FO – fyzické osoby PO – právnické osoby

Prezentace na téma: "FO – fyzické osoby PO – právnické osoby"— Transkript prezentace:

1 FO – fyzické osoby PO – právnické osoby
Daň z příjmu v ČR 2018 FO – fyzické osoby PO – právnické osoby

2 Central government personal income tax rates and thresholds 2016
Central government personal income tax rates and thresholds Data OECD Central government personal income tax rates and thresholds Personal allowance Tax credit 01 Marginal rate 01 Threshold 02 Marginal rate 02 Threshold 03 Marginal rate 03 Threshold 04 Marginal rate 04 Threshold 05 Marginal rate Country Australia .. 0,00 18 200,00 19,00 37 000,00 32,50 80 000,00 37,00 ,00 45,00 Austria 11 000,00 25,00 18 000,00 35,00 31 000,00 42,00 60 000,00 48,00 Belgium 7 130,00 10 860,00 30,00 12 470,00 40,00 20 760,00 38 080,00 50,00 Canada 1 721,10 15,00 45 282,00 20,50 90 563,00 26,00 ,00 29,00 ,00 33,00 Czech R. 24 840,00 Denmark 3 995,20 9,08 ,00 24,08 Estonia 2 040,00 20,00 Finland 16 700,00 6,50 25 000,00 17,50 40 800,00 21,50 72 300,00 31,75 France 9 710,00 14,00 26 818,00 71 898,00 41,00 ,00 Germany 8 652,00 13 669,00 53 665,00 ,00 Greece 22,00 20 000,00 30 000,00 40 000,00 Hungary Ireland 1 650,00 33 800,00 Israel 5 832,00 10,00 63 640,00 ,00 21,00 ,00 31,00 ,00 34,00 Italy 1 880,00 23,00 15 000,00 27,00 28 000,00 38,00 55 000,00 75 000,00 43,00 Japan ,00 5,00 ,00 ,00 ,00 ,00 Latvia 900,00 Luxembourg 1 020,00 300,00 11 265,00 8,00 13 173,00 15 081,00 12,00 16 989,00 Netherlands 2 242,00 8,40 19 922,00 12,25 33 715,00 40,40 66 421,00 52,00 New Zealand 10,50 14 000,00 48 000,00 70 000,00 Norway ,00 10,55 ,00 10,99 ,00 ,00 21,25 ,00 24,25 Poland 1 335,00 556,02 18,00 85 528,00 32,00 Portugal 14,50 7 035,00 28,50 20 100,00 40 200,00 Slovak Republic 3 803,33 35 022,31 Slovenia 6 519,82 16,00 8 021,34 20 400,00 70 907,20 Spain 5 550,00 9,50 12 450,00 20 200,00 35 200,00 18,50 22,50 Sweden 13 000,00 ,00 ,00 Switzerland 14 500,00 0,77 31 600,00 0,88 41 400,00 2,64 55 200,00 2,97 Turkey 12 600,00 ,00 United King. 32 000,00 ,00 United States 6 300,00 505,67 9 275,00 37 650,00 91 150,00 28,00 ,00

3 Příklad klouzavě progresivní daně – tendence návratu k ní

4 Slušnost a ohleduplnost se v ČR považuje za slabost
Smiřte se s tím, že daně a pojistné platí všichni. Slušnost a ohleduplnost není slabost. Lidé u nás často neuvažují v termínech spravedlnosti, ale vlastního prospěchu. Spravedlivé je pro ně to, co je pro ně osobně prospěšné bez ohledu na to, zda je to spravedlivé obecně nebo dokonce podle zákona. Naopak na Západě jsem si všiml, že je často hledána při sporech obecná spravedlnost, která je akceptována i osobou, pro kterou není v daném sporu výhodná. Často jsem se s tím setkal právě v Británii. Ne že by se lidé na Západě neřídili vlastním prospěchem, ale jde zde o jinou akceptovatelnou míru vlastního prospěchu vs. újmy, která vzniká ostatním. Martin Hovorka Dva největší “hříchy” v USA – předjet školní autobus na zastávce a neplatit daně. Z vraždy vás může dobrý právník „vysekat“, z těchto provinění ne. (Jan Talacko)

