E K O N O M I K A Daně, daňová soustava

Projekt: CZ.1.07/1.5.00/ OAJL - inovace výuky Příjemce: Obchodní akademie, odborná škola a praktická škola pro tělesně postižené, Janské Lázně, Obchodní 282 Tento projekt je financován Evropskou unií – Evropským sociálním fondem a státním rozpočtem ČR. Autor:Ing. Jan Sláma Předmět:Ekonomika

Obsah Daně - definice1 Daně – základní pojmy Základ daně9 Zdanitelný základ10

Obsah Položky upravující základ daně11 Položky upravující základ daně12 Nezdanitelné minimum13 Sazba daně - pevná14 Sazba daně - relativní15 Sleva na dani16 Daňové zvýhodnění a daňový bonus17 Daně - příklady18 Daně - příklady19 Daně - příklady20

Daň = Povinná, zákonem určená, nenávratná a neekvivalentní platba do některého z veřej- ných rozpočtů Daně – zákl. pojmy – definice 1

Povinná => placení daní je nedobrovolné Zákonem určená => placení daní je stanoveno zákonem a tím i vynutitelné Daně – základní pojmy 2

Nenávratná => pokud byla daň odvedena ve správné výši nebude vrácena. Daň se vrací jen pokud nastane důvod který poplatníka zprostí daňové povinnosti – např. nákup alkoholu a cigaret osobami požívajícími diplomatické imunity za ceny včetně spotřební daně apod. Daně – základní pojmy 3

Neekvivalentní => plátcům ani poplatníkům zaplacením daně nevzniká žádný nárok na jakékoliv protiplnění z veřejných rozpočtů. Soustava veřejných rozpočtů je tvořena státním rozpočtem (SR), dále krajskými rozpočty a rozpočty obcí Daně – základní pojmy 4

Zákonem určená povinnost platit daně + zákonné vymezení předmětu a způsobu výpočtu daně = základní znaky daní. Místní poplatky o kterých si rozhodují místní samosprávy (pokud přímo nevyplývají ze zákona o místních poplatcích) nemají daňový charakter i když jdou do obecního rozpočtu. Daně - základní pojmy 5

Plátce daně = ten kdo odvádí daň správci daně (finančnímu nebo celnímu úřadu). a)plní tak svoji daňovou povinnost b)jen daň odvádí Buď ji někomu srazil nebo ji od někoho vybral v ceně své produkce (DPH, spotřební a ekologické daně). Daně – základní pojmy 6

Poplatník = ten komu daň skutečně snižuje jeho disponibilní prostředky Vynětí z daňové povinnosti = případy, kdy se na někoho ze zákona daňová povinnost nevztahuje – např. osoby s diplomatickou imunitou jsou zproštěny od spotřební daně =>mohou požádat o její vrácení Daně – základní pojmy 7

Objekt daně = obecné určení toho co podléhá zdanění – uveden obvykle v názvu zákona. Např.: „Zákon o daních z příjmů“ => objektem zdanění jsou příjmy Předmět zdanění = konkretizace částí daňového objektu => příjmy ze závislé činnosti příjmy z podnikání …. Daně – základní pojmy 8

Základ daně (daňový základ) = předmět zdanění uzpůsobený dle pravidel stanovených příslušným daňovým zákonem Například: hrubý výdělek + pojistné na SZP placené zaměstnavatelem = základ daně z příjmů ze závislé činnosti Daně – základní pojmy 9

Zdanitelný základ (upravený základ daně) = vzniká dalšími úpravami základu daně => jeho snižováním případně zvyšováním. Z něho se pak daň vypočítá. Základem daně z příjmů PO je HV. V případě komanditní společnosti se HV snižuje o podíl připadající na komplementáře. Daně – základní pojmy 10

Položky upravující základ daně 1 – Nezdanitelné částky - používaly se u DPFO – přihlížely k sociální situaci poplatníka, zohledňovaly i zvýšené výdaje spojené s počtem vyživovaných osob, invaliditou apod. Byly stanoveny paušální částkou. V současné době jsou nahrazeny slevou na dani. Daně – základní pojmy 11

Položky upravující základ daně 2 – Odčitatelné položky – důvod odpočtu je vymezen věcně (dary na veřejně prospěšné účely). Stimulují poplatníka k celospolečensky žádoucím aktivitám. – Přičitatelné položky – vymezeny věcně, smyslem je zamezit neoprávněnému přenášení nákladů podnikatele na stát Daně – základní pojmy 12

Nezdanitelné minimum = limit do kterého nebude zdanění uplatněno – smyslem je: – snížení administrativní zátěže finančních úřadů – zamezení neefektivního výběru daní => náklady na výběr jednotlivých daní by neměly převýšit daňový výnos Daně – základní pojmy 13

Sazba daně 1 = způsob jak ze zdanitelného základu vypočítat daň – pevná sazba - Kč na jednotku množství – nebere ohled na hodnotu předmětu zdanění. Využívá se především u spotřebních daní a daní z nemovitostí Daně – základní pojmy 14

Sazba daně 2 – relativní sazba – procentní sazba z hodnoty předmětu zdanění lineární (proporcionální) – stále stejné procento Progresivní - se zvyšujícím základem roste procento zdanění. Obvykle se uplatňuje jako klouzavě progresivní. Daně – základní pojmy 15

Sleva na dani - dle zákonem stanovených pravidel snižuje vypočtenou daň. Slevu na dani lze uplatnit jen do výše daňové povinnosti Daně – základní pojmy 16

Daňové zvýhodnění na dítě – forma slevy na dani z příjmů fyzických osob. Daňovým zvýhodněním může daňová povinnost nabývat záporných hodnot. Daňový bonus – záporná daňová povinnost vzniklá uplatněním daňového zvýhodnění na dítě. Bude vyplacen FÚ poplatníkovi. Daně – základní pojmy 17

Příklad – pevná sazba daně Vypočítejte spotřební daň obsaženou ve 20 l benzinu BA 95 Natural. Sazba daně = ,- Kč na l benzinu. Výpočet: * 0,020 = 256,80 Kč Daně – zákl. pojmy - příklady 18

Příklad: relativní sazba – lineární Vypočítejte daň z přidané hodnoty. Cena bez daně = 5 000,- Kč Sazba daně: základní (21%) Výpočet: * 0,2 = 1 050,- Kč Daně – základní pojmy 19

Příklad: relativní sazba – klouzavě progresivní Vypočítejte daň z částky 1 800,- Kč Sazba v pásmu do 1 000,- Kč = 10%, v pásmu nad 1 000,- Kč = 100,- Kč + 20% z přesahující částky. Výpočet: % z 800 = = 260 Kč Daně – základní pojmy 20

Vančurová, Daňový systém ČR 2006, ISBN , nakl. 1. VOX 2006 Použité zdroje – obrázky: Použité zdroje