12. přednáška Daně ze spotřeby

Daně ze spotřeby - Osnova 1. Úvod, základní pojmy, výnosy 2. DPH 3. Daně spotřební 4. Harmonizace v EU

Všeobecné spotřební daně 1. Jednorázové - výrobková - z VO obratu - z MO obratu 2. Vícerázové - obratová (kaskádovitá) - DPH

Podíl 5000/HDP v OECD v roce 2012

Podíl daní všeobecných a ze specifických zboží a služeb na spotřebních daních (2011) 5000Daně ze zboží a služeb Všeobecné daně Daně ze specifických zboží a služeb (tj. akcízy, fiskální monopoly, dovozní a vývozní cla a další) 3535

Kód státu Super-snížená sazba Snížená sazbaZákladní sazbaParking rate BE–6/ BG–920– CZ–10/1521– DK––25– DE–719– EE–920– EL–6,5/1323– ES41021– FR2,15,5/1020– HR–5/1325– IE4,89/13,52313,5 IT41022– CY–5/919– LV–1221– LT–5/921– LU HU–5/1827– MT–5/718– NL–621– AT– PL–5/823– PT–6/ RO–5/924– SI–9,522– SK–1020– FI–10/1424– SE–6/1225– UK–520–

Jiné státy Japonsko 5 % Austrálie 10 %, 0 % N. Zéland 15 % Rusko 18 %, 10 %, 0 % Švýcarsko 8 %, 3,5 %, 2,5 %

Dovolené snížené sazby

Charakteristika DPH - pro Neutralita Možnost zdanit služby Výhodnost pro mezinárodní obchod Odolnost proti daňovým únikům Spolehlivost výnosů pro stát

Charakteristika DPH - proti Administrativní nákladnost fungování daně Při zavádění DPH: Náročnost přechodu na novou daň Obavy ze zvýšení inflace

Spotřební daně - akcízy Důvody zavedení: odrazení lidí od ”škodlivé spotřeby”, příliv peněz do státní pokladny.

Harmonizace DPH a SD v EU Harmonizovány: základ daně, minimální sazby administrativa

Mezinárodní obchod Vývoz mimo EU osvobozen s nárokem na odpočet DPH

Vnitrokomunitární dodávky Obchodní dodávky - princip země určení. Vývozce má nárok na odpočet daně. Dodávky občanům EU pro osobní spotřebu – princip země původu

Dodávky spotřebitelům – občanům EU – p. země původu 2 výjimky: Dodávky zboží ze zásilkových obchodů se zdaňují sazbou země určení a jsou příjmem jejího rozpočtu Koupě automobilů, motorových člunů a letadel, (nových do 6 měsíců), jsou zdaňovány v zemi kupujícího, tedy v zemi registrace, bez ohledu na zemi původu.

 „“horizontální direktiva“: obecná ustanovení a pohyb a skladování výrobků podléhajících spotřebním daním,  „strukturální direktivy“: vymezuje základy spotřebních daní; v současné době podléhají akcízům minerální oleje a další energetické suroviny, alkoholické nápoje a tabákové výrobky,  „ direktivy o sazbách“: upravují sbližování sazeb spotřebních daní. Legislativa EU – Spotřební daně

Harmonizované sazby některých spotřebních daní v EU 2010 zbožíminimální sazba v EU benzín jako pohonná hmota302 eur/1000 l metan jako palivo100 eur/1000 kg metan ke zpracování v průmyslu 36 eur/1000 kg metan k topným účelům0 eur/1000 kg cigarety57 % z prodejní ceny líh550 eur/hl pivo 0,748 eur za hl/Pl* nebo 1,87 eur za hl/stupeň čistého alkoholu v konečném produktu víno tiché, víno šumivé0 eur/hl

Cigarety – osobní spotřeba Z Česka lze vyvézt do Belgie, Británie, Dánska, Finska, Irska, Německa, Rakouska a Švédska bez daně maximálně 200 kusů cigaret pro osobní spotřebu. Pro ostatní země EU limit 800 kusů