Nový zákon o finančnej kontrole a audite č. 357/2015 Z. z. (účinný od 1.1.2016) Martin Pavluvčík

Nový zákon o finančnej kontrole a audite Úvod Predmet zákona, kľúčové pojmy, Úrad vládneho auditu Finančná kontrola (základná, administratívna, na mieste) Základné pravidlá finančnej kontroly a auditu Prechodné ustanovenia

Úvod Nový zákon ruší: zákon č. 502/2001 Z. z. o finančnej kontrole a vnútornom audite zákon č. 440/2000 Z. z. o správach finančnej kontroly Hlavné dôvody prijatia: zjednodušenie výkonu finančnej kontroly (ZFK, AFK, FKnM) zefektívnenie systému verejnej vnútornej kontroly (vnút. audit preberie funkciu NFK) posilnenie inštitútu vnútorného auditu (výbor, kvalifikačné predpoklady, sankcie, kompetencie)

Predmet zákona Štruktúra zákona - prehľadnejšia, ucelenejšia a systematickejšia Predmet zákona - pravidlá, ciele a spôsob vykonávania: finančnej kontroly (základná finančná kontrola, administratívna finančná kontrola, kontrola na mieste) auditu (vnútorného auditu a vládneho auditu)

Kľúčové pojmy Finančná operácia alebo jej časť: príjem, poskytnutie alebo použitie: verejných financií, právny úkon alebo iný úkon majetkovej povahy,

Kľúčové pojmy Nový pojem verejné financie (nahrádza verejné prostriedky) Verejné financie: finančné prostriedky podľa osobitného predpisu; finančné prostriedky zo zahraničia poskytnuté na základe medzinárodných zmlúv; finančné prostriedky z rozpočtov členských štátov EÚ/iných štátov (určené na financovanie alebo spolufinancovanie programov Európskej únie); vlastné finančné prostriedky osoby určené na financovanie programov realizovaných na základe medzinárodných zmlúv / programov Európskej únie

Kľúčové pojmy finančné prostriedky podľa osobitného predpisu, (§2 písm. a), e) a f) a § 35a zákona č. 523/2004 Z. z.) finančné prostriedky, s ktorými hospodária právnické osoby verejnej správy(uvedené v zozname štatistického úradu) prostriedky Európskej únie, odvody Európskej únii, !!! za verejné financie/prostriedky sa považujú až do ich použitia na určený účel, aj ak sa poskytujú prostredníctvom inej právnickej osoby (novela zák. č. 523/2004 Z. z. §35a)!!! pre prípad fin. tokov cez viaceré subjekty ktoré nie sú OVS

Kľúčové pojmy Orgán verejnej správy: subjekt verejnej správy podľa osobitného predpisu (§ 3 ods. 1 zákona č. 523/2004 Z. z.) a právnická osoba, prostredníctvom ktorej sa poskytujú verejné financie, Oprávnená osoba: aktívny subjekt, vykonávajúci administratívnu finančnú kontrolu, kontrolu na mieste, alebo audit (kontrolór, audítor) – vypúšťa sa kontrolný orgán, auditujúci subjekt, Povinná osoba: pasívny subjekt, ak sa u nej vykonáva AFK, FKnM, audit kontrolovaný/auditovaný subjekt - osoba

Vytvorenie Úradu vládneho auditu „Zrušili“ sa správy finančnej kontroly a vytvoril sa jeden Úrad vládneho auditu SFK Ba, SFK Zv, SFK Ke (určená územná pôsobnosť) ÚVA (sídlo vo Zvolene): s pôsobnosťou pre celé územie SR so súhlasom MF SR si môže zriaďovať pracoviská na čele riaditeľ, ktorého vymenúva/odvoláva minister financií

Vytvorenie Úradu vládneho auditu kompetencie ako SFK rozšírená pôsobnosť vykonávať vládny audit aj na ústredných orgánoch štátnej správy

Finančná kontrola Zjednodušenie oproti predchádzajúcemu režimu (predbežná, priebežná, následná, administratívna, vnútorná administratívna, administratívna kontrolovanej osoby, kontrola na mieste) Základná finančná kontrola Administratívna finančná kontrola Finančná kontrola na mieste Za riadne vykonávanie zodpovedá štatutárny orgán OVS

Finančná kontrola Spoločné pre všetky typy FK Cieľom FK je zabezpečiť dodržiavanie: hospodárnosti, efektívnosti, účinnosti a účelnosti pri hospodárení s VF rozpočtu orgánu verejnej správy tohto zákona, osobitných predpisov (zák. č. 523/2004, 25/2006, 528/2008), medzinárodných zmlúv (NFM, EHP...)

