Základní pojmy daňové teorie 1. přednáška Základní pojmy daňové teorie
Osnova Definice daně Funkce daní Třídění daní Požadavky na daně Daňová kvóta
Definice daně „Daň je povinná platba ve prospěch veřejné autority bez přímého protiplnění.“ Je to platba zákonem určená, neúčelová, neekvivalentní a pravidelně se opakující buď v časových intervalech (např. každoroční placení daně z příjmů) nebo při stejných okolnostech (např. při každém převodu nemovitosti). Je nenávratná.
Vlastnosti daně - příklady platba Veř. rozpoč et nenávrat ná povin ná neúčel ová Neekv i valent ní Daň / Dotac e - dar - -/ Poplat ek půjčk a /-
Vlastnosti daně - příklady Platba Veř. rozpočet. nenávratná povinná neúčelová neekvivalentní DPFO / DPH Jízd. MHD - -/ PZP PSP /-
Definice daní podle OECD Daň je povinná platba ve prospěch veřejné vlády, přičemž užitek poskytovaný vládou poplatníkům obyčejně není v proporci k jejich platbě. Sem patří i PSZ OECD Revenue Statistics, 2009
Funkce daní alokační redistribuční stabilizační
Teoretické třídění daní přímé a nepřímé kapitálové a běžné z důchodu, spotřeby nebo majetku a další osobní nebo „in rem“ specifické nebo „ad valorem“
Daně dle dopadu: proporcionální - s růstem důchodu poplatníka se míra jeho zdanění nemění progresivní - s růstem důchodu míra zdanění roste regresivní - s růstem důchodu míra zdanění klesá
Progresivní důchodová daň
Progresivní důchodová daň Pro daň progresívní, jak vidíme, platí: průměrná sazba daně roste s růstem důchodu mezní (marginální) sazba daně (daň z poslední jednotky důchodu) je větší než sazba průměrná
Regresivní spotřební daň Poplatník I II III I. důchod 30 000 100 000 200 000 II. spotřeba výrobku X 3 ks 50 ks 50 ks III. daň 30 500 500 IV. průměrná míra zdanění (III./I.)1,00 % 0,50 % 0,25 % V. mezní míra zdanění 0,90 % 0,40 % 0,00 %
Třídění daní dle metodiky OECD 1000 Daně z důchodů, zisků a kapitálových výnosů 2000 Příspěvky na sociální zabezpečení 3000 Daně z mezd a pracovních sil 4000 Daně majetkové 5000 Daně ze zboží a služeb 6000 Ostatní daně
Požadavky na daně efektivnost stimulace spravedlivost stabilita právní perfektnost a politická průhlednost
Daňová kvóta