Švédsko jako stát blahobytu ZDANĚNÍ VE ŠVÉDSKU A STÁT BLAHOBYTU Jiří Štekláč ZDANĚNÍ VE ŠVÉDSKU & Švédsko jako stát blahobytu 5EN221 | Zdanění – teorie a politika

II. Veřejné finance a vliv zdanění na růst HDP ZDANĚNÍ VE ŠVÉDSKU A STÁT BLAHOBYTU Osnova referátu osnova: I. Daňový systém II. Veřejné finance a vliv zdanění na růst HDP III. „WELFARE“ state dodatek: IV. Index ekonomické svobody V. Daňové reformy 5EN221 | Zdanění – teorie a politika

DAŇOVÝ SYSTÉM ZDANĚNÍ VE ŠVÉDSKU A STÁT BLAHOBYTU 5EN221 | Zdanění – teorie a politika

ZDANĚNÍ VE ŠVÉDSKU A STÁT BLAHOBYTU Daňový systém Zdroj: EUROSTAT 5EN221 | Zdanění – teorie a politika

◙ daně jsou vybírány prostřednictvím státu, krajských rad a obcí ZDANĚNÍ VE ŠVÉDSKU A STÁT BLAHOBYTU Daňový systém ◙ daňový systém je složitý a předmětem kritiky OECD (strukturou i výší kvóty) ◙ daně jsou vybírány prostřednictvím státu, krajských rad a obcí ◙ daňové podvody jsou přísně trestány, placení daní je sledováno prostřednictvím registru obyvatelstva 5EN221 | Zdanění – teorie a politika

- je odlišná s ohledem na trvalé bydliště ZDANĚNÍ VE ŠVÉDSKU A STÁT BLAHOBYTU Daňový systém - přímé daně - ◙ Daň fyzických osob - je odlišná s ohledem na trvalé bydliště Gullspĺng 33.17 Ragunda 33.12 Sollefteĺ 33.09 Härnösand 33.04 Munkedal 33.01 Vallentuna 28.00 Stockholm 28.10 Örkelljunga 28.15 Nacka 28.25 Ängelholm % sazba daně - pohybuje se od 28,9 do 34,24 % 5EN221 | Zdanění – teorie a politika

- roční příjem nad 327.600 SEK | 20 % ZDANĚNÍ VE ŠVÉDSKU A STÁT BLAHOBYTU Daňový systém - přímé daně - ◙ Daň fyzických osob průměrná mzda - roční příjem nad 327.600 SEK | 20 % - roční příjem nad 441.300 SEK | +5 % - pod roční příjem 342.168 SEK se platí povinný penzijní příspěvek | 1 % 5EN221 | Zdanění – teorie a politika

- sazba 28 % , efektivně kolem 26 % (jedna z nejnižších v OECD) ZDANĚNÍ VE ŠVÉDSKU A STÁT BLAHOBYTU Daňový systém - přímé daně - ◙ Podniková daň - sazba 28 % , efektivně kolem 26 % (jedna z nejnižších v OECD) - ze základu se odečítá 25 %, které se odvádí do „fondu růstu“ (max. 6 let) 5EN221 | Zdanění – teorie a politika

◙ Daň z kapitálových příjmů ZDANĚNÍ VE ŠVÉDSKU A STÁT BLAHOBYTU Daňový systém - přímé daně - ◙ Daň z kapitálových příjmů - všechny příjmy zdaňovány sazbou 30 % - zahrnuje: dividendy, úroky, zisky z prodeje akcií, dluhopisů, nemovitostí, osobního majetku, domů a bytů (nejsou-li užívány k podnikání) 5EN221 | Zdanění – teorie a politika

- zaměstnavatel odvádí za zaměstnance 32,82 % z hrubé mzdy ZDANĚNÍ VE ŠVÉDSKU A STÁT BLAHOBYTU Daňový systém - přímé daně - ◙ Sociální pojištění - zaměstnavatel odvádí za zaměstnance 32,82 % z hrubé mzdy - zaměstnanec odvádí do penzijního systému příspěvek 7 % z hrubé mzdy - strop: 65 let a 8,07 násobek příjmového základu (ten činí cca. 40.900 SEK) 5EN221 | Zdanění – teorie a politika

