Zkušenosti s reformou účetnictví státu při kontrolách hospodaření INSTITUT CERTIFIKACE ÚČETNÍCH Ing. Tomáš Bartoš ATLAS AUDIT s.r.o.

Témata Postavení auditora ve vztahu k VÚJ Požadavky kladené na auditora z ověřovacích zakázek ve vztahu k reformovanému účetnictví Hlavní poznatky z kontrol MD a DAL reformy

Poslání externího auditora ve vztahu k VÚJ Ověřovací zakázky – 420/2004 přezkoumávání hospodaření ÚSC Hlavní předmět – Rozpočet – *320* – Nakládání s majetkem ÚSC - *zákonnost* – Účetnictví vedené územním celkem Hlavní hledisko – Dodržování zákonnosti – 320/2001 Prověrky hospodaření PO Hlavní předmět – Rozpočet; Majetek; Fondy – Účetní závěrka – inventarizace, metody, prezentace, HV Hlediska – VKS, rizika, dodržování zákonnosti

Poslání externího auditora ve vztahu k VÚJ Ověřovací zakázky – Role při procesu schvalování ÚZ Prověrkový charakter Proces vychází z ujištění Ale až audit účetní závěrky

Požadavky kladené na auditora z ověřovacích zakázek ve vztahu k reformovanému účetnictví vydání interní směrnice o oběhu účetních dokladů, platného účtového rozvrhu, podpisového řádu a podpisových vzorů oprávněných osob, interní směrnice o inventarizaci, o evidenci a zařazování majetku, o úhradě cestovních nákladů, o seznamu účetních knih a dalších interních normativních instrukcí upravujících hospodaření obce, vedení účetnictví v souladu se zákonem č. 563/1991 Sb., o účetnictví, vyhláškou č. 410/2010 Sb. a v souladu s ČÚS provázanost rozpočtu a účetnictví, účetní závěrka v rozsahu § 18 zákona č. 563/1991 Sb. (rozvaha, výkaz zisku a ztráty, příloha - komentář) a výkaz pro hodnocení plnění rozpočtu (vyhláška 449/2009 Sb.), zda účetní závěrka podává věrný a poctivý obraz předmětu účetnictví a finanční situace obce ve smyslu zákona č. 563/1991 Sb. zjišťuje se ne systematicky, ale pouze na základ vybraných operací

Hlavní poznatky z kontrol K účetním zásadám – Zásada věrného a poctivého zobrazení – Zásada objektivity účetních informací – Akruální princip – Zásada opatrnosti K účetním metodám – Odpisování – Ocenění reálnou hodnotou – Opravné položky k pohledávkám – Rezervy – Časové rozlišení

Hlavní poznatky z kontrol K účetní závěrce – Dodržení formálních náležitostí a úplnosti – Dodržení obsahu inventarizace – Prezentační vrstva – příloha účetní závěrky – Zásada opatrnosti

MD a DAL reformy Co nám dala? – Změnu – Sblížení systémů účetních POD x VÚJ – Masivní přenosy dat => rozvoj práce s daty – Prezentační vrstvu Co bychom měli reformě vrátit ? – Posilovat účetní principy – prezentace – Srozumitelnost x veřejnost – Zestručnění