Finanční právo II Majetkové daně, daň z hazardních her, poplatky, JOPP Mgr. Michal Tuláček

Dnešní program Majetkové daně Daň z hazardních her Poplatky Daň z nemovitých věcí Daň z nabytí nemovitých věcí Silniční daň Daň z hazardních her Poplatky Jiná obdobná peněžitá plnění (JOPP)

Daň z nabytí nemovitých věcí Majetkové daně Přímé daně Důchodové Majetkové V klidu Daň z nemovitých věcí Silniční daň Transferové Daň z nabytí nemovitých věcí

Daň z nabytí nemovitých věcí Přímé daně Důchodové Majetkové V klidu Daň z nemovitých věcí Silniční daň Transferové Daň z nabytí nemovitých věcí

Daň z nemovitých věcí Původně “daň z nemovitostí” Zákon č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitých věcí Zákon č. 243/2000 Sb., o rozpočtovém určení daní

Výnos daně Výnos 2015: 10 mld. Kč (z cca 822 mld. Kč) Celý výnos příjmem rozpočtů obcí Příjemcem je obec, na jejímž území nemovitost stojí

Daň ze staveb a jednotek Daň z nemovitých věcí Daň z nemovitých věcí Daň z pozemků Daň ze staveb a jednotek

Daň z pozemků - subjekt Poplatník = vlastník pozemku Zvláštní úprava: pozemky ve vlastnictví ČR fond (pozemky ve svěřenském nebo podílovém fondu, či fondu obhospodařovávaném penzijní společností) stavebník (pozemky zatížené právem stavby) Nájemce, pachtýř Uživatel

Předmět Pozemky na území ČR evidované v katastru nemovitostí Mimo: “plochy zastavěné zdanitelnými stavbami” lesní pozemky vodní plochy pozemky pro obranu ČR pozemky, které jsou součástí zdanitelné jednotky

Základ Valorický (cena) Specifický (výměra) Orná půda, chmelnice, vinice, … Hospodářské lesy, rybníky Specifický (výměra) Ostatní pozemky

Sazba Poměrná lineární (v %) Pevná (v Kč) Orná půda, chmelnice, vinice, … Trvalé travní porosty, hospodářské lesy, rybníky Pevná (v Kč) Ostatní pozemky Zpevněné plochy, stavební pozemky, ostatní plochy, zastavěné plochy a nádvoří

Daň ze staveb a jednotek - subjekt Poplatník = vlastník zdanitelné stavby nebo zdanitelné jednotky Zvláštní úprava: ve vlastnictví ČR fond (zd. stavby nebo zd. jednotky ve svěřenském nebo podílovém fondu, či fondu obhospodařovávaném penzijní společností) Nájemce, pachtýř

Předmět Zdanitelná stavba Zdanitelná jednotka Budova podle katastrálního zákona Inženýrská stavba předmětem není zdanitelná stavba, která obsahuje zdanitelné jednotky Zdanitelná jednotka Jednotka dokončená nebo užívaná

Základ Specifický základ (výměra) Zdanitelná stavba Zastavěná plocha Zdanitelná jednotka Upravená podlahová plocha

Sazba Pevná Zvýšení o nadzemní podlaží Koeficient podle velikosti obce Obytný dům Budova pro rodinnou rekreaci Garáž Zd. stavby a zd. jednotky k podnikání Ostatní zdanitelné stavby Ostatní zdanitelné jednotky Zvýšení o nadzemní podlaží Koeficient podle velikosti obce

Společná ustanovení Místní koeficient Zdaňovací období 1 rok

Zdaňovací období Kalendářní rok

Daň z nabytí nemovitých věcí Přímé daně Důchodové Majetkové V klidu Daň z nemovitých věcí Silniční daň Transferové Daň z nabytí nemovitých věcí

Daň z nabytí nemovitých věcí Zákonné opatření Senátu č. 340/2013 Sb., o dani z nabytí nemovitých věcí Aktuální novela (!) zákon č. 254/2016 Sb. Nahradila daň z převodu nemovitosti Zrušená tzv. “trojdaň” (z. č. 357/1992 Sb.)