- 0.5 až 1 % ze 75 % tržní hodnoty nemovitosti ZDANĚNÍ VE ŠVÉDSKU A STÁT BLAHOBYTU Daňový systém - majetkové daně - ◙ Daň z nemovitosti - 0.5 až 1 % ze 75 % tržní hodnoty nemovitosti ◙ Daň dědická ◙ Daň darovací 5EN221 | Zdanění – teorie a politika

- vybírá se nad 1.000.000 SEK | 1.5 % (při SZM nad 2.000.000 SEK) ZDANĚNÍ VE ŠVÉDSKU A STÁT BLAHOBYTU Daňový systém - majetkové daně - ◙ Daň z bohatství - vybírá se nad 1.000.000 SEK | 1.5 % (při SZM nad 2.000.000 SEK) - platí se z objemu vlastněných aktiv (nikoli z příjmu) 5EN221 | Zdanění – teorie a politika

- základní sazba 25 % (nejvyšší v EU) ZDANĚNÍ VE ŠVÉDSKU A STÁT BLAHOBYTU Daňový systém - nepřímé daně - ◙ DPH - základní sazba 25 % (nejvyšší v EU) - snížená sazba 12 % (potraviny) - snížená sazba 6 % (noviny, tiskoviny, knihy, přeprava osob, vybraná kultura) - snížená sazba 0 % (léky, fin. služby) 5EN221 | Zdanění – teorie a politika

- alkohol, pohonné hmoty, tabák, energie … ZDANĚNÍ VE ŠVÉDSKU A STÁT BLAHOBYTU Daňový systém - nepřímé daně - ◙ Spotřební daně - alkohol, pohonné hmoty, tabák, energie … - cena energie fosilních zdrojů paliva je díky dani nejvyšší v Evropě - DPH + spotřební daň tvoří 70 % ceny tabákových výrobků 5EN221 | Zdanění – teorie a politika

- vysoké zdanění alkoholu z důvodu ochrany veřejného zdravý a morálky ZDANĚNÍ VE ŠVÉDSKU A STÁT BLAHOBYTU Daňový systém - nepřímé daně - ◙ Spotřební daně - vysoké zdanění alkoholu z důvodu ochrany veřejného zdravý a morálky - státní monopol na prodej alkoholu (nepodléhá mu pouze 7° pivo) 5EN221 | Zdanění – teorie a politika

Daňový systém - nepřímé daně - ZDANĚNÍ VE ŠVÉDSKU A STÁT BLAHOBYTU Daňový systém - nepřímé daně - Zdanění alkoholu ve Švédsku [Kč]   lihovina (40%) víno pivo 10° 7 deci 7,5 deci půllitr původní cena 129,0 118,3 19,5 spotřební daň 420,0 49,7 11,5 DPH 138,0 42,0 7,7 cena po zdanění 687,0 210,0 38,7 Zdanění alkoholu v Česku [Kč]   lihovina (40%) víno pivo 10° 7 deci 7,5 deci půllitr původní cena 129,0 118,3 19,5 spotřební daň 27,8 17,6 1,2 DPH 29,8 25,8 3,9 cena po zdanění 186,6 161,7 24,6 5EN221 | Zdanění – teorie a politika

VEŘEJNÉ FINANCE ZDANĚNÍ VE ŠVÉDSKU A STÁT BLAHOBYTU 5EN221 | Zdanění – teorie a politika

Veřejné finance - vývoj rozpočtu - ZDANĚNÍ VE ŠVÉDSKU A STÁT BLAHOBYTU Veřejné finance - vývoj rozpočtu - Zdroj: Ministerstvo financí 5EN221 | Zdanění – teorie a politika

