Autorem materiálu a všech jeho částí, není-li uvedeno jinak, je Ing. Zuzana Mikulová. Střední škola hotelnictví a služeb a Vyšší odborná škola, Opava, příspěvková organizace. Materiál byl vytvořen v rámci projektu OP VK 1.5 – EU peníze středním školám, registrační číslo CZ.1.07/1.5.00/ ZÁVĚREČNÉ PRÁCE V DAŇOVÉ EVIDENCI květen 2013VY_52_INOVACE_UDE_190232

ZÁVĚREČNÉ PRÁCE Pro daňovou evidenci není předepsán konkrétní způsob uzavírání zdaňovacího období. Jeden z možných postupů: 1)Uzavření daňové evidence 2)Zjištění skutečného stavu majetku a závazků 3)Vypracování daňového přiznání

ZÁVĚREČNÉ PRÁCE V rámci uzavření daňové evidence je potřeba zjistit: součty v evidenci daňových příjmů a daňových výdajů stav peněžních prostředků v hotovosti a na bankovních účtech neuhrazené závazky nevyrovnané pohledávky stav ostatního majetku (zásob, DHM a DNM)

ZÁVĚREČNÉ PRÁCE Připravte si pracovní list, kalkulátor a psací pomůcky. Vypracujte společně úkol č. 1. pracovní list

Deník příjmů a výdajů datum doklad Text Peněžní prostředky v hotovosti Peněžní prostředky na bankovních účtech Průběžné položky Příjmy daňové Příjmy nedaňové Výdaje daňové Výdaje nedaňové příjemvýdejpříjemvýdejpříjemvýdej abc počáteční stav VPStelefonní poplatky VPSnákup zboží VPDnájemné PPDprodej zboží VPSnákup počítače VPDosobní spotřeba VPSposkytnutý úvěr VPSzdravotní pojištění VPDnákup software VPDnákup známek VPSpojištění provozovny VPDoprava počítače CELKEM Uzavřeme deník příjmů a výdajů – zjistíme konečné součty.

Deník příjmů a výdajů datum doklad Text Peněžní prostředky v hotovosti Peněžní prostředky na bankovních účtech Průběžné položky Příjmy daňové Příjmy nedaňové Výdaje daňové Výdaje nedaňové příjemvýdejpříjemvýdejpříjemvýdej abc počáteční stav VPStelefonní poplatky VPSnákup zboží VPDnájemné PPDprodej zboží VPSnákup počítače VPDosobní spotřeba VPSposkytnutý úvěr VPSzdravotní pojištění VPDnákup software VPDnákup známek VPSpojištění provozovny VPDoprava počítače CELKEM ) Zjistěte rozdíl daňových příjmů a daňových výdajů (základ daně).

ZÁVĚREČNÉ PRÁCE Vypočteme základ daně: příjmy daňové – výdaje daňové = základ daně Kč – Kč = Kč Základ daně před závěrečnými úpravami je ve výši Kč.

Deník příjmů a výdajů datum doklad Text Peněžní prostředky v hotovosti Peněžní prostředky na bankovních účtech Průběžné položky Příjmy daňové Příjmy nedaňové Výdaje daňové Výdaje nedaňové příjemvýdejpříjemvýdejpříjemvýdej abc počáteční stav VPStelefonní poplatky VPSnákup zboží VPDnájemné PPDprodej zboží VPSnákup počítače VPDosobní spotřeba VPSposkytnutý úvěr VPSzdravotní pojištění VPDnákup software VPDnákup známek VPSpojištění provozovny VPDoprava počítače CELKEM ) Zjistěte stav peněžních prostředků v hotovosti.

ZÁVĚREČNÉ PRÁCE Vypočteme stav peněžních prostředků v hotovosti: příjmy v hotovosti – výdaje v hotovosti = zůstatek v pokladně Kč – Kč = Kč V pokladně je na konci zdaňovacího období zůstatek Kč.

Deník příjmů a výdajů datum doklad Text Peněžní prostředky v hotovosti Peněžní prostředky na bankovních účtech Průběžné položky Příjmy daňové Příjmy nedaňové Výdaje daňové Výdaje nedaňové příjemvýdejpříjemvýdejpříjemvýdej abc počáteční stav VPStelefonní poplatky VPSnákup zboží VPDnájemné PPDprodej zboží VPSnákup počítače VPDosobní spotřeba VPSposkytnutý úvěr VPSzdravotní pojištění VPDnákup software VPDnákup známek VPSpojištění provozovny VPDoprava počítače CELKEM ) Zjistěte stav peněžních prostředků na bankovním účtu.

ZÁVĚREČNÉ PRÁCE Vypočteme stav peněžních prostředků na bankovním účtu: příjmy na BÚ – výdaje z BÚ = zůstatek na BÚ Kč – Kč = Kč Na bankovním účtu je na konci zdaňovacího období zůstatek Kč.

ZÁVĚREČNÉ PRÁCE Připravte si pracovní list, kalkulátor a psací pomůcky. Vypracujte samostatně úkol č. 2. kontrola – pracovní list

ZÁVĚREČNÉ PRÁCE Vyzkoušeli jste si, jak podnikatel postupuje při uzavírání knih, které vedl v daňové evidenci. Zopakujte společně, co jste zjistili: Nyní musí podnikatel porovnat, zda jeho zjištění odpovídá skutečnému stavu majetku a závazků. základ daně stav peněžních prostředků v hotovosti stav peněžních prostředků na bankovním účtu výši neuhrazených závazkůvýši nevyrovnaných pohledávek

ZÁVĚREČNÉ PRÁCE Zjištění skutečného stavu majetku a závazků je podle §7b zákona o daních z příjmů povinné. Je možné ho zjistit: 1)Fyzickou inventurouFyzickou inventurou 2)Dokladovou inventurouDokladovou inventurou O zjištěném stavu musí být proveden zápis a o případné rozdíly je potřeba upravit základ daně.

ZÁVĚREČNÉ PRÁCE 1)Fyzická inventura Fyzická inventura se provádí u majetku, který můžeme přepočítat, změřit, zvážit. Například:  Drogistické zboží v prodejně drogerie  Látky v prodejně textilu

ZÁVĚREČNÉ PRÁCE 2) Dokladová inventura Dokladová inventura se provádí u majetku a závazků, u kterých nelze provést inventuru fyzickou. Například:  Peněžní prostředky na bankovním účtu (zjistíme z výpisů z běžného účtu)  Závazky u dodavatelů (zjistíme z knihy přijatých faktur)

ZÁVĚREČNÉ PRÁCE Připravte si pracovní list, kalkulátor a psací pomůcky. Vypracujte samostatně úkol č. 3. kontrola – pracovní list

ZÁVĚREČNÉ PRÁCE Vypracování daňového přiznání Podnikatel musí ještě správně vypočítat a zaplatit státu daň z příjmů fyzických osob. Vyhotovením daňového přiznání a zaplacením daně je zdaňovací období uzavřeno. Prohlédněte si daňové přiznání na webové stránce ministerstva financí ČR. daňové přiznání

POUŽITÁ LITERATURA ŠTOHL, Pavel. Daňová evidence 2011 : praktický průvodce. 2., upr. vyd. Znojmo: Pavel Štohl, 2011, 133 s. ISBN MUNZAR, Vladimír, Zdeněk BURDA ST. a Zdeněk BURDA ML. Účetnictví: pro 2. ročník obchodních akademií a pro ostatní střední školy. 3. aktualizované. Praha: Fortuna, ISBN X.