Finančná kontrola OVS (s prihliadnutím na ciele) overuje podľa povahy fin. operácie súlad FO s: rozpočtom orgánu verejnej správy na príslušný rozpočtový rok rozpočtom orgánu verejnej správy na dva rozpočtové roky nasledujúce po rozpočtovom roku ak ide o realizáciu VO osobitnými predpismi alebo medzinárodnými zmluvami zmluvami uzatvorenými orgánom verejnej správy (napr. Obč. Obch. zákonník)

Finančná kontrola OVS (s prihliadnutím na ciele) overuje podľa povahy fin. operácie súlad FO s: rozhodnutiami vydanými na základe osobitných predpisov vnútornými predpismi alebo inými podmienkami poskytnutia nie je nutné overovať pri všetkých finančných operáciách súlad so všetkými skutočnosťami (ak FO nesúvisí s VO, vnútorným predpisom, zmluvou...)

Finančná kontrola FK je potrebné vykonávať počas celej doby trvania FO až do naplnenia všetkých podmienok, za ktorých boli VF poskytnuté, použité alebo majú byť prijaté FO sa realizuje vo viacerých fázach (pred vstupom do záväzku, pred uskutočnením platby, ale aj po vstupe do záväzku, po platbe)

Finančná kontrola Časti/fázy finančnej operácie pri dotáciách: vyhlásenie výzvy (napr. kontrola efektívnosti, účinnosti, dostatku VF, správnosti definovania podmienok) rozhodovanie o pridelení dotácie (zisťovanie či záujemca spĺňa kritériá) uzatváranie zmluvy (kontrola súladu s relevantnými právnymi predpismi) kontrola žiadostí o platbu (súlad so zmluvou, oprávnenosť výdavkov) udržateľnosť (kontroluje sa napr. či projekt funguje aj po určitom čase)

Finančná kontrola Základná finančná kontrola (v podstate predchádzajúca predbežná finančná kontrola(pred1.11.2014) / vnútorná administratívna kontrola (po 1.11.2014) Vykonávajú ju všetky orgány verejnej správy pri všetkých finančných operáciách Vykonávajú ju štatutárny orgán resp. ním určený vedúci zamestnanec + zamestnanec zodpovedný za rozpočet, verejné obstarávanie, správu majetku alebo za iné odborné činnosti podľa povahy finančnej operácie

Finančná kontrola Základná finančná kontrola Zachovanie princípu 4 očí Umožnenie výkonu ZFK aj v malých obciach bez zamestnancov (v takomto prípade ZFK vykoná starosta a fyzická osoba určená obecným zastupiteľstvom napr. poslanec) Práva a povinnosti nie sú v zákone uvedené

Finančná kontrola Základná finančná kontrola Súlad FO so skutočnosťami potvrdzujú na doklade súvisiacom s FO + mená a priezviská, podpisy, dátum vykonania ZFK a  vyjadrenie, či je alebo nie je možné finančnú operáciu alebo jej časť vykonať, v nej pokračovať alebo vymáhať poskytnuté plnenie, ak sa finančná operácia alebo jej časť už vykonala. Dokladom môže byť krycí list, kontrolný list (aj spoločný), cestovný príkaz, ZKO, faktúra a pod.

Finančná kontrola Základná finančná kontrola Výnimka z povinnosti pre OVS špecificky uvedené v zákone (PZ, sprav. služby, has. Zbor atď. pri plnení úloh ktoré neznesú odklad) a pre všetky OVS pri havarijných situáciách.

Finančná kontrola Administratívna finančná kontrola V podstate predchádzajúca administratívna kontrola kontrolovanej osoby Práva a povinnosti uvedené v zákone (základné pravidlá FK a auditu) OVS má povinnosť vykonávať AFK ak poskytne/poskytol verejné financie inej osobe (mimo OVS, FO súvisiace so zabezpečením vlastnej prevádzky nie je potrebné overovať AFK) Vykonávajú ju tie isté osoby ako ZFK

Finančná kontrola Administratívna finančná kontrola Výnimka z povinnosti AFK vykonávať: ak sa FO vykonáva na základe správneho/súdneho/iného konania a certif. overovania, nie je potrebné AFK vykonať Vykonaním AFK nezaniká povinnosť vykonať ZFK (avšak správu z AFK možno považovať za doklad súvisiaci s FO, pokiaľ spĺňa náležitosti zákona)

