Účtování DPH Autorem materiálu a všech jeho částí, není-li uvedeno jinak, je Marcela Vlachová. Dostupné z Metodického portálu ISSN: Provozuje Národní ústav pro vzdělávání, školské poradenské zařízení a zařízení pro další vzdělávání pedagogických pracovníků (NÚV).

Podstata DPH !!! Rozlišujte !!! DPH na vstupu – při nákupech DPH na výstupu – při prodejích

Podstata DPH = nepřímá daň -Je obsažena v ceně materiálu, zboží a služeb -Podnikatel plátce -Má nárok na daňový odpočet (vstup) -Má daňovou povinnost (výstup)

Příklad Podnikatel (plátce DPH) nakoupí materiál za cenu bez DPH za Kč. Vyrobí z něj výrobky, které prodá za cenu bez DPH. DPH na vstupu = Kč DPH na výstupu = Kč daňová povinnost vůči FÚ = 840 Kč

Plátce a poplatník DPH Poplatník = ten, kdo DPH platí (spotřebitel, zákazník, …) Plátce = ten, kdo vypočítá, vybere a odvede daň do státního rozpočtu = ten, kdo uskutečňuje zdanitelná plnění svojí podnikatelskou činností = zprostředkovává úhradu DPH mezi spotřebitelem a státem (finančním úřadem)

Plátce DPH Musí být registrován u FÚ povinně dobrovolně je-li obrat za 12 po podá-li žádost sobě jdoucích měsíců např. z důvodu dodavatelů vyšší než 1 miliona odběratelů – plátců DPH

Příklad Podnikatel (neplátce DPH) nakoupí materiál od plátce za celkovou sumu Kč. Vyrobí z něj výrobky, které prodá za cenu Kč. Odběratel si již nemůže uplatnit 840 Kč na svém vstupu. Bude hledat výrobce – plátce DPH.

Sazby DPH 2 sazby základní snížená - Od činí 21 % a 15 %.

Výpočet DPH Výpočet zdola – základem daně je cena bez DPH. Výpočet shora – základem daně je celková cena, tedy 115 % nebo 121 %. - lze použít koeficienty - výsledek DPH zaokrouhlit na celé Kč, příp. na haléře

Výpočet DPH 1. V obchodě zaplatíte za zboží 1500 Kč. Kolik je: a) cena bez daně b) DPH c) cena celkem (s DPH) 2. Cena bez DPH je Kč. Kolik je: a) DPH b) cena celkem 3. Na faktuře od dodavatele je celková cena Kč. Kolik budete účtovat: a) cenu bez DPH b) DPH c) celkovou cenu 4. Vyrábíte potravinové výrobky, které patří do snížené sazby DPH. Na vystavené faktuře je DPH 1200 Kč. Kolik je na této faktuře: a) cena bez DPH b) celková částka

Řešení 1.a) 1240 Kč b) 260 Kč c) 1500 Kč 2. a) 5355 Kč b) Kč 3.a) Kč b) Kč 4. a) 8000 Kč b) 9200 Kč

Účtování DPH Rozvahový účet 343 Může mít PS i KZ na obou stranách, podle vztahu k finančnímu úřadu 343 DPH na vstupuDPH na výstupu (nákupy)(vstupy)

Vztah k FÚ DPH na vstupu > DPH na výstupupohledávka za FÚ - nadměrný odpočet, nárok na vrácení rozdílu DPH DPH na vstupu < DPH na výstupuzávazek vůči FÚ - daňová povinnost odvést FÚ rozdíl DPH

Úkol 1 Vyhledejte na internetu zákon 235/2004 o dani z přidané hodnoty a zodpovězte otázky. 1.Co je zjednodušený daňový doklad, kdy lze použít? 2.Jaké zboží a služby podléhají základní sazbě DPH? 3.Jaké zboží či služby jsou od DPH osvobozeny?

Úkol 2 Zaúčtujte ve společnosti s ručením omezeným. 1.Došlá faktura za opravu PC, cena bez DPH 2000 Kč. 2.Nákup odborné publikace za hotové celkem za 1452 Kč. 3.Prodej zájezdu za hotové celkem za 9680 Kč. 4.Vypoř ádání s finančním úřadem dle výpisu z banky.

Řešení úkolu Kč518/- 420 Kč 343/ Kč -/ Kč 131/- 252 Kč 343/ Kč -/ Kč -/ Kč -/ Kč 211/ Kč 343/221

Zdroje Štohl, P. Učebnice účetnictví. 1. díl. Znojmo: Ing. Pavel Štohl ‒ vzdělávací středisko, IBSN s. 81−85.