Obchodní akademie, Střední odborná škola a Jazyková škola s právem státní jazykové zkoušky, Hradec Králové Autor:Ing. Petra Kábrtová Máchová Název materiálu: VY_32_INOVACE_12_DANE_A_FINANCE_03 Uzávěrka – účet 702 a 710 Téma sady:Daně a finance Obor, ročník:Ekonomické lyceum, 4. ročník, Obchodní akademie, 4. ročník Datum vytvoření:Červen 2013 Anotace:Obsah účetní uzávěrky, uzavírání účetních knih, příklady účtování Metodický obsah:Výklad nového učiva, vysvětlení předkontací při uzavírání účetních knih

Opakování pojmu – fáze účetní uzávěrky: Postup prací při uzavírání účetních knih – 2 etapy: 1.Přípravná fáze: a)Inventarizace b)Zaúčtování účetních operací na konci účetního období 2. Účetní uzávěrka a)Zjištění hospodářského výsledku před zdaněním b)Výpočet základu daně z příjmů účetní jednotky a zaúčtování daňové povinnosti c)Uzavření všech účtů, tzn. převody na účty 710 a 702 a zaúčtování disponibilního zisku

Zjištění hospodářského výsledku: Hospodářský výsledek: = důležitý ukazatel hospodaření účetní jednotky = rozdíl mezi VÝNOSY (účtová třída 6) a NÁKLADY (účtová třída 5) VÝNOSY minus NÁKLADY > 0 ZISK VÝNOSY minus NÁKLADY < 0 ZTRÁTA

Členění hospodářského výsledku: 1.Z hlediska daně z příjmu: 2. Z hlediska struktury: Hospodářský výsledek Provozní (50 až 55)Finanční (56,57)Mimořádný (58)

Struktura hospodářského výsledku: Provozní hospodářský výsledek + Finanční hospodářský výsledek _____________________________________________ = Hospodářský výsledek za běžnou činnosti + Mimořádný hospodářský výsledek ______________________________________________ Hospodářský výsledek účetní jednotky

Schéma zjištění hospodářského výsledku: 100 MD Nákladový účet D 150 MD Účet zisků a ztrát D 100 Převod nákladů 150 MD Výnosový účet D Převod výnosů 50 MD Konečný účet rozvažný D 50 Převod zisku

Postup při účetní uzávěrce – shrnutí: Po zaúčtování všech účetních operací do správného účetního období následuje:  Zjištění obratů stran MD a D jednotlivých syntetických účtů  Zjištění konečného stavu aktivních a pasivních účtů a převod jejich konečných stavů na účet 702 – konečný účet rozvažný  Zjištění konečných stavů nákladových a výnosových účtů a jejich převod na účet 710 – Účet zisků a ztrát – zde se zjistí účetní hospodářský výsledek členěný na provozní, finanční a mimořádný  Po transformaci HV na základ daně z příjmu a zaúčtování daňové povinnosti převod čistého HV (tzn. po zdanění) na účet 702 – konečný účet rozvažný

Zaúčtování daňové povinnosti v s.r.o. a a.s.:  Účetní (hrubý) hospodářský výsledek je transformován na základ daně z příjmů právnických osob a výsledná daňová povinnost je zaúčtována MD 591 – Daň z příjmů z běžné činnosti – splatná (popř. MD 593 – Daň z příjmů z mimořádné činnosti – splatná) / D 341 Daň z příjmů  Disponibilní (čistý) hospodářský výsledek = hrubý – daň z příjmů PO  Poznámka: Je-li účetní jednotkou fyzická osoba, započítá se hospodářský výsledek zjištěný v účetnictví do příjmů dle §7 – Příjmy z podnikání a spolu s ostatními příjmy se transformuje na daň z příjmů fyzické osoby Obr. č. 1

Otevírání účetních knih na počátku dalšího účetního období:  Při účetní uzávěrce dojde k vyrovnání zůstatků všech účtů včetně účtu 710 a 702  Konečné stavy účtů aktivních a pasivních = počátečním stavům na počátku dalšího účetního období a otevírají se prostřednictvím účtu 701 – Počáteční účet rozvažný  Položka disponibilního zisku je uvedena k zaúčtována 710/702  V počátečních stavech k 1.1. je disponibilní zisk z minulého roku zaúčtován 701/431 – hospodářský výsledek ve schvalovacím řízení (zdroj krytí podniku)  Na účtu 431 je HV až do rozhodnutí valné hromady o jeho rozdělení (příděly do fondů, výplata podílů společníkům či akcionářům, převod na účet 428 – Nerozdělený zisk z minulých let

Otázky a úkoly: 1.Zaúčtujte hospodářský výsledek v s.r.o. včetně jeho daňové povinnosti na konci účetního období i na počátku dalšího účetního období, pokud:  celkové náklady byly 180 mil. Kč  celkové výnosy byly 145 mil. Kč Řešení: Účtování : hospodářský výsledek = ztráta 35 mil. Kč…………….702/710 daň z příjmů PO se neodvádí Účtování 1.1.: otevírání účetních knih (počáteční stavy) 35 mil. Kč…..431/701 (po rozhodnutí valné hromady o úhradě ztráty možnosti účtování 429 – neuhrazená ztráta minulých let/431, 428/431..)

Zdroje, autorská práva: Knihy: ŠTOHL, Pavel. Učebnice účetnictví 2.díl. Znojmo: Štohl, vzdělávací středisko Znojmo, 2012, ISBN ŠTOHL, Pavel. Sbírka řešených příkladů z účetnictví. Znojmo: SVŠE Znojmo, 2010, ISBN Obrázky a online zdroje: Obr.č.1: program Microsoft PowerPoint – KLIPART: Dílo smí být dále šířeno pod licencí CC BY-SA. Materiály jsou určeny pro bezplatné používání pro potřeby výuky a vzdělávání na všech typech škola školských zařízení. Jakékoliv další využití podléhá autorskému zákonu. Všechna neocitovaná autorská díla jsou dílem autorky. Všechny neocitované grafické objekty jsou součástí MS Office.