JUDr. Radim Boháč, Ph.D. katedra finančního práva a finanční vědy PF UK 22. října 2012.

Prezentace na téma: "JUDr. Radim Boháč, Ph.D. katedra finančního práva a finanční vědy PF UK 22. října 2012."— Transkript prezentace:

1 JUDr. Radim Boháč, Ph.D. katedra finančního práva a finanční vědy PF UK 22. října 2012

2 1. Obecný úvod 2. Federální daně 3. Státní daně Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 2

3 A. Území USA B. Příjmy federálního rozpočtu USA C. Výdaje federálního rozpočtu USA D. Daňová soustava USA Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 3

4 Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 4

5 Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 5

6 Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 6

7  federální daně  státní daně  místní daně ◦ okresní ◦ obecní Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 7

8  přímé A.daň z příjmů právnických osob (Individual Income Tax) B.daň z příjmů fyzických osob (Corporate Income Tax) C.daň na sociální zabezpečení (Social Security Tax) D.daň na pojištění nezaměstnanosti (Unemployment Tax) E.daň z pozůstalosti (Estate Tax) a daň darovací (Gift Tax) F.převodní daň při přeskočení generace (Generation- skipping Transfer Tax)  nepřímé A.spotřební daně (Excise Taxes) Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 8

9 I. Historie II. Subjekt III. Předmět IV. Základ V. Sazba VI. Správa Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 9

10  1913  1. světová válka  2. světová válka  1964  1981  vláda Reagana  90. léta  2001 - EGTRRA  2003 – JGTRRA  2010 - Tax Relief Act of 2010 Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 10

11  daňoví rezidenti ◦ občané ◦ Zelená karta ◦ test podstatné přítomnosti  daňoví nerezidenti  4 skupiny poplatníků Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 11

12 Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 12 2009 2010 2011 31 dní 93 dní 31 dní 360 dní 60 dní

13  manželé podávající společné daňové přiznání  manželé podávající samostatná daňová přiznání  hlava rodiny  jednotliví poplatníci  děti do 18 let Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 13

14  syntetická daň ◦ kapitálové výnosy  není předmětem daně Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 14

15 Gross Income (GI) – deductions from gross income = Adjusted Gross Income (AGI) – standard deduction nebo itemized deductions – personal exemption allowance = Taxable Income Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 15

16 Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 16  náklady v podnikání  ztráty z prodeje či směny majetku  příspěvky do Regular IRA ◦ IRA (individual retirement acount)  „Regular IRA“  „Roth IRA“  příspěvky na Medical Savings Account  stěhovací náklady

17 Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 17

18 Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 18  úroky z hypoték  státní a místní daně z příjmů nebo státní a místní daně z obratu  státní a místní daně z nemovitostí  příspěvky na charitu  zdravotní výdaje nad 7,5 % AGI  škody nehrazené pojišťovnou nad 10 % AGI  ostatní (2 %)

19 Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 19  $ 3.800  omezení pro poplatníky s vysokými příjmy

20 Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 20

21 Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 21  z majetku drženého nad 12 měsíců ◦ 15 % a 5 % ◦ 20 % a 10 %  z ostatního majetku

22 Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 22  minimální daň  vyňaté částky

23  zdaňovací období  daňové přiznání  splatnost daně Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 23

24 I. Subjekt II. Předmět III. Základ IV. Sazba V. Správa Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 24

25  právnické osoby  RICs  REITs  S corporations  Partnerships  místo inkorporace Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 25

26  syntetická daň ◦ celosvětový příjem  není předmětem daně Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 26

27  hrubý příjem  daňové a nedaňové výdaje  daňové odpisy ◦ nemovitý majetek  nebytový - 39  bytové nájemní domy – 27,5 ◦ movitý majetek  3, 5, 7, 10, 15, 20 ◦ nehmotný majetek  15 Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 27

28 Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 28 Zdanitelný příjem OdDoDaň z částky přesahující $050,00015%-0- 50,00175,000$ 7,500 + 25%$50,000 75,001100,00013,750 + 34%75,000 100,001335,00022,250 + 39%100,000 335,00110,000,000113,900 + 34%335,000 10,000,00115,000,0003,400,000 + 35%10,000,000 15,000,00118,333,3335,150,000 + 38%15,000,000 18,333,333—35%-0-

29  zdaňovací období  daňové přiznání  splatnost daně Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 29

30  FICA – Federal Insurance Contributions Act ◦ OASDI – 6,2 % (4,2 %) ◦ Medicare – 1,45 %  SECA – Self-Employment Contributions Act ◦ OASDI – 10,4 % ◦ Medicare – 2,9 % Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 30

31  FUTA – Federal Unemployment Tax Act ◦ 6,2 % Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 31

32  společný systém  daň z pozůstalosti ◦ poplatník  daň darovací ◦ poplatník ◦ roční vynětí u daně darovací  sazby ◦ klouzavě progresivní Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 32

33  skip persons  vyňato ze zdanění  sazby Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 33

34  daně z paliv  daň z alkoholu, daň z piva, daň z vína  daň z tabáku  daně k ochraně životního prostředí  daň z telekomunikačních služeb  daň z letecké přepravy  daně na průmyslové zboží  daně z prodeje nákladních aut, přívěsů a traktorů  daň z lodní osobní přepravy Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 34

35  přímé ◦ daň z příjmů fyzických osob (state individual income tax) ◦ daň z příjmů právnických osob (state corporate income tax) ◦ daň z majetku (net worth tax) ◦ daň z pozůstalosti (estate tax) ◦ daň dědická (inheritance tax)  nepřímé ◦ všeobecná prodejní daň (general sales tax) ◦ užívací daň (use tax) ◦ selektivní prodejní daně (selective sales taxes) Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D. 35

36 JUDr. Radim Boháč, Ph.D. odborný asistent katedry finančního práva a finanční vědy PF UK nám. Curieových 7 116 40 Praha 1 email: bohac@prf.cuni.czbohac@prf.cuni.cz www.radimbohac.cz www.radimbohac.cz tel.: +420221005530 36 Daňová soustava USA JUDr. Radim Boháč Ph.D.