Veřejné finance - vývoj rozpočtu - ZDANĚNÍ VE ŠVÉDSKU A STÁT BLAHOBYTU Veřejné finance - vývoj rozpočtu - Zdroj: Ministerstvo financí 5EN221 | Zdanění – teorie a politika

Veřejné finance - vývoj rozpočtu - ZDANĚNÍ VE ŠVÉDSKU A STÁT BLAHOBYTU Veřejné finance - vývoj rozpočtu - Zdroj: www.riksbank.se 5EN221 | Zdanění – teorie a politika

ZDANĚNÍ VE ŠVÉDSKU A STÁT BLAHOBYTU Daně & HDP Zdroj: EUROSTAT 5EN221 | Zdanění – teorie a politika

ZDANĚNÍ VE ŠVÉDSKU A STÁT BLAHOBYTU Daně & HDP Zdroj: EUROSTAT 5EN221 | Zdanění – teorie a politika

"WELFARE" STATE ZDANĚNÍ VE ŠVÉDSKU A STÁT BLAHOBYTU 5EN221 | Zdanění – teorie a politika

◙ Švédsko bývá označováno za „blahobytný stát“ a to navzdory: ZDANĚNÍ VE ŠVÉDSKU A STÁT BLAHOBYTU Welfare state ◙ Švédsko bývá označováno za „blahobytný stát“ a to navzdory: - vysoké míře zdanění - značné míře přerozdělování - bujné byrokracii 5EN221 | Zdanění – teorie a politika

Transparency International (rok 2003) ZDANĚNÍ VE ŠVÉDSKU A STÁT BLAHOBYTU Welfare state ◙ navzdory bujné byrokracii je Švédsko státem s relativně velmi nízkou mírou korupce Pořadí: Stát: Index korupce: 1. Finsko 9,7 2. Island 9,6 3. Dánsko 9,5 Nový Zéland 5. Singapur 9,4 6. Švédsko 9,3 7. Nizozemsko 8,9 54. ČR 3,9 Transparency International (rok 2003) 5EN221 | Zdanění – teorie a politika

ZDANĚNÍ VE ŠVÉDSKU A STÁT BLAHOBYTU Welfare state ◙ navzdory velmi vysoké míře zdanění a přerozdělování nedochází k extrémně velkým daňovým únikům - švédští daňový poplatníci jsou ve velké míře ztotožněni s tím, jak je s jejich penězi nakládáno - sociální transfery nejsou jednosměrné, dávky a výhody pobírají i bohatí 5EN221 | Zdanění – teorie a politika

◙ další možné důvody pro fungování blahobytného modelu ZDANĚNÍ VE ŠVÉDSKU A STÁT BLAHOBYTU Welfare state ◙ další možné důvody pro fungování blahobytného modelu - vysoce kvalifikovaná a vzdělaná pracovní síla - vysoké investice do vědy, výzkumu a školství (největší na světě) - orientace na „obory budoucnosti“ (ICT, biotechnologie) 5EN221 | Zdanění – teorie a politika

◙ další možné důvody pro fungování blahobytného modelu ZDANĚNÍ VE ŠVÉDSKU A STÁT BLAHOBYTU Welfare state ◙ další možné důvody pro fungování blahobytného modelu - dobře fungující právní prostředí, kultivované podnikatelské prostředí - nízka míra rizika při investování - relativně nízká korporátní daň 5EN221 | Zdanění – teorie a politika

Ale byl "úspěch" Švédska vždy spjat s jeho blahobytný modelem? ZDANĚNÍ VE ŠVÉDSKU A STÁT BLAHOBYTU Welfare state Ale byl "úspěch" Švédska vždy spjat s jeho blahobytný modelem? 5EN221 | Zdanění – teorie a politika

ZDANĚNÍ VE ŠVÉDSKU A STÁT BLAHOBYTU Welfare state ◙ v letech 1870 – 1932 bylo Švédsko jednou z nejrychleji rostoucích ekonomik na světě => veřejné výdaje nejvýš 10 % HDP ◙ tři země s nejvyšším HDP na světě v roce 1950: I. USA II. Švýcarsko III. Dánsko IV. Švédsko 5EN221 | Zdanění – teorie a politika

