Přijaté a poskytnuté zálohy

V praxi velmi častý případ, kdy dodavatel požaduje platbu předem/zálohu – tedy před uskutečněním dodávky zboží či poskytnutím služby. Poskytování záloh se liší v závislosti na druhu podnikání a také znalosti zákazníka – např. u školení je 100%tní platba předem většinou pravidlem. Ve stavebnictví pak bývá záloha ve smlouvě o dílo mnohdy životní nutností pro dodavatelskou firmu, aby dokázala překlenout náklady, které jí vzniknou s dílem, které může trvat v řádech měsíců či let. O přijetí či vystavení zálohové faktury neúčtujeme, pouze si ji zaevidujeme do „knihy vydaných zálohových faktur“ či „přijatých zálohových faktur“. Na příslušné účty zálohu zaúčtujeme až po přijetí platby/zálohy nebo poskytnutí/zaplacení zálohy, tedy při pohybu peněz.

Záloha/zálohový list vystavený – následuje přijetí peněz Postup přijetí zálohy/vystavení ZF (vystavili jsme ZF - o které neúčtujeme, jak bylo výše uvedeno), účtujeme až pohyb peněz: 0) Vystavili jsme zálohovou fakturu – neúčtujeme, pouze záznam do knihy vydaných záloh Přijali jsme platbu za námi vystavenou ZF 40,- Vystavili jsme konečnou fakturu. Celkové plnění uvedeme ve výši 100,- a dále uvedeme, že k platbě je určeno pouze 60,- tj. po odečtení již zaplacené ZF). Snížím pohledávku za odběrateli o zaplacenou zálohu 40,- Odběratele zaplatili KF (ve skutečnosti jen doplatek po odečtení již zaplacené zálohy) 60,- zálohy přijaté - krátkodobé provozní zálohy (účet 324) – pasivní Přijaté zálohy od odběratelů  na budoucí plnění. Mám závazek plnit. poskytnuté zálohy krátkodobé na služby (účet 314) - aktivní Poskytnuté zálohy dodavatelům před splněním smluv z jejich strany – mám u nich teď pohledávku nebo také půjčku

Zaúčtování účetních případů Peníze - Přijaté zálohy (P) + Odběratelé 1) 40 3) 40 1) 40 2) 100 3) 40 4) 60 4) 60 Tržby – výnosy 2) 100 Účtování o zálohách placených dodavateli, zaúčtujte: 1. Došla zálohová faktura za služby 100 neúčtujeme 2. Zaplatili jsme ZF 100 MD Poskytnuté (Zaplacené) zálohy/D Peníze 3. Došla konečná faktura 200 MD N Služby/D Dodavatelé a současně ……….a dále účtujeme: 100 MD Dodavatelé/D Zaplacené zálohy 4. Zaplatili jsme KF 100 MD Dodavatelé/D Peníze Přijaté zálohy - krátkodobé provozní zálohy (účet pasivní). Přijaté zálohy od odběratelů  na budoucí plnění. Mám závazek plnit.

Poskytnuté zálohy Zaúčtujte případ kdy MY musíme zaplatit předem zálohu (účet se jmenuje „poskytnuté zálohy“). poskytnuté zálohy krátkodobé na služby - účet aktivní. Poskytnuté zálohy dodavatelům před splněním smluv z jejich strany – mám u nich teď pohledávku („propůjčil jsem jim peníze, dal jim půjčku“)

Časové rozlišení nákladů a výnosů

Aktivity se vykazuji za účetní období (rok kalendářní nebo hospodářský) Časové rozlišení/accruals napomáhá správně přiřadit náklad/výnos do účetního období tak, aby zisk odpovídal zásadě oddělených účetních období. Problém nastává na přelomu období. Příklad fitnes Milenium – viz př na CV

Náklady příštích období Zaplatil jsme v prosinci nájemné na leden. Je to vlastně poskytnutá záloha bez dokladu (máme pouze nájemní smlouvu). Pohledávka za službou. (zaplacené nájemné, předplatné ….) Peníze jsme již zaplatili, nákladem se teprve stanou

NPO je aktivní účet z rozvahy – (je to pohled NPO je aktivní účet z rozvahy – (je to pohled. za službou v lednu) – zaplatili jsme dopředu - budou z ní náklady BÚ Náklad PO 10000 N – Nájemné 5000 5000 V příštím roce: N – Nájemné Náklad PO 5000 PZ 5000 5000 Uvést příklad z vlastní praxe – pořízení fotbalových dresů s reklamním logem (náklady na marketing)

