EKONOMIKA DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY 2

Projekt: CZ.1.07/1.5.00/ OAJL - inovace výuky Příjemce: Obchodní akademie, odborná škola a praktická škola pro tělesně postižené, Janské Lázně, Obchodní 282 Tento projekt je financován Evropskou unií – Evropským sociálním fondem a státním rozpočtem ČR. Autor:Ing. Jan Sláma Předmět:Ekonomika

Obsah Intrakomunitární plnění1 2 3 Obchodování se zeměmi mimo EU4 5 Osvobozená plnění Sazby daně10

Obsah Základ daně11 Výpočet daně12 Daňové doklady13 Odpočet DPH na vstupu14 Odpočet DPH na vstupu15 Odpočet DPH na vstupu16 Krácení odpočtu DPH na vstupu17 Nadměrný odpočet18 Zdaňovací období19 Splatnost DPH20

Intrakomunitární plnění - vozidla Pořízení nového dopravního prostředku z jiného státu EU Za nové je pro účely zákona o DPH považováno vozidlo do 6ti měsíců od prvého uvedení do provozu nebo takové, které má najeto méně než km. DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY 2 1

Intrakomunitární plnění - vozidla Dovezené vozidlo se daní vždy v tuzemsku, lhostejno jestli dovozce je plátce či neplátce DPH nebo jestli bylo vozidlo dovezeno nepodnikatelem. Neplátce podává daňové přiznání k DPH a přikládá hlášení o pořízení nového dopravního prostředku. DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY - 2 2

Intrakomunitární plnění - vozidla Vývoz dopravních prostředků do zemí EU je osvobozeným plněním s nárokem na odpočet DPH na vstupu. DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY - 2 3

Obchodování se zeměmi mimo EU Vývoz zboží i služeb je obvykle osvobozeným plněním s nárokem na odpočet na vstupu. Dovoz služeb ze třetích zemí není předmětem daně DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY - 2 4

Obchodování se zeměmi mimo EU Při dovozu zboží ze třetích zemí vzniká daňová povinnost propuštěním zboží do volného oběhu, do režimu dočasného použití a u pasivního zušlechťovacího styku. Plátce DPH si uplatní nárok na odpočet daně na vstupu. DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY - 2 5

Osvobozená plnění S nárokem na odpočet DPH na vstupu – vývoz zboží a služeb do zemí mimo EU – vývoz zboží do zemí EU plátci DPH Daň na výstupu se neuplatňuje, daň na vstupu lze uplatnit v plné výši Vývoz nutno doložit přepravním dokladem DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY - 2 6

Osvobozená plnění bez nároku na odpočet DPH na vstupu – poštovní služby – rozhlasové a televizní vysílání (s výjimkou reklam a teleshoppingu) – finanční činnosti DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY - 2 7

Osvobozená plnění – pojišťovací činnosti – výchova a vzdělávání (vyjma neakreditovaných studijních programů jako jsou přípravné kursy ke zkouškám, studiu ap.) – zdravotnické služby a zboží (včetně dopravních služeb vozidly zdravotnické služby – sanitami) – sociální pomoc DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY - 2 8

Osvobozená plnění U těchto plnění nelze uplatnit DPH na vstupu z přijatých zdanitelných plnění (dodávek) která se vztahují k těmto osvobozeným plněním. Plátce daně musí přiznat i tato plnění. DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY - 2 9

Sazby daně Základní = 21% => platí pro veškeré zboží a služby s výjimkou položek uvedených v přílohách 1 a 2 k zákonu o DPH. Snížená = 15% Uplatňuje se u vyjmenovaných položek zboží a služeb uvedených v přílohách DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY

Základ daně Základem daně je cena bez DPH. Zahrnuje i clo a další poplatky spojené s dovozem zboží a u zboží podléhajícího spotřební dani i spotřební daň. Zahrnuje i účtované vedlejší výdaje jako balné, dopravné, pojištění a případné provize. U služeb materiál přímo související se službou. DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY

Výpočet daně Výpočet z ceny bez daně DPH = základ daně x sazba /100 Výpočet z ceny včetně DPH DPH = částka s daní x koef. koef. = sazba daně / (sazba + 100) (zaokr. matematicky na 4 des. místa) DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY

Daňové doklady viz §§26 – 34 Náležitosti daňového dokladu §29 Zjednodušený daňový doklad lze vystavit pokud celková částka nepřesáhne ,- Kč DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY

Odpočet DPH na vstupu může uplatnit jen plátce DPH pokud pořídil vstupy od plátce DPH => má daňový doklad Nárok lze uplatnit nejdříve v měsíci či čtvrtletí nákupu; nejpozději v posledním zdaňovacím obd. roku v němž vstupy pořídil (v přiznání). Později pak do 3 let v dodatečném přiznání. DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY

Odpočet DPH na vstupu Plátce může uplatnit odpočet DPH na vstupu u majetku evidovaného ke dni registrace pokud byl pořízen nejdéle 12 měsíců před registrací a nákupy jsou doložené daňovými doklady. U zásob provedeme odpočet DPH z pořizovacích cen, u DM. z daňové zůstatkové ceny. DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY

Odpočet DPH na vstupu Při zrušení registrace je nutno obdobným způsobem vypořádat DPH, která byla vůči FÚ uplatněna. DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY

Krácení odpočtu DPH na vstupu pokud plátce uskutečňuje zdanitelná plnění s nárokem na odpočet i bez nároku Koeficient = podíl veškerých uskutečněných plnění k uskutečněným plněním osvobozeným bez nároku na odpočet. (Na 2 desetinná místa, zaokr. nahoru. Koef. ≥ 0,95 => plný odpočet DPH na vstupu). DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY

Nadměrný odpočet Vzniká pokud daň na vstupu převyšuje daň na výstupu. Např. u exportu s nárokem na osvobození FÚ vrátí plátci částku nadměrného odpočtu do 30ti dnů od vyměření DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY

Zdaňovací období Kalendářní měsíc obrat v předcházejícím kalendářním roce ,- Kč a více Kalendářní čtvrtletí obrat plátce nepřesáhl částku ,- Kč Mezi 2 a 10 mil. Kč volitelně DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY

Splatnost DPH ve lhůtě pro podání daň přiznání => do 25. dne měsíce následujícího po skončení zdaňovacího období DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY 20

DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY 21

Vančurová, Daňový systém ČR 2006, ISBN , nakl. 1. VOX 2006 Marková H.;Daňové zákony 2013, 2014, nakl. GRADA Publishing a.s.,Praha; ISBN (2013); (2014) tbn0.gstatic.com/images?q=tbn:ANd9GcS_D5i3YDRUu0J41hFz9lhK6- ulUpCa6_fKiik-jACxEWRcmyjlpA tbn0.gstatic.com/images?q=tbn:ANd9GcS_D5i3YDRUu0J41hFz9lhK6- ulUpCa6_fKiik-jACxEWRcmyjlpA Použité zdroje