5 5 Dílčích daňových základů (DDZ) u příjmů fyzických osob
Příjmy ze závislé činnosti a funkčních požitků (mzdy) Příjmy z podnikání Příjmy z (držby) kapitálového majetku Příjmy z pronájmu Ostatní příjmy Tak je i zkonstruován formulář daňového přiznání

6 Proč nutno rozlišovat dílčí daňové základy (DDZ) fyzické osoby?
Důvod: protože každý dílčí daňový základ se stanovuje zcela rozdílně. Roční celkový daňový základ je tvořen součtem DDZ od něj se odečítají odpočitatelné položky a ze sníženého daňového základu se vypočte daň a od daně slevy na dani. Suma dílčích daňových základů z mezd, podnikání, pronájmu …. 800000 Odpočitatelné položky: např. úroky z úvěru, dary 300000 Snížený daňový základ 500000 Daň ze sníženého základu 15% 75000 Sleva na dani na poplatníka 24840 Sleva na vyživovanou manželku Sleva na tři děti 58812 Daň po slevě - díky dětem daňový bonus (dostanu od státu) -33492

7 Stanovení DDZ 1 a 2 1) závislá činnost
Mzdy DDZ = VM (VM =velehrubá/superhrubá mzda) Připravuje se, že DDZ bude Hrubá mzda a daň se stanoví na 19 % ???? 2) Podnikání DDZ = P – V Podnikatel FO vede daňovou evidenci příjmů a výdajů, nebo uvádí výdaje procentem, tzv. paušální výdaje. Mohu vykázat ztrátu, kterou uplatním během následujících pěti let. Paušální výdaje zahrnují veškeré výdaje včetně mezd a odpisů majetku. Navíc si nemůžeme už uplatnit nic, ani sociální či zdravotní pojištění.

8 Práce na Dohodu: dva typy
Dohoda o provedení práce: Zdravotní a sociální pojištění se neplatí z výdělku do Kč měsíčně (od Kč měsíčně už se platí), rozsah práce může být maximálně 300 hodin za rok u jednoho zaměstnavatele. V DPP musí být uvedena doba, na kterou se tato dohoda uzavírá. Dohoda o pracovní činnosti: Zdravotní a sociální pojištění se neplatí z odměny do Kč měsíčně, od Kč už se platí. Rozsah práce však může být až polovina normální pracovní doby. jednostranně může být zrušena i bez uvedení důvodu s 15denní výpovědní dobou, která začíná dnem, v němž byla výpověď doručena druhé smluvní straně. mzdy od vedlejšího zaměstnavatele, pokud hrubá mzda nepřesahuje 10 000 Kč za měsíc se mohou zdanit tzv. srážkovou daní – viz níže

9 Od roku 2014 platí tzv. solidární daň
Solidární daň činí 7 %. Odvádí se z částky přesahující příjem (součet zaměstnání a podnikání) ve výši 1 355 136 Kč (2018). Solidární daň se však nedotýká kapitálových příjmů či příjmů z pronájmu. Na dani pro bohaté vybral stát za r mld. Kč (dvakrát víc, než MF plánovalo) – novější data nedostupná. Přes 55 tisíc lidí přiznalo příjmy nad 1,24 milionu korun.

10 2) Příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti
příjmy ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství, příjmy ze živnosti, příjmy z jiného podnikání podle zvl. předpisů (auditoři, lékaři, daň. poradci, pojišťovací agenti,….), podíly společníků v.o.s. a komplementářů na zisku, příjmy z autorských práv, příjmy z výkonu nezávislého povolání, příjmy znalce, tlumočníka, mediátora, rozhodce, příjmy konkursních správců.