Výnosy příštích období Prodali jsme službu, která bude výnosem až příští rok, zatím tu službu dlužíme – proto je to pasivní účet z Rozvahy – závazek/dluh. Je to vlastně přijatá záloha na kterou nemáme doklad (Příklad – fitko prodalo v prosinci permanentky na leden, přijaté nájemné placené dopředu… ) Peníze jsme již přijali, výnosy se teprve stanou

VýnPO je dluh (dlužím službu) – pasivní účet z rozvahy – bude z tohoto Výnos, ale někdo zaplatil dopředu Pokladna Výnosy PO 45000 V – tržby 15000 30000 V příštím roce V – tržby Výnosy PO 15000 15000 PZ 15000

Kdy se používají NPO a VPO Často (ale ne vždy – viz dresy, fitko….) se podobají přijatým a poskytnutým zálohám, nemáme však doklady k zaúčtování, proto k těmto účetním případům vystavím tzv. vnitřní účetní doklad. Smyslem je správně náklady/výnosy zařadit do účetního období Během roku se tyto účty nepoužívají, pouze na přelomu roku se otevřou a na začátku následného období se „vyruší“. O normálních zálohových platbách se samozřejmě účtuje, abychom věděli, kolik kdo již zaplatil – viz první snímky Zaplacení vystavené/vydané zálohy odběratelem 54000,- MD 221 (BÚ)/D 324 -Přijaté provozní zálohy (Pasivní) +A/+P (221/324 účet Přijaté zálohy jsou pasivní účet). Zaplacení došlé/přijaté zálohové faktury : 24.00 MD 052 - Poskytnuté zálohy na dlouhodobý hmotný majetek (Aktivní) /D 221 - Bankovní účty (Aktivní) Zaplacené (poskytnuté) zálohy jsou jinak: +A/-A  (314 aktivní účet Poskytnué zálohy/221 Peníze daly)

Příjmy příštích období Na základě smlouvy o nájmu inkasuji peníze ex post (po uplynutí např. měsíce) Poskytli jsme službu formou nájmu v prosinci, peníze mi zaplatí až v lednu. Nemám doklad – nevystavil jsem fakturu (jinak by to bylo v pohledávkách) Tržby už nastaly, peníze teprve přijdou

PPO je aktivní účet z rozvahy – pohledávka za penězi, službu jsme již poskytli Pohl. - Příjmy PO V – tržby z nájemného 20000 20000 Příští rok: BÚ Pohl. - Příjmy PO 20000 … PZ 20000 20000

Výdaje příštích období 18) Fitnes si koupilo reklamní akci, která bude trvat od počátku prosince do konce února příštího roku. Na konci akce zaplatí 150.000 Kč. (Faktura přijde až na konci února.) Náklad letos je 1/3 ze 150.000 Náklad nastal ve výši 50.000 za který jsem ještě nezaplatil Je to závazek zaplatit dodavateli, na který nemám fakturu došlou. Náklady už nastaly, peníze teprve zaplatíme

VýdPO je závazek platit – pasivní účet z rozvahy – bude z toho výdaj, služba nám již byla poskytnuta N – reklama Záv. – Výdaje PO 50000 50000 Příští rok: BÚ Záv. – Výdaje PO 150000… 50000 PZ 50000

Kdy se použijí Příjmy a Výdaje Příštích období PPO jsou pohledávky za odběrateli VPO jsou závazky vůči dodavatelům Používají se v případech, kdy neexistují doklady/faktury – protože se třeba ani nepoužívají. K těmto účetním případům vystavím tzv. vnitřní účetní doklady. Během roku se tyto účty nepoužívají, pouze na přelomu roku

Dohadné položky: neznáme přesně jejich výši Dohadné položky pasivní – i když doklad ještě nedorazil (např. fa za telefon), je nutné náklady odhadnout (DPP je závazkem). Dohadné položky aktivní – nemáme na konci roku přesnou informaci o tom, jaké výnosy obdržíme – nutné odhadnout (DPA je pohledávkou).

Dohadné položky pasivní Na konci roku N – telefon DPP - Závazky 50 50 Na začátku roku dalšího: odhad podhodnocen 1) 5 1) 50 PZ 50 Peníze Dodavatelé 2) 55 2) 55 1) 55

Dohadné položky aktivní Na konci roku: V – pojistné plnění DP aktivní 8 8 Na začátku příštího roku: odhad nadhodnocen V – pojistné plnění DP aktivní 1) 0,5 1) 8 PZ 8 Peníze Pohl. za poj. 2) 7,5 1) 7,5 2) 7,5

Shrnutí A Rozvaha/Balance sheet P Náklady příštích období Výnosy příštích období Příjmy příštích období Výdaje příštích období Dohadné položky aktivní Dohadné položky pasivní