Daň z nabytí nemovitých věcí, daň silniční a daň z hazardních her 6. prosince 2017 doc. JUDr. Radim Boháč, Ph.D. katedra finančního práva a finanční vědy

Osnova Daň z nabytí nemovitých věcí Daň silniční Daň z hazardních her

1. Daň z nabytí nemovitých věcí Daň z převodu nemovitostí Daň z nabytí nemovitých věcí 1993 – 2013 od 2014

1. Daň z nabytí nemovitých věcí zákonné opatření Senátu č. 340/2013 Sb., o dani z nabytí nemovitých věcí, ve znění zákona č. 254/2016 Sb. vyhláška č. 419/2013 Sb., k provedení zákonného opatření Senátu o dani z nabytí nemovitých věcí

1. Daň z nabytí nemovitých věcí základní konstrukční prvky Subjekt Předmět Základ Sazba Výpočet Rozpočtové určení G. Správa daně H. Příklad

A. Subjekt od 1. listopadu 2016 od 1. ledna 2014 do 31. října 2016 pouze nabyvatel (§ 1) od 1. ledna 2014 do 31. října 2016 koupě nebo směna převodce nabyvatel byl ručitelem nabyvatel pokud se tak dohodnou ve smlouvě ostatní případy

B. Předmět úplatné nabytí vlastnického práva k taxativně vyjmenovaným nemovitým věcem nacházejícím se na území České republiky (§ 2 odst. 1) také nabytí na základě (§ 2 odst. 3) zajišťovacího převodu práva úplatného postoupení pohledávky zajištěné zajišťovacím převodem práva fikce nabytí vlastnického práva (§ 3) definice úplaty (§ 4) vyloučení z předmětu (§ 5) osvobození (§ 6 až 9)

srovnávací daňová hodnota (§ 14) C. Základ nabývací hodnota snížená o uznatelný výdaj (§ 10) zvláštní cena (§ 17 až 21) taxativně stanovené případy (exekuce prodejem nemovité věci, vklad nemovité věci do obchodní korporace atd.) sjednaná cena (§ 13) vyšší nebo rovna srovnávací daňové hodnotě výlučnost sjednané ceny (§ 22) srovnávací daňová hodnota (§ 14) vyšší než sjednaná cena srovnávací daňová hodnota = 75 % zjištěné ceny (§ 16) nebo směrné hodnoty (§ 15) zjištěná cena (§ 16) není-li nabývací hodnotou sjednaná cena nebo srovnávací daňová hodnota výlučnost zjištěné ceny (§ 23)

Sazba, výpočet a rozpočtové určení D. Sazba (§ 26) poměrná lineární 4 % E. Výpočet (§ 27) součin zaokrouhleného základu a sazby F. Rozpočtové určení (§ 28) příjem státního rozpočtu

G. Správa daně správce daně orgány Finanční správy České republiky (§ 10 odst. 1 písm. a) ZFS) místní příslušnost (§ 29)

G. Správa daně daňové přiznání nemovité věci evidované v KN (§ 32) povinnost podat daňové přiznání do konce třetího kalendářního měsíce následujícího po měsíci, v němž byl v katastru proveden vklad nemovité věci neevidované v KN (§ 33) povinnost podat daňové přiznání do konce třetího kalendářního měsíce následujícího po měsíci, v němž došlo k nabytí vlastnického práva k nemovité věci přílohy daňového přiznání (§ 34 až 39)

G. Správa daně splatnost daně podle daňového řádu (§ 135 odst. 3) ve lhůtě pro podání řádného daňového přiznání výjimka z placení (a předepsání) daně (§ 41)

G. Správa daně zvláštní ustanovení pro správu daně (§ 42 až 52) Podání daňového přiznání a platba zálohy ve výši 4 % sjednané ceny Sjednaná cena ≥ srovnávací daňová hodnota Srovnávací daňová hodnota > sjednaná cena Platební výměr na daň i zálohu Platební výměr na daň i zálohu Vyměřená záloha = tvrzená záloha Vyměřená záloha  tvrzená záloha Vyměřená záloha = tvrzená záloha Vyměřená záloha  tvrzená záloha Platební výměr se založí do spisu (možnost doručení na žádost) Platební výměr se doručí Platební výměr se doručí Platební výměr se doručí Platba rozdílu záloh v náhradní lhůtě 30 dnů od doručení platebního výměru Platba rozdílu mezi daní a zálohou ve lhůtě 30 dnů od doručení platebního výměru Platba rozdílu záloh v náhradní lhůtě 30 dnů od doručení platebního výměru

H. Příklad Manželé Černí zakoupili od manželů Bílých pozemek s rodinným domem za cenu 4.300.000,- Kč a jeho vybavení za 750.000,- Kč. V kupní smlouvě uzavřené dne 16. listopadu 2017 si dohodli, že poplatníkem daně budou převodci. Kupní smlouva byla doručena katastrálnímu úřadu dne 2. prosince 2017. Manželé Černí zaplatili 75.000,- Kč odměnu realitní kanceláři za zprostředkování koupě. Manželé Černí zaplatili odměnu znalci 9.547,- Kč, který určil zjištěnou cenu 4.850.000,- Kč. Kdo, kolik a do kdy je povinen zaplatit daň z nabytí nemovitých věcí?

4. Příklad řešení

2. Daň silniční zákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční, ve znění pozdějších předpisů základní konstrukční prvky Subjekt Předmět Základ Sazba Výpočet Zdaňovací období Rozpočtové určení H. Správa daně silniční I. Příklad

A. Subjekt poplatník (§ 4) provozovatel uživatel zaměstnavatel ostatní

B. Předmět silniční motorová vozidla a přípojná vozidla (§ 2 odst. 1 až 3) podmínky pro vozidla podmínky pro vozidla nad 3,5 t není předmětem daně (§ 2 odst. 4) osvobození od daně (§ 3)

největší povolená hmotnost v tunách a počet náprav C. Základ specifický (§ 5) osobní automobily zdvihový objem motoru návěsy součet největších povolených hmotností na nápravy v tunách a počet náprav ostatní největší povolená hmotnost v tunách a počet náprav

25 Kč za den je-li to výhodnější D. Sazba pevné (§ 6) snížení sazeb (odst. 5, 6, 9 a 10) zvýšení sazeb (odst. 8) osobní automobily od 1.200 Kč do 4.200 Kč návěsy a ostatní od 1.800 Kč do 50.400 Kč zaměstnavatel 25 Kč za den je-li to výhodnější

Výpočet, období a rozpočtové určení E. Výpočet základ x sazba (případně snížená či zvýšená) = daň (případně snížená o slevu dani) sleva na dani (§ 12) F. Období kalendářní rok (§ 13) G. Rozpočtové určení rozpočet Státního fondu dopravní infrastruktury

H. Správa daně silniční správce daně daňové přiznání (§ 15 odst. 1) orgány Finanční správy České republiky daňové přiznání (§ 15 odst. 1) do 31. ledna následujícího zdaňovacího období splatnost daně (§ 15 odst. 2) zálohová (4 zálohy) ve lhůtě pro podání daňového přiznání

I. Příklad Živnostník zakoupil dne 5. listopadu 2016 nově vyrobený osobní automobil ŠKODA FABIA 1,9 TDI a toto vozidlo zařadil do svého obchodního majetku. Dne 13. listopadu 2016 toto vozidlo registroval. Dne 15. března 2017 živnostník vozidlo zničil při dopravní nehodě a dne 18. března 2017 bylo trvale vyřazeno z registrace. Kolik činí daň silniční a kdy je splatná?

I. Příklad řešení

3. Daň z hazardních her zákon č. 187/2016 Sb., o dani z hazardních her základní konstrukční prvky Subjekt Předmět Základ Sazba Výpočet Zdaňovací období Rozpočtové určení H. Správa daně z hazardních her

A. Subjekt § 1 poplatník legální i nelegální provozovatel, tj. držitel základního povolení ten, kdo hazardní hru provozuje bez povolení ohlašovatel hazardní hry ten, kdo hazardní hru provozuje bez ohlášení

B. Předmět § 2 obecný předmět daně zvláštní předmět daně provozování hazardní hry na území ČR pro účastníka hazardní hry, pro které je potřeba povolení nebo ohlášení zvláštní předmět daně sdílené loterie internetové hry hráč proti hráči

C. Základ § 3 8 dílčích základů daně loterie, kursové sázky, totalizátorové hry, binga, živé hry, technické hry, tomboly, turnaje malého rozsahu rozdíl přijatých a nevrácených vkladů a vyplacených výher zvláštní základ pro internetové hry hráč proti hráči

D. Sazba § 4 technické hry minimální dílčí daň 9 200 Kč/čtvrtletí/herní pozice Druh hazardní hry Sazba Loterie 23 % Živé hry Binga Kursové sázky Totalizátorové hry Tomboly (nad 100 000 Kč) Turnaje malého rozsahu Technické hry 35 %

E. Výpočet § 5 daň = součet dílčích daní dílčí daň z technických her (zaokrouhlený dílčí základ daně x příslušná sazba daně) ≥ minimální dílčí daň nebo minimální dílčí daň > (zaokrouhlený dílčí základ daně x příslušná sazba daně) ostatní dílčí daně zaokrouhlený dílčí základ daně x příslušná sazba daně

F. Období § 6 kalendářní čtvrtletí

G. Rozpočtové určení § 7 sdílená daň státní rozpočet rozpočty obcí  Druh hazardní hry Procenta (stát : obce) Technické hry 35:65 Ostatní hazardní hry 70:30

H. Správa daně z hazardních her § 8 až 14 + subsidiárně daňový řád správce daně orgány Finanční správy České republiky daňové přiznání do 25 dnů po uplynutí zdaňovací období elektronicky stanovení daně režim samovyměření a samodoměření daně splatnost daně ve lhůtě pro podání daňového přiznání

e-mail: bohac@prf.cuni.cz web: www.radimbohac.cz tel.: +420221005530 6. prosince 2017 doc. JUDr. Radim Boháč, Ph.D. katedra finančního práva a finanční vědy