◙ začátek 70. let přinesl výrazné zvýšení daní z příjmu ZDANĚNÍ VE ŠVÉDSKU A STÁT BLAHOBYTU Welfare state ◙ v letech 1950 – 1975 nastala vládní expanze výdajů: z 20 % HDP na 50 % HDP ◙ začátek 70. let přinesl výrazné zvýšení daní z příjmu - 1973 až 1990 => mezní sazba daně fyzických osob 98% 5EN221 | Zdanění – teorie a politika

REFORMY! 1,6 % ZDANĚNÍ VE ŠVÉDSKU A STÁT BLAHOBYTU Welfare state 5EN221 | Zdanění – teorie a politika

- podniková daň klesá z 52 % na 28 % ZDANĚNÍ VE ŠVÉDSKU A STÁT BLAHOBYTU Welfare state ◙ Reformy 90. let - mezní sazba osobních daní vlády klesá z 50 % na 20 %, klesají i daně regionální - podniková daň klesá z 52 % na 28 % - rovná sazba 30 % pro kapitálové daně - redukce výdajů a penzijní reforma 5EN221 | Zdanění – teorie a politika

- průměrný růst 1973 – 1993 => 1,6 % ZDANĚNÍ VE ŠVÉDSKU A STÁT BLAHOBYTU Welfare state ◙ Důsledky reforem - průměrně 2x rychlejší tempo hospo- dářského růstu než v minulém období - průměrný růst 1973 – 1993 => 1,6 % - průměrný růst 1994 – 2006 => 3,1 % - zvýšení výběru daní v důsledku jejich snížení (Lafferův efekt) 5EN221 | Zdanění – teorie a politika

3,1 % ZDANĚNÍ VE ŠVÉDSKU A STÁT BLAHOBYTU Welfare state 5EN221 | Zdanění – teorie a politika

"Švédsko nedosáhlo svého hospodářského úspěchu díky státu ZDANĚNÍ VE ŠVÉDSKU A STÁT BLAHOBYTU Welfare state "Švédsko nedosáhlo svého hospodářského úspěchu díky státu blahobytu, ale díky hospodářskému úspěchu si mohlo stát blahobytu dovolit." 5EN221 | Zdanění – teorie a politika

Index ekonomické svobody ZDANĚNÍ VE ŠVÉDSKU A STÁT BLAHOBYTU DODATEK Index ekonomické svobody 5EN221 | Zdanění – teorie a politika

Žebříček ekonomické Svobody (2007) ZDANĚNÍ VE ŠVÉDSKU A STÁT BLAHOBYTU Index ekonomické svobody Žebříček ekonomické Svobody (2007) 21. místo – ŠVÉDSKO ze 72.6 % ekonomicky svobodné 5EN221 | Zdanění – teorie a politika

ZDANĚNÍ VE ŠVÉDSKU A STÁT BLAHOBYTU Index ekonomické svobody ◙ Business freedom – 95 % - začít s podnikáním trvá ve Švédsku průměrně 16 dní, světový průměr je 48 dní - je velmi snadné přijít na trh (nikterak velké administrativní překážky) a také odejít z trhu 5EN221 | Zdanění – teorie a politika

- trh je poměrně otevřený ◙ Fiscal freedom – 53.6 % ZDANĚNÍ VE ŠVÉDSKU A STÁT BLAHOBYTU Index ekonomické svobody ◙ Trade freedom – 76.6 % - trh je poměrně otevřený ◙ Fiscal freedom – 53.6 % - způsobeno vysokými daněmi a mírou přerozdělování 5EN221 | Zdanění – teorie a politika

◙ Freedom from government – 31.5 % ZDANĚNÍ VE ŠVÉDSKU A STÁT BLAHOBYTU Index ekonomické svobody ◙ Freedom from government – 31.5 % - vysoké vladní výdaje ◙ Monetary freedom – 85.2 % - díky velmi nízké míře inflace, cca. 10 % sráží regulace některých cen 5EN221 | Zdanění – teorie a politika