Finančná kontrola Finančná kontrola na mieste OVS má možnosť (nie povinnosť ju vykonať) – pozor RO podľa nar. 1303/2013 v inom režime Podobne ako zrušená NFK sa vykoná len na základe poverenia (rozdiel oproti NFK, vykonáva sa nie len ex post, ale počas celého priebehu fin. operácie) Poverenie vydáva štatutárny orgán (vedúci OVS) alebo ním splnomocnený vedúci zamestnanec Zamestnanci vykonávajúci FKnM môžu ísť overiť skutočnosti „na miesto“

Finančná kontrola Finančná kontrola na mieste FKnM vykonávajú aspoň 2 zamestnanci (nie je špecifikované akí) Je na rozhodnutí štatutárneho orgánu OVS ako organizačne usporiada výkon finančnej kontroly na mieste (bude to samostatný útvar, alebo budú FKnM vykonávať „ad hoc“ zamestnanci) OVS, ktoré využívali inštitút NFK, môžu využívať pre potreby kontroly inštitút finančnej kontroly na mieste.

Finančná kontrola Finančná kontrola na mieste Spravidla sa FKnM overuje skutočné dodanie tovarov, služieb a prác, overuje sa účtovníctvo povinnej osoby, personálne výdavky, súlad realizácie finančnej operácie s podmienkami dohodnutými v zmluve a pod. FKnM je OVS oprávnený overovať finančnú operáciu aj opakovane (podozrenie z podvodu, nezrovnalosti, žiadosť Európskej komisie, vnútroštátnych orgánov a pod.)

Finančná kontrola Finančná kontrola na mieste sa môže vykonať vykonáva v: organizačných útvaroch OVS PO (v zriaďovateľskej alebo zakladateľskej pôsobnosti alebo v ktorom OVS vykonáva akcionárske práva/práva vyplývajúce z vlastníctva majetkových podielov) právnickej osobe, prostredníctvom ktorej sa poskytujú verejné financie inej osobe (PO/FO), ktorej boli poskytnuté verejné financie (verejné financie musia byť napojené na OVS – rozpočet/zodpovednosť za VF)

Finančná kontrola Finančná kontrola na mieste Sa môže vykonať vykonáva v: organizačných útvaroch OVS PO (v zriaďovateľskej alebo zakladateľskej pôsobnosti alebo v ktorom OVS vykonáva akcionárske práva/práva vyplývajúce z vlastníctva majetkových podielov) právnickej osobe, prostredníctvom ktorej sa poskytujú verejné financie

Základné pravidlá finančnej kontroly a auditu Výstupy - Správy nedostatky: návrh čiastkovej správy/správy čiastková správa/správa bez nedostatkov: len čiastková správa/správa Čiastková správa: je potrebné skončiť AFK, KNM, audit v časti je potrebné bez zbytočného odkladu prijať opatrenia sa vykonáva vo viacerých povinných osobách

Prechodné ustanovenia Finančná kontrola Programové obdobie 2007 – 2013 (len prostriedky podľa 528/2008 Z. z.)   predbežná finančná kontrola podľa zákona č. 502/2001 Z. z. účinného do 31.10.2014 („stará“ predbežná finančná kontrola) bez ohľadu na to kedy sa kontrola týchto prostriedkov začne administratívna kontrola/kontrola na mieste: podľa zák. č. 528/2008 Z. z. (teda vykonávajú len riadiace orgány, nikto iný) bez ohľadu na to kedy sa kontrola týchto prostriedkov začne

Prechodné ustanovenia Finančná kontrola Všetky ostatné prostriedky (iné ako podľa 528/2008, teda podľa 292/2014, št. rozpočet, NFM, EHP,...atď.)   Dôležitý je čas kedy finančná kontrola začala ak začala pred 1.1.2016 postupuje sa podľa 502/2001 Z. z. účinnej od 1.1.2014: povinne: vnútorná administratívna kontrola („stará“ predbežná finančná kontrola)           administratívna kontrola kontrolovanej osoby nepovinne: priebežná finančná kontrola, následná finančná kontrola, kontrola na mieste (pokiaľ sa začali pred 1.1.2016, dokončia sa)

Prechodné ustanovenia Finančná kontrola ak začala po 1. 1. 2016 podľa nového zákona o finančnej kontrole a audite   povinne: základná finančná kontrola („stará“ predbežná finančná kontrola a „stará“ vnútorná administratívna kontrola)       administratívna finančná kontrola („stará“ administratívna kontrola kontrolovanej osoby)   nepovinne: finančná kontrola na mieste Priebežná finančná kontrola, následná finančná kontrola sa od 1.1.2016 nevykonávajú

Ďakujem za pozornosť Martin Pavluvčík