prenajaté alebo vypožičané, ale využíva ho na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie príjmov. Takže paušál vo výške 80 % (podľa tohto tretieho bodu) z preukázateľne nakúpených pohonných látok nemá vplyv na ostatné ustanovenie ZDP týkajúce sa uplatňovania výdavkov na odpisovanie auta alebo ostatných výdavkov vynaložených v súvislosti s týmto obchodným majetkom. V tomto prípade je automobil na 100 % využívaný len na podnikanie a neznamená to, že uplatnením 80 % paušálnych výdavkov na pohonné látky deklaruje, že celkovo využíva auto na podnikanie len na 80 %. Tento spôsob uplatňovania výdavkov na pohonné látky má zabezpečiť len väčší komfort a zjednodušenie pre podnikateľské prostredie, t. j. ostatné náklady nekrátim.

Automobil nezaradený v obchodnom majetku Automobil nezaradený v obchodnom majetku Daňovo uznané výdavky, ak použije vlastné motorové vozidlo [§ 19 ods. 2 psím. e) ZPD] - toto ustanovenie sa vzťahuje len na fyzické osoby majúce príjem podľa § 6 ods. 1 a 2 ZDP: - náhradu za spotrebované pohonné látky vo výške 100 % podľa cien platných v čase ich nákupu (musí viesť evidenciu jázd pracovných ciest) alebo paušálne vo výške 50 % z nákupu pohonných látok (nebude viesť žiadnu evidenciu), - základnú náhradu za každý 1 km jazdy – zákon č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách. Táto základná náhrada v sebe zahŕňa paušalizované náklady na obstaranie automobilu, jeho opravy a údržbu vrátane poistenia, a preto si daňovník, ktorý uplatňuje do daňových výdavkov sadzbu základnej náhrady, nemôže uplatniť do daňových výdavkov odpisy z automobilu, výdavky na jeho technické zhodnotenie, opravy, údržbu a taktiež povinné zmluvné poistenie a havarijné poistenie. POZOR: Sadzbu základnej náhrady nie je možné si uplatniť na vlastný automobil, ktorý je alebo bol v minulosti zaradený v obchodnom majetku daňovníka.

Automobil nezaradený v obchodnom majetku - ostatné výdavky súvisiace s použitím motorového vozidla pri podnikaní (diaľničné poplatky, parkovné...), - daň z motorových vozidiel. Ak by živnostník použil cudzie motorové vozidlo (nie vlastné), môže uplatniť výdavky na pohonné látky podľa § 19 ods. 2 písm. l) ZDP [nemôže uplatniť § 19 ods. 2 písm. e) ZDP], takže si nemôže uplatniť základnú náhradu.