11 Paušální výdaje %, rok 2018 Paušální výdaje jsou nejjednodušší a často i nejvýhodnější způsob, jak uplatnit výdaje podnikatelů: - nemusíme schovávat doklady za výdaje, nevedeme daňovou evidenci příjmů a výdajů, ale jen evidenci příjmů a na konci roku výdaje odečteme paušálem. 80 % (maximálně však ) - pro příjmy ze zemědělského, lesního a vodního hospodářství a příjmy z řemeslné živnosti 60 % (maximálně však ) - pro příjmy ze všech živností kromě těch v první skupině 40 % - (maximálně však ) pro příjmy z jiného podnikání dle zvláštních právních předpisů, z užití nebo poskytnutí práv z průmyslového či jiného duševního vlastnictví

12 Spolupracující osoba (řeší to, že manželku nemohu zaměstnat)
Příjmy z podnikání provozované za spolupráce druhého z manželů a výdaje lze rozdělit tak, aby podíl činil nejvíce 50 %, přitom částka smí činit nejvýše 540 000 Kč za rok nebo Kč za měsíc. (Manžel/ka ztrácí statut vyživované osoby). V ostatních případech (děti, rodiče, prarodiče žijící ve společné domácnosti) se příjmy rozdělují tak, aby jejich podíl na společných příjmech a výdajích činil v úhrnu nejvýše 30 % (tyto spolupracující osoby mohou tedy celkem odčerpat 30 %) nejvýše 180 000 Kč při spolupráci po celé zdaňovací období nebo 15 000 Kč za měsíc. Mělo hlavně smysl v době kdy daň byla klouzavě progresivní Pozn.: Nic nebrání tomu, aby např. syn podnikatele, na kterého podnikatel uvede podíl příjmů a výdajů jako na spolupracující osobu, byl současně u otce podnikatele zaměstnán. (Podle Zákona o rodině však manželka ve firmě u svého manžela být zaměstnána nemůže.) Současně může být syn studentem a vyživovanou osobou

13 3) Příjmy z kapitálového majetku
podíly na zisku jako akcionář, společník s.r.o., … podíly na zisku tichého společníka z účasti na podnikání, úroky a jiné výnosy z vkladů z peněžních prostředků, úroky a jiné výnosy z poskytnutých úvěrů a půjček, Pro tyto příjmy typická srážková daň, kterou sráží ten, kdo tyto příjmy vyplatí (tedy společnost, která je také odvede). Podíl na zisku dostane společník už jako čistý příjem a nemusí řešit jejich zdanění.

14 4) Příjmy z pronájmu nemovitého majetku
Základem daně je DZ = P – V Výdaje se dokladuji nebo výdaje % (30%). Mohu vykázat ztrátu, kterou uplatním během následujících pěti let.

