Název školyIntegrovaná střední škola technická, Vysoké Mýto, Mládežnická 380 Číslo a název projektuCZ.1.07/1.5.00/ Inovace vzdělávacích metod EU - OP VK Číslo a název klíčové aktivity VI/2 inovace a zkvalitnění výuky směřující k rozvoji finanční gramotnosti AutorMgr. Blanka Janková Číslo materiáluVY_62_INOVACE_EKO_2N_JA_31_19 NázevStátní rozpočet ČR - přímé daně Druh učebního materiálu Prezentace s komentářem učitele PředmětEkonomika Ročník2. Ročník nástavbového studia Provozní technika Tématický celekStátní rozpočet ČR – daňový systém AnotaceDaňový systém ČR se zaměřením na přímé daně. Metodický pokyn Prezentace s komentářem, řízená diskuse a názory žáků k vybraným tématům, pod vedením učitele porozumět základním pojmům. Doba trvání – 1 vyučovací hodina Klíčová slovaDaň z nemovitostí, daň dědická, darovací a z převodu nemovitostí, silniční daň, daň z příjmu fyzických a právnických osob, daňová povinnost, základ daně, sazba daně Očekávaný výstup Seznámit se s daňovým systémem ČR se zaměřením na přímé daně, pochopit mechanismus stanovení jednotlivých druhů daní. Datum vytvoření16. duben 2013

Státní rozpočet ČR Přímé daně

Přímými daněmi jsou takové daně, které ten, který je nese (poplatník), hradí na úkor svého příjmu, svého majetku, a dopadají na něj přímo - formou daně. Přitom není možný jejich legální přenos na jiný subjekt. Přímé daně: 1.daň z nemovitostí poplatníkem je většinou její vlastník. Dani ze staveb podléhají všechny zkolaudované stavby na území České republiky: Dani z pozemků podléhají všechny pozemky na území České republiky vedené v katastru nemovitostí. Základem daně ze stavby je výměra půdorysu nadzemní části stavby v m 2, a to podle stavu k 1. lednu zdaňovacího období. Jde-li o byt nebo o samostatný nebytový prostor, je základem daně výměra podlahové plochy bytu v m 2 nebo výměra podlahové plochy samostatného nebytového prostoru v m 2 vynásobená koeficientem 1,20. Základ daně z pozemků je buď hodnotový (v Kč) nebo vyjádřený ve fyzických jednotkách (m 2 ) v závislosti na typu pozemku. Hodnotové vyjádření se používá u zemědělské půdy, u ostatních pozemků je základem daně skutečná výměra pozemku v m 2 k 1. lednu zdaňovacího období.

2. daň silniční Poplatníkem daně silniční je fyzická nebo právnická osoba, která: * je provozovatelem vozidla registrovaného v České republice v registru vozidel a je zapsána v technickém průkazu, * užívá vozidlo v jehož technickém průkazu je zapsána jako provozovatel osoba, která zemřela, zanikla nebo byla zrušena, anebo vozidlo, jehož provozovatel je odhlášen z registru vozidel. * zaměstnavatel, pokud vyplácí cestovní náhrady svému zaměstnanci za použití osobního automobilu nebo jeho přípojného vozidla, pokud daňová povinnost nevznikla již provozovateli vozidla, Základem daně je: * zdvihový objem motoru v cm 3 u osobních automobilů s výjimkou osobních automobilů na elektrický pohon, * součet největších povolených hmotností na nápravy v tunách a počet náprav u návěsů, * největší povolená hmotnost v tunách a počet náprav u ostatních vozidel.