Výnos daně Výnos 2015: 11 mld. Kč (z cca 822 mld. Kč) Celý výnos daně je příjmem státního rozpočtu

Subjekt Poplatník = nabyvatel Do 31. října 2016 – převodce S možností sjednat, že poplatníkem bude nabyvatel Pokud si nesjednali, byl nabyvatel ručitelem

Předmět Úplatné nabytí vlastnického práva k nemovité věci Fikce nabytí Pozemek, stavba, jednotka Již ne část inženýrské sítě! Právo stavby Spoluvlastnický podíl Fikce nabytí Definice úplaty Vyloučení z předmětu daně

Základ Valorický základ Nabývací hodnota snížená o uznatelný výdaj Uznatelný výdaj = odměna a náklady znalce

Nabývací hodnota Sjednaná cena Srovnávací daňová hodnota Zjištěná cena Zvláštní cena

Nabývací hodnota Sjednaná cena Srovnávací daňová hodnota Zjištěná cena Úplata za nabytí vlastnického práva k nemovité věci Srovnávací daňová hodnota 75 % směrné hodnoty nebo zjištěné ceny Směrná hodnota – ceny nemovitých věcí v místě Zjištěná cena Výsledek ocenění nemovité věci Zvláštní cena Pro vydražení, předražek, vklady do obchodní korporace, v souvislosti s insolvencí, v souvislosti s pozůstalostí, ostatní případy

Nabývací hodnota NH = sjednaná cena NH = srovnávací daňová hodnota Pokud sjednaná cena ≥ srovnávací daňová hodnota Pokud je sjednaná cena výlučná NH = srovnávací daňová hodnota Pokud sjednaná cena < srovnávací daňová hodnota NH = zjištěná cena Pokud NH není sjednaná cena ani sr. daň. hodnota Pokud je zjištěná cena výlučná NH = zvláštní cena Pokud lze určit, pak je zvláštní cena vždy NH

Sazba Poměrná lineární 4 %

Záloha Záloha na daň ve výši 4 % ze sjednané ceny Pokud je vyměřená daň vyšší než záloha, je rozdíl splatný do 30 dní Pokud se vyměřená daň neodchyluje, hledí se na zálohu jako na tvrzenou daň

Zdaňovací období Není

Daň z nabytí nemovitých věcí Přímé daně Důchodové Majetkové V klidu Daň z nemovitých věcí Silniční daň Transferové Daň z nabytí nemovitých věcí

Silniční daň Zákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční Zákon č. 243/2000 Sb., o rozpočtovém určení daní

Výnos daně Výnos 2015: 5,8 mld. Kč (z cca 822 mld. Kč) Celostátní hrubý výnos daně je příjmem Státního fondu dopravní infrastruktury

Subjekt Poplatník Další poplatníci (např. Zaměstnavatel) Provozovatel vozidla zapsaný v technickém průkazu Uživatel vozidla pokud zapsaný provozovatel zemřel, byl zrušen nebo bylo vozidlo odhlášeno z registru Další poplatníci (např. Zaměstnavatel)

Předmět Silniční motorová vozidla a jejich přípojná vozidla Registrovaná v ČR Provozovaná v ČR Používaná Poplatníkem daně z příjmů PO Zvláštní úprava pro veřejně prospěšné poplatníky Poplatníkem daně z příjmů FO pokud používání souvisí s příjmy ze samostatné činnosti

Základ Specifický Osobní automobily Návěsy Ostatní Zdvihový objem motoru (cm3) Návěsy Součet největších povolených hmotností na nápravy (t) a počet náprav Ostatní Největší povolená hmotnost (t) a počet náprav náprava

Sazba Progresivně stupňovitá Osobní automobily – 1.200 Kč až 4.200 Kč Návěsy a ostatní vozidla – 1.800 až 44.100 Kč