◙ Investment freedom – 80.0 % ZDANĚNÍ VE ŠVÉDSKU A STÁT BLAHOBYTU Index ekonomické svobody ◙ Investment freedom – 80.0 % - malé bariéry pro zahraniční investice ◙ Financial freedom – 85.2 % ◙ Property rights – 85.2 % 5EN221 | Zdanění – teorie a politika

◙ Freedom from corruption – 92.0 % ZDANĚNÍ VE ŠVÉDSKU A STÁT BLAHOBYTU Index ekonomické svobody ◙ Freedom from corruption – 92.0 % ◙ Labor freedom – 52.0 % - velmi nepružný trh práce - vysoké mzdové náklady - zatraceně drahé propouštět zaměstnance - vysoká minimální mzda pro přesčasy 5EN221 | Zdanění – teorie a politika

Současné daňové reformy ZDANĚNÍ VE ŠVÉDSKU A STÁT BLAHOBYTU DODATEK Současné daňové reformy 5EN221 | Zdanění – teorie a politika

Frederick Reinfeldt - 2006 vyhrává volby ZDANĚNÍ VE ŠVÉDSKU A STÁT BLAHOBYTU Daňové změny Frederick Reinfeldt - 2006 vyhrává volby - Slibuje penzijní reformu, zvýšení zaměstnanosti, privatizace, snížení výdajů a především REFORMU DANÍ ! Zdroj: APP 5EN221 | Zdanění – teorie a politika

◙ rušení majetkových daní ZDANĚNÍ VE ŠVÉDSKU A STÁT BLAHOBYTU Daňové změny ◙ rušení majetkových daní ◙ zrušení milionářské daně - daň z bohatství se přestává platit od 1.1.2008 5EN221 | Zdanění – teorie a politika

◙ příčina zrušení milionářské daně ZDANĚNÍ VE ŠVÉDSKU A STÁT BLAHOBYTU Daňové změny ◙ příčina zrušení milionářské daně - vyhýbání se platbě => s rostoucí globalizací a mezinárodním daňovým plánováním (assets protection, offshore) - vyhnání do ráje 5EN221 | Zdanění – teorie a politika

Jeho majetek činí 23 mld. USD. ZDANĚNÍ VE ŠVÉDSKU A STÁT BLAHOBYTU Daňové změny INGVAR KAMRAD Jeho majetek činí 23 mld. USD. Zakladatel skupiny IKEA. Převedl svůj majetek na Panamskou offshore nadaci. Zdroj: Toppar listan „Nikdy bych tento krok neučinil, nebýt švédského daňového systému.“ 5EN221 | Zdanění – teorie a politika

◙ pohyby spotřebních daní ZDANĚNÍ VE ŠVÉDSKU A STÁT BLAHOBYTU Daňové změny ◙ pohyby spotřebních daní - spotřební daň na víno se bude snižovat - spotřební daň na pivo bude stoupat - spotřební daň na tabák bude růst 5EN221 | Zdanění – teorie a politika

49,8 % => 47,7 % o 36 % z celkového, o 9 % o 2 % ZDANĚNÍ VE ŠVÉDSKU A STÁT BLAHOBYTU Daňové změny ◙ klesá podíl daní na HDP 49,8 % => 47,7 % ◙ klesá zdanění práce a majteku o 36 % z celkového, o 9 % ◙ stoupá zdanění spotřeby o 2 % 5EN221 | Zdanění – teorie a politika

LIBERÁLNÍ INSTITUT (1990): Vzestup a pád švédského sociálního státu ZDANĚNÍ VE ŠVÉDSKU A STÁT BLAHOBYTU Informační zdroje Zdroje: http://epp.eurostat.ec.europa.eu http://www.riksbank.se http://www.businessinfo.cz http://www.severskelisty.cz LIBERÁLNÍ INSTITUT (1990): Vzestup a pád švédského sociálního státu http://www.heritage.org 5EN221 | Zdanění – teorie a politika