daň dědická daň darovací daň z převodu nemovitostí Problematika daně dědické, darovací a z převodu nemovitostí je upravena zákonem č. 357/1992 Sb., o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí. Daň z převodu nemovitostí činí 4 % ze základu daně. Základem je vždy zjištěná cena předmětu daně (případně snížená o náklady vynaložené nabyvatelem na zhodnocení, opravu atd. Pro účely výpočtu daně dědické a daně darovací jsou osoby zařazeny do tří skupin vyjadřujících vztah poplatníka k zůstaviteli, dárci (obdarovanému) nebo nabyvateli (převodci). I. skupina - příbuzní v řadě přímé a manželé. II. skupina - příbuzní v řadě pobočné, a to sourozenci, synovci, neteře, strýcové a tety, manželé dětí (zeťové a snachy), děti manžela, rodiče manžela, manželé rodičů a osoby, které s nabyvatelem, dárcem nebo zůstavitelem žily nejméně po dobu jednoho roku před převodem nebo smrtí zůstavitele ve společné domácnosti a které z tohoto důvodu pečovaly o společnou domácnost nebo byly odkázány výživou na nabyvatele, dárce nebo zůstavitele. III. skupina Do III. skupiny patří ostatní fyzické osoby a právnické osoby.

4. Daň z příjmů fyzických osob Poplatníkem této daně je fyzická osoba, která má na území České republiky bydliště nebo se zde obvykle zdržuje (alespoň 183 dnů v kalendářním roce). Daňová povinnost se vztahuje i na příjmy ze zdrojů v zahraničí. Pokud fyzická osoba nemá bydliště na území České republiky ani se zde obvykle nezdržuje, vztahuje se daňová povinnost na příjmy ze zdrojů na území ČR. Předmět daně: příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky (§ 6), příjmy z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti (§ 7), příjmy z kapitálového majetku (§ 8), příjmy z pronájmu (§ 9), ostatní příjmy (§ 10). Základ daně Příjmy se vždy poníží o výdaje, které jsou prokazatelně vynaložené na jejich dosažení, zajištění a udržení, případně se uplatní daňové paušály. Pouze u příjmů z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti a u příjmů z pronájmu je možné jít do záporu. Tuto daňovou ztrátu lze uplatnit i v 5 zdaňovacích obdobích následujících bezprostředně po zdaňovacím období, za které se daňová ztráta vyměřila. U každého z těchto příjmů se počítá základ daně zvlášť, jde o tzv. dílčí základy (použijí se jednotlivé přílohy k přiznání k dani z příjmů), tyto dílčí základy se následně sečtou a vypočte se daňová povinnost. Do základu daně se nezahrnují: příjmy osvobozené od daně (§ 4, § 6 odst. 9 a § 10 odst. 3) příjmy, které jsou zdaněny zvláštní sazbou daně (§ 36) Z upraveného základu daně zaokrouhleného na stokoruny dolů se vypočte 15 % a odečtou se odpočitatelné položky a daňové bonusy dle ZDP

5. Daň z příjmu právnických osob: Poplatníky daně z příjmů právnických osob jsou osoby, které nejsou fyzickými osobami. Pokud mají sídlo nebo místo vedení společnosti v ČR, musí zdanit i příjmy plynoucí ze zahraničí. Pokud je sídlo společnosti v cizině, zdaní se pouze příjmy ze zdrojů na území České republiky. Zdaňovacím obdobím je zpravidla kalendářní rok, Předmět daně příjmy (výnosy) z veškeré činnosti a z nakládání s veškerým majetkem. Existuje však spousta výjimek a zvláštností, na které upozorňuje § 18 zákona o daních z příjmů. Základ daně: Příjmy, s výjimkou příjmů, které nejsou předmětem daně, a příjmů osvobozených od daně, se sníží o výdaje (náklady) prokazatelně vynaložené na dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů, a to při respektování jejich věcné a časové souvislosti v daném zdaňovacím období. Vychází se buď ze zisku nebo ztráty nebo z rozdílu mezi příjmy a výdaji (v případě, že poplatník nevede účetnictví). Výsledek hospodaření nebo rozdíl mezi příjmy a výdaji se pak: - zvyšuje o částky neoprávněně zkracující příjmy a o částky, které nelze do výdajů (nákladů) zahrnout, - snižuje o částky, o které byly nesprávně zvýšeny příjmy, a o částky nezahrnuté do výdajů (nákladů), které ale do výdajů (nákladů) lze zahrnout. Sazba daně je 19 % ze základu daně.

Zdroje informací: Sbírka zákonů ČR