Zdaňovací období Kalendářní rok

Daň z hazardních her

Obecně o DHH Nová hazardní legislativa od 1. ledna 2017 186/2016 Sb., zákon o hazardních hrách 187/2016 Sb., zákon o dani z hazardních her Nahrazuje odvod z loterií a jiných podobných her (JOPP)

Subjekt Poplatník I nelegální provozovatel! Držitel základního povolení Technická hra, živá hra, bingo, loterie, kursová sázka, totalizátorová hra Ohlašovatel Tombola s jistinou nad 100.000 Kč, turnaj malého rozsahu I nelegální provozovatel!

Předmět Provozování hazardní hry na území ČR Pokud je potřeba základní povolení Pokud je potřeba ohlášení V předmětu tedy není “malá” tombola

Základ IN-OUT Dílčí základy daně Částka o kterou přijaté a nevrácené vklady převyšují vyplacené výhry Dílčí základy daně z loterií z kursových sázek z totalizátorových her z bing z technických her z tombol z turnajů malého rozsahu

Sazba Diferencovaná lineární 35 % pro technické hry 23 % pro ostatní dílčí základy

Minimální dílčí daň Minimální výše dílčí daně z technických her 9.200 za herní pozici a čtvrtletí

Zdaňovací období Kalendářní čtvrtletí

Rozpočtové určení Státní rozpočet a rozpočty obcí Technická hra: 35 % SR : 65 % obce Ostatní: 70 % SR : 30 % obce

Správa Novinka – samovyměření Daň se “sama” vyměří podáním daňového přiznání Pokud se přiznání nepodá, vyměří se 0 Kč Libovolné další vyměření je již doměřením

Poplatky Soudní Správní Místní Sui generis

Soudní poplatky Zákon č. 549/1991 Sb., o soudních poplatcích Subjekt = poplatník Zejména navrhovatel Předmět = řízení před soudy, jednotlivé úkony a zápis skutečností do veřejného rejstříku Základ = cena předmětu řízení Sazba = podle sazebníku

Správní poplatky Zákon č. 634/2004Sb., o správních poplatcích Subjekt = poplatník Zejména žadatel Předmět = správní řízení a další správní úkony Pevná sazba podle sazebníku Konzulární poplatky!

Místní poplatky Zákon č. 565/1990 Sb., o místních poplatcích Zastaralá právní úprava, konstrukční prvky nejsou jasně vymezeny Specifická správa

Místní poplatky poplatek ze psů, poplatek za lázeňský nebo rekreační pobyt, poplatek za užívání veřejného prostranství, poplatek ze vstupného, poplatek z ubytovací kapacity, poplatek za povolení k vjezdu s motorovým vozidlem do vybraných míst a částí měst, poplatek za provoz systému shromažďování, sběru, přepravy, třídění, využívání a odstraňování komunálních odpadů, poplatek za zhodnocení stavebního pozemku možností jeho připojení na stavbu vodovodu nebo kanalizace.

Nové poplatky za komunální odpad Součást návrhu zákona o odpadech Projednává vláda Zavedení systematiky do zákona a dvou nových poplatků za komunální odpad

Poplatky sui generis Další peněžitá plnění označená názvem “poplatek”, která jsou příjmem veřejného rozpočtu podle daňového řádu Např. poplatky související s životním prostředím

Zmatek v názvech Ne vše co je označeno slovem poplatek, je opravdu poplatkem Typickým příkladem je poplatek ze psů Z teoretického hlediska je to daň ze psů

Jiná obdobná peněžitá plnění Daně v širokém smyslu Clo a pak peněžitá plnění, která se spravují podle daňového řádu a jsou příjmem veřejného rozpočtu (podle DŘ) Odvody, dávky, úhrady, … Odvod z loterií Úhrady z vydobytých nerostů a z dobývacích prostorů (urbury)

Děkuji za pozornost