DIGITÁLNÍ UČEBNÍ MATERIÁL zpracovaný v rámci projektu Registrační číslo: CZ.1.07/1.5.00/34.0455 Název projektu: EU peníze středním školám Gymnázium a Střední odborná škola, Podbořany, příspěvková organizace Šablona: III/2 – Inovace a zkvalitnění výuky prostřednictvím ICT

ÚČTOVÁ TŘÍDA 2 – Krátkodobé finanční účty Autorem materiálu a všech jeho částí, není-li uvedeno jinak, je Marie Hovorková. Dostupné z Metodického portálu www.rvp.cz: ISSN 1802-4785. Provozuje Národní ústav pro vzdělávání, školské poradenské zařízení a zařízení pro další vzdělávání pedagogických pracovníků (NÚV).

O penězích účtujeme v účtové třídě 2 – Krátkodobé finanční účty. Jedná se o účtování o stavu a pohybu peněz v hotovosti, účtování cenin a bezhotovostních plateb na bankovních účtech a krátkodobých bankovních úvěrech. S pohybem peněz souvisejí tyto doklady: Příjmový pokladní doklad Výdajový pokladní doklad Výpis z běžného účtu Výpis z úvěrového účtu

Účtování o penězích: Hotovostní platební styk slouží pro zaznamenávání pohybu peněz v hotovosti, používáme účet 211 – Pokladna (aktivní účet) Schéma účtování: 211 – Pokladna Počáteční stav přírůstky (příjem peněz) úbytky (výdej peněz)

Schéma typických účetních případů na účtu 211 – Pokladna Výnosové účty 211 – Pokladna 321 – Dodavatelé tržby v hotovosti platba přijaté za prodej zboží, faktury výrobků, služeb 331 – Zaměstnanci ostatní výplata mezd mimořádné výnosy hotově (přebytek v pokladně) Nákladové účty nákup služeb, cestovné, opravy atd.

Bezhotovostní platební styk slouží pro záznamy pohybů a stavu na bankovním účtu. Používáme účet 221 – Bankovní účty (aktivní účet) Schéma účtování: 221 – Bankovní účty Počáteční stav přírůstky (příjem peněz) úbytek (výdej peněz) Účtování se provádí na základě výpisu z účtu.

Schéma typických účetních případů na účtu 221 – bankovní účet Výnosové účty 221 – Bankovní účet 321 – Dodavatelé úhrada úhrada pohledávek závazků 331 – Zaměstnanci výplata mezd úroky na účet zaměstnance Nákladové účty úhrada úroků, bankovní poplatky

Krátkodobé bankovní úvěry jsou úvěry s platností do jednoho roku a účtují se na účtu 231 – Krátkodobý bankovní úvěr (účet pasivní) Schéma účtování: 231 – Krátkodobý bankovní úvěr Počáteční stav Úbytek úvěru Přírůstek úvěru - splátka - čerpání

4. Účtování převodů peněz: Jedná se o převody peněz mezi pokladnou a bankou, mezi bankovními účty a bankovními úvěry. Pro účtování převodu peněz používáme účet 261 – Peníze na cestě (aktivní účet) Tento účet vyrovnává časový nesoulad mezi prováděnými převody, většinou chybí jeden z dokladů k přímému účtování.

Příklad č. 1 Příjem peněz do pokladny výběrem z banky 211 261 221 příjem hotovosti výdej Účtování: Příjmový pokl. doklad Má dáti 211 – Pokladna Dal 261 – Peníze na cestě Výpis z účtu Má dáti 261 – Peníze na cestě Dal 221 – Bankovní účty

Příklad č. 2 Výdej peněz z pokladny s vkladem na bankovní účet 211 261 221 1. výdej hotovosti 2. příjem Účtování: Výdajový pokl. doklad Dal 211 – Pokladna Má dáti 261 – Peníze na cestě Výpis z účtu Dal 261 – Peníze na cestě Má dáti 221 – Bankovní účty

Příklad č. 3 Poskytnutí krátkodobého bankovního úvěru, který byl připsán na bankovní účet 231 261 221 poskytnutí úvěr úvěru připsán Účtování: Výpis z úvěrového účtu Dal 231 – Krátkodobý (poskytnutí úvěru) bankovní úvěr Má dáti 261 – Peníze na cestě Výpis z bankovního Má dáti 221 – Bankovní účet účtu (úvěr připsán) Dal 261 – Peníze na cestě

5. Účtování o ceninách Ceniny (např. kolky, poštovní známky, dálniční známky, stravenky, telefonní karty) se účtují na účtu 213 – Ceniny (účet aktivní). Spotřeba cenin se účtuje na různé nákladové účty podle povahy právě spotřebované ceniny, např.: spotřeba poštovních známek a telefonních karet na účet 518 – Ostatní služby (stranu MD) spotřeba kolků, dálničních známek na účet 538 – Ostatní daně a poplatky (stranu MD) Ceniny pořizujeme nákupem za hotové nebo na fakturu.

Procvičování: Znázorněte účtování účetních případů po jednom na dvojice účtů: Nákup cenin v hotovosti 1.000 Kč 2. V hotovosti zaplaceno nájemné 5.000 Kč 3. Na bankovní účet byl připsán krátkodobý bank. úvěr ve výši 300.000 Kč 4. Z bankovního účtu zaplaceno dodavatelům 50.000 Kč 5. VPD – převod peněz do banky 10.000 Kč 6. Odběratelé zaplatili na BÚ 25.000 Kč

Řešení na obrázcích: