Účtování zásob účtová tř. 1

Prezentace na téma: "Účtování zásob účtová tř. 1"— Transkript prezentace:

1 Účtování zásob účtová tř. 1

2 Definice zásoby Oběžný majetek – v podniku je do 1 roku
Časem se spotřebovává, mění svoji podobu

3 Dělení zásob Účtová skupina č.11 – MATERIÁL
Účtová skupina č. 12 – ZÁSOBY VLASTNÍ VÝROBY Účtová skupina č. 13 – ZBOŽÍ

4 * materiál Surovina/Základní materiál Náhradní díly Pomocný materiál
Provozovací látky Obaly Drobný hmotný majetek/nehmotný

5 * zásoby vlastní výroby
Nedokončená výroba= nehotový produkt, nedá se prodat Polotovar = nehotový produkt, dá se prodat Výrobek = hotový produkt

6 * zboží Věci movité a nemovité nakoupené účelem dalšího prodeje
Vlastní výrobek, umístněný a prodávaný přes podnikovou prodejnu

7 Operativní evidence

8 Ocenění zásob při příjmu
Pořizovací cena Reprodukční cena Ve výši vlastních nákladů

9 * pořizovací cena Používá se u nakoupených zásob
Stanoví se jako fakturovaná cena + vedlejší pořizovací náklady (VPN) ANO – patří do VPN NE – nepatří do VPN Doprava zásoby Úrok z úvěru Clo Kurzovní rozdíl Provize / zprostředkování Smluvní pokuta Pojistné při přepravě Jiné sankce ze smluvních vztahů

10 * reprodukční cena Používá se u zásob získaných darem, vkladem z osobního vlastnictví, nálezem Cenu stanovíme odhadem

11 * ve výši vlastních nákladů
Používá se u zásob vyrobených vlastní činností Počítá se pomocí kalkulačního vzorce Z plánované kalkulace (THN) Z výsledné kalkulace (skutečné náklady z UCE „5“)

12 Ocenění při výdeji FIFO LIFO – zakázané
Vážený aritmetický průměr – průměrná cena Pevná cena (s výpočtem odchylky)

13 Vyřeš příklad Účtování materiálu – Pracovní sešit Příklad 1 Příklad 2

14 Způsoby účtování Způsob A - komplikovanější ale přesnější
Způsob B – jednodušší ale méně přesný

15 * způsob A Pořízení zásoby – 111, 131, 12x Uskladnění zásoby – 112,132
Do spotřeby se zásoba účtuje v okamžiku skutečného spotřebovávání – 501, 504 Lze účtovat pomocí sběrných dokladů, tj. souhrnně 1x za měsíc

16 * způsob B Musíme vést velmi přesnou operativní evidenci
Pořízení zásob se účtuje přímo do spotřeby - 501, 504 Příjemky a výdejky se neúčtují! V rámci uzávěrkových operací (k 31.12) se účtují počáteční a konečné stavy

17 Účtování materiálu Způsob A

18 * Pořízení materiálu VPD - nákup materiálu 111 211
FAP - nákup materiálu 321 VPD - doprava materiálu FAP - doprava materiálu VÚD – vlastní doprava materiálu 586 JSD - clo dovezeného materiálu 379 VÚD - materiál – přijatý dar 648 VÚD - materiál – vklad podnikatele 491

19 * Příjem materiálu na sklad
P – příjem materiálu na sklad 112 111

20 * Výdej materiálu ze skladu
V – výdej materiálu do výroby 501 112 V – výdej materiálu – prodej 542

21 * Prodej materiálu PPD – prodej materiálu 211 642
FAV – prodej materiálu 311

22 Vyřeš příklad Učebnice Účtování materiálu – pracovní sešit
Opakovací příklad Účtování materiálu – pracovní sešit Příklad 5 Příklad 6 Příklad 7 Příklad 8

23 *Dovoz zásob ze zahraničí – z EU
Clo se nevyměřuje (není JSD) DPH si počítá účetní jednotka sama Hodnota DPH = cena zásoby krát sazba DPH Daňová povinnost vzniká dnem přechodu zásoby přes hranice 349/343 Nárok na odpočet vzniká dnem přijetí daňového dokladu od dodavatele 343/349

24 *Dovoz zásob ze zahraničí – mimo EU
Clo se vyměřuje (celní úřad zašle JSD) 111/379 DPH si počítá účetní jednotka sama Hodnota DPH = (cena zásoby + hodnota cla) krát sazba DPH Daňová povinnost vzniká dnem přechodu zásoby přes hranice 349/343 Nárok na odpočet vzniká dnem přijetí daňového dokladu od dodavatele 343/349

25 Vyřeš příklad Učebnice Účtování materiálu – pracovní sešit Úloha 2.2.

26 *Reklamace zásob probíhá na základě reklamačního protokolu v případě dodání špatného druhu zásoby, nesprávně dodaného množství, jiného druhu zásoby, jiné velikosti, jakosti Způsoby řešení reklamace náhodná dodávka vystavení dobropisu reklamace není uznána

27 Nákup materiálu FAP Cena bez daně 2 000 111 321 DPH 420 343 Příjem materiálu – ½ není dodána P Příjem materiálu 1 000 112 Reklamace nedodaného materiálu VÚD reklamace 315 Řešení reklamace Náhradní dodávka Dobropis (opravný doklad) 210 Neuznaná reklamace škoda 549

28 Vyřeš příklad Učebnice Účtování materiálu – pracovní sešit Úloha 2.5

29 *Prodej materiálu Výdