Obchodní akademie, Střední odborná škola a Jazyková škola s právem státní jazykové zkoušky, Hradec Králové Autor: Ing. Petra Kábrtová Máchová Název materiálu: VY_32_INOVACE_12_DANE_A_FINANCE_09 Rozdělování hospodářského výsledku Téma sady: Daně a finance Obor, ročník: Ekonomické lyceum, 4. ročník, Obchodní akademie, 4. ročník Datum vytvoření: Září 2013 Anotace: Vymezení základních pojmů, schéma účtování Metodický obsah: Výklad nového učiva na rozdělování zisku a úhradu ztráty, příklady účtování

Účtování hospodářského výsledku – opakování: Na konci účetního období: Účtuje se čistý (disponibilní) hospodářský výsledek 710/702 Na počátku dalšího účetního období: Otevírání počátečních stavů rozvahových účtů – hospodářský výsledek z minulého roku 701/431: Hospodářský výsledek ve schvalovacím řízení

Rozdělení hospodářského výsledku: Hospodářský výsledek ve schvalovacím řízení = přechodná forma vlastního zdroje krytí O rozdělení hospodářského výsledku (popř. o úhradě ztráty) rozhoduje VALNÁ HROMADA dle pravidel Obchodního zákoníku Rozdělení zisku musí být zaúčtováno do konce následujícího účetního období po období, kdy byl vytvořen – k 31.12. musí být zůstatek na účtu 431 vždy 0

Schéma účtování rozdělení hospodářského výsledku: MD 42x Fondy D MD 431 D příděly do fondů MD 364 Závazky ke společ. D podíl společníků na zisku MD 419 Změny zákl. kapitálu D zvýšení základního kapitálu MD 428 Nerozdělený zisk D nerozdělený zisk MD 428Neuhrazená ztráta D úhrada ztráty

Fondy tvořené ze zisku: Dělí se na: ZÁKONNÉ FONDY – tzn. jejich tvorba je povinná, upravená Obchodním zákoníkem, patří sem Zákonný rezervní fond (421), resp. nedělitelný fond u družstev (422) U s.r.o. je společnost povinna vytvořit Zákonný rezervní fond z čistého zisku v roce, kdy byl poprvé vytvořen, a to ve výši nejméně 10% z čistého zisku, avšak ne více než 5% z hodnoty základního kapitálu. 2. OSTATNÍ FONDY – dobrovolné, např. Fond kulturních a sociálních potřeb, Statutární fond apod.

Podíly vyplácené ze zisku: Podíly společníkům vyplácené ze zisku v s.r.o. (v a.s. dividendy) jsou dle Zákona o dani z příjmu zdaňovány tzv. srážkovou daní u zdroje ve výši 15%. Účtování: Podíly na zisku společníkům např. 100 000,- MD 431 / D 364 Závazky ke společníkům při rozdělování zisku Srážková daň ve výši 15%: 15 000,- MD 364 / D 342 Ostatní přímé daně Výplata čistých podílů na zisku společníkům: 85 000,- MD 364/ D 221

Vypořádání ztráty: Pokud účetní jednotka hospodařila se ztrátou, účet 431 má k 1.1. zůstatek na straně MD. Možnosti vypořádání ztráty: Ze zákonného rezervního fondu 421/431 Z nerozděleného zisku z minulých let 428/431 Předpisem pohledávky za společníky 354/431 Převodem na účet 429 – Neuhrazená ztráta minulých let (v případě, že účetní jednotka nemá dostatek zdrojů na úhradu ztráty): 429/431 Poznámka: Dle §34 ZDP lze ztrátu v 5 následujících obdobích možno odečíst ze základu daně z příjmu právnické osoby jako odčitatelnou položku.

Příklad: Podnik (s.r.o.) měl v roce 2013 celkové výnosy 888 000,- , celkové náklady 645 000,-. Po transformaci HV na základ daně a výpočtu daňové povinnosti byla stanovena daň z příjmu právnických osob na 20 500,- Kč. Zaúčtujte daňovou povinnost a disponibilní zisk k 31.12. Řešení: 20 500,- 591/341 222 500,- 710/702 V následujícím roce zapište počáteční stav zisku z minulého roku a na základě rozhodnutí valné hromady zaúčtujte následující rozdělení zisku: 25 000,- povinný příděl do rezervního fondu 120 000,- výplata podílů společníkům (předpis, včetně srážkové daně) zbytek ponechán nerozdělen ve společnosti

Příklad: Řešení: Počáteční stav zisku 222 500,- 701/431 Příděl do rezervního fondu 25 000,- 431/ 421 Předpis podílů na zisku společníkům 120 000,- 431/364 Předpis srážkové daně 15%: 18 000,- 364/342 Zbytek ponechán nerozdělen ve společnosti 77500,- 431/428 Obr.č.1

Zdroje, autorská práva: Knihy: ŠTOHL, Pavel. Učebnice účetnictví 2.díl. Znojmo: Štohl, vzdělávací středisko Znojmo, 2012, ISBN 978-80-87237-24-3. ŠTOHL, Pavel. Sbírka řešených příkladů z účetnictví. Znojmo: SVŠE Znojmo, 2010, ISBN 978-80-87314-09-8. Obrázky a online zdroje: Obr.č.1: AINALI. wikimedia commons [online]. [cit. 25.8.2014]. Dostupný na WWW: http://commons.wikimedia.org/wiki/Category:Accounting#mediaviewer/File:Analyzing_Financial_Data_(5099605109).jpg Dílo smí být dále šířeno pod licencí CC BY-SA. Materiály jsou určeny pro bezplatné používání pro potřeby výuky a vzdělávání na všech typech škola školských zařízení. Jakékoliv další využití podléhá autorskému zákonu. Všechna neocitovaná autorská díla jsou dílem autorky. Všechny neocitované grafické objekty jsou součástí MS Office.