15 5) Ostatní příjmy - povinnost daňového přiznání u příjmů nad 30 000 Kč za rok
Pokud vaše příjmy z příležitostných činností nepřekročily hranici třicet tisíc za rok, nemusíte je danit ani přiznávat. Řadí se sem jednorázové činnosti a služby, na které nemáme živnostenské oprávnění, pracovní smlouvu, dohodu o práci a podobně. Do této kategorie patří také příležitostný prodej výrobků vlastní výroby. Myšlen je opravdu roční příjem, nikoli zisk (tedy příjem snížený o výdaje). Jestli jste limit překročili, musíte veškerý příjem z příležitostných činností zahrnout do daňového přiznání (zemědělská výroba, příležitostný pronájem movitých věcí, příjem včelařů) Kdo může mít příležitostné příjmy Odpověď je jednoduchá, kdokoliv. Příležitostné příjmy může mít jak zaměstnanec, tak OSVČ i osoba nezaměstnaná. Příležitostné příjmy se řídí §10 (Ostatní příjmy) zákona o daních z příjmů, nikoli závislou činností nebo podnikáním. Pozor! Základní podmínkou je, že musí jít o příležitostné výdělečné činnosti, tj. nesmí se opakovat či probíhat systematicky, to už by totiž spadaly pod definici podnikání! Příležitostné příjmy můžete mít ze tří oblastí 1 jednorázové výdělečné činnosti, Mezi příležitostné příjmy se řadí výdělky z jednorázových činností, jako je například výpomoc sousedovi při stavbě nebo opravě domu. Dále sem patří „brigády“ v podobě sekání trávy, úklidu zahrady či řezání dřeva, obstarání nákupů, zajištění úklidu v bytě či vypraní prádla. Řadí se sem také jednorázové poradenství, za které vám někdo zaplatí. 2 příležitostný pronájem movitých věcí, Další skupinou jsou příjmy z příležitostného pronájmu movitých věcí. Do této skupiny patří například zpoplatněné zapůjčeníauta, sekačky, nářadí či nábytku. 3 příjmy ze zemědělské činnosti. Zvláštní kategorii tvoří příjmy ze zemědělské výroby. Fyzická osoba provozující drobné pěstitelské a chovatelské činnosti nebo prodávající nezpracované rostlinné a živočišné výrobky totiž také nemusí být evidována jako podnikatel zemědělec. Za příležitostný příjem je v těchto případech považován mimo jiné prodej ovoce a zeleniny z vlastní zahrady, prodej nasbíraných léčivých bylin a lesních plodů, ale i produktů jako je mléko, maso, vejce či med.

16 Po sečtení DDZ odečteme tzv. Odpočitatelné položky od daňového základu
U příjmů z podnikání ztrátu z předchozích let. Příspěvky na penzijní připojištění se státním příspěvkem. Maximálně lze odečíst Kč. Pojistné na soukromé kapitálové životní pojištění. Maximální částka kterou lze odečíst činí Kč. Úroky z úvěru na financování bytových potřeb v max. výši Kč. Členské příspěvky člena odborové organizace do výše 1,5 % zdanitelných příjmů, max. do výše Kč. Hodnota darů poskytnutých obcím a právnickým osobám se sídlem na území ČR na financování účelů, který je zákonem vymezen.

17 Dary Min. dar (v součtu) 1000 Kč. Max. částka 15 % ze základu daně.
Dary útulku, školskému či zdravotnickému zařízení s bydlištěm či sídlem v ČR, EU, Norsku či na Islandu . Dar invalidnímu důchodci s bydlištěm dtto na zdravotnické prostředky. Dar zdravotně postiženému dítěti s bydlištěm v dtto na zdravotnické prostředky. Dar právnickým osobám se sídlem v dtto na zdravotnictví, školství, kulturu, vědu, policii, náboženství, sport, ekologii, požární ochranu… bezplatné darování krve snížit daňový základ o Kč, odběr krvetvorných buněk se oceňuje částkou Kč.

18 Slevy na dani (roční) 2018 Na poplatníka 24 840 Kč
Jedno vyživované dítě Kč na druhé dítě Kč a na třetí a další Kč ročně – na tři děti celkem ročně Kč (tato sleva může přerůst v daňový bonus) Školkovné na jedno dítě Vyživovaný manžel/ka Kč Částečný invalida Kč Plný invalida Kč Držitel ZTP Kč Student Kč Základní podmínkou uplatnění slevy na manželku (manžela) je, že příjem uplatněné osoby nepřesáhne Kč za celý rok vydávají za pobyt dítěte v mateřské škole nebo jiném zařízení péče o děti předškolního věku. Nová sleva až do výše 8500 korun ročně na každé dítě má platit už pro příjmy za letošní rok. Zatím málo známou novinku, o níž online deník Aktuálně.cz informoval už v červnu, obsahuje zákon o poskytování služby péče o dítě v dětské skupině. Ten v úterý večer opětovně - poté, co ho vrátili senátoři - schválili poslanci. Sleva za umístění dítěte umožní jednomu z rodičů odečíst si z daní výdaje, které v příslušném kalendářním roce prokazatelně vynaložil za umístění v mateřské škole nebo jiném zařízení péče o děti předškolního věku. Výši těchto výdajů potvrdí provozovatel školky nebo obdobného zařízení. Případných poplatků na základní škole se už sleva netýká. Jen "školné", ne jídlo nebo doprava Stejně tak se od daně nebude odečítat například stravné nebo náklady na dopravu. "Výdaj vynaložený za umístění dítěte lze připodobnit ke školnému. Do výdajů za umístění dítěte tak nelze zahrnout výdaje související s pobytem v tomto zařízení, například výdaje na stravování," vysvětlil online deníku Aktuálně.cz mluvčí ministerstva financí Radek Ležatka. Zrušte bonus na dítě. Finanční správa chce skončit s podvody Generální finanční ředitelství oficiálně přiznává, že nedokáže zamezit ani dvojímu uplatnění daňové slevy na poplatníka nebo na dítě. číst dále Maximální výše roční slevy na jedno dítě je ohraničena částkou měsíční minimální mzdy. Pro letošní rok jde tedy o 8500 korun, pro příští rok o 9200 korun. Dosavadní "slevu na vyživované dítě" tato novinka nijak neruší ani neomezuje.

19 Slevy na dani – měsíčně – používá se při výpočtu zálohy na daň ze mzdy (je to 1/12 roční částky)
Poplatník Kč Vyživované 1 dítě Kč Druhé dítě Kč … Vyživovaný manžel/ka – NELZE uplatnit měsíčně, až v ročním zúčtování Student

20 Slevy na dani zná již dávná historie

21 Daň činí u fyzické osoby ať podnikatele či zaměstnance
15 % při neuznatelnosti výdajů na zdravotní a sociální zabezpečení (platí jak pro podnikatele tak zaměstnance)

22 Příjmy od daně osvobozené
prodej rodinného domu, bytu pokud v něm mám bydliště nejméně 2 roky prodej nemovitostí ve vlastnictví více než 5 let prodej movitých věcí (s výjimkami) náhrady škody důchody, sociální podpory a dávky prodej cenných papírů po 3 letech držby Současně dochází k zavedení ročního limitu Kč pro osvobození příjmů z prodeje cenných papírů, které nejsou součástí obchodního majetku. 

23 ceny z veřejných či reklamních soutěží nepřevyšující 10 000 Kč
stipendia úroky z vkladů ze stavebního spoření a státní podpory převod obchodních podílů nebo členských práv družstva v držbě déle než 5 let příjmy z příležitostných činností nebo z příležitostného pronájmu movitých věcí do  Kč za rok

24 Zdanění příjmů právnických osob 19%
Poplatníky daně z příjmů právnických osob jsou osoby, které nejsou fyzickými osobami. Pokud mají sídlo nebo místo vedení společnosti v České republice, musí zdanit i příjmy plynoucí ze zahraničí. Rezidenti/Nerezidenti Daňovým základem je zisk po úpravě nákladů a výnosů podle zákona o dani z příjmu

25 Odečitatelné položky od základu daně
daňová ztráta – do pěti let 30 % nákladů na výuku žáků v odborných učilištích 100 % výdajů na realizaci projektů výzkumu a vývoje Hodnota darů (hodnota jednoho daru min 2000 Kč, max do 10 % DZ) Slevy na dani za zaměstnance se změněnou pracovní schopností

26 Pokuty, úrok z prodlení a penále
FÚ nám může vyměřit či doměřit daň po tři roky ode dne, v němž uplynula lhůta pro podání řádného přiznání Za opožděné podání daňového přiznání delší než pět pracovních dnů dostaneme pokutu za každý den prodlení 0,05 % vyměřené daně, max. 5 % Pokud pozdě zaplatíme některou daň, nebo ji zaplatíme v nižší částce, zaplatíme úrok z prodlení za každý den opoždění. Úrok se počítá z roční výše repo sazby ČNB zvýšené o 14 % (Repo sazba: 0,75 % k ) Pokud přiznáme nižší daň, než jsme měli, a FÚ nám daň doměří, zaplatíme penále 20 % doměřené daně. Navíc zaplatíme úrok z prodlení za každý den opoždění. Pokud daň doplácíme na základě našeho dodatečného daňového přiznání, zaplatíme jen úrok z prodlení.

27 Pořádková pokuta Za nesplnění povinnosti nepeněžité povahy můžeme dostat pořádkovou pokutu podle § 247 daňového řádu ve výši až 50 tisíc Kč (např. závažně ztěžuje nebo maří správu daní tím, že bez dostatečné omluvy nevyhoví ve stanovené lhůtě výzvě ke splnění procesní povinnosti nepeněžité povahy, která mu byla stanovena, …)

28 Prominutí penále a úroků z prodlení
možnost prominutí penále, úroku z prodlení a úroku z posečkané částky daně, pokud tyto vzniknou po 1. lednu 2015. Předpokladem pro prominutí je úhrada daně, které se příslušná sankce týká. Správce daně může prominout až 75 % penále a až 100 % úroku. Při rozhodování o prominuté částce posoudí zejména míru součinnosti daňového subjektu či existenci ospravedlnitelných důvodů pro prodlení s úhradou daně. Žádost o prominutí příslušenství daně podléhá správnímu poplatku ve výši Kč.

29 Datové schránky Datová schránka je povinná pro:
Všechny právnické osoby zapsané v obchodním rejstříku (v.o.s., k.s., s.r.o., a.s.) Datová schránka je nepovinná pro: fyzické osoby či podnikající fyzické osoby Fyzická anebo právnická osoba, která má zřízenou datovou schránku musí podat daňové přiznání elektronicky prostřednictvím datové schránky.

30 Paušální daň a jedno inkasní místo – navrhuje HK
Místo současné daně z příjmů, zdravotního a sociálního pojištění by mohli podnikatelé platit jednotnou paušální daň. Stačil by jediný formulář a poplatek. Návrh, který by mohl pomoci zhruba milionu OSVČ, představil rezident HK V. Dlouhý. Hlavní výhodou paušálu je ulehčení od byrokracie. To, aby se část zaplacených peněz dostala Správě sociálního zabezpečení a příslušné zdravotní pojišťovně, by byl úkol státu. Systém by byl dobrovolný. "Každý si to zváží. Pokud si někdo spočítá, že je lepší zůstat u současného systému a využít všech možných odčitatelných položek, nikdo ho nebude do paušálu nutit." Výše paušální daně by se mohla odvíjet od předpokládaného hrubého příjmu. Zůstalo by také dosavadní rozdělení na živnostníky s řemeslnou a neřemeslnou činností či pronajímatele. Paušální daň by podnikatelé platili s předstihem, vždy na daný rok dopředu. "Získají tak klid a v podstatě budou z obliga všech kontrol. "Konkrétní částku pro každou kategorii by stát odvodil ze statistik daňových přiznání evidovaných finanční správou," upřesňuje mluvčí komory Miroslav Diro. Poplatek by ale určitě musel pokrýt alespoň minimální pojistné, které stanoví zákon. "O konkrétních částkách je možné diskutovat,“ zdůrazňuje Minčič. Zákon by jasně stanovil postup, pokud by si podnikatel v daném roce nakonec vydělal víc, než odhadoval. "Většinou by se situace řešily jednoduše - nasazením vyššího paušálu," popisuje Diro. "Paušál by byl kompromisem mezi jednoduchostí a spravedlností. Je to něco za něco. Buď to děláte složitě, pečlivě a je to spravedlivé, nebo platíte jednoduše s tím, že to nemusí být vždy úplně nejspravedlivější," vysvětluje Minčič.

31 GDPR – nařízení EU podnikatelé by měli mít přehled o tom, proč a jaká osobní data zpracovávají a jak jsou zabezpečena. Zároveň by měli být připraveni informovat zákazníky, zaměstnance nebo Úřad pro ochranu osobních údajů, podle toho, kdo si zažádá, jak s osobními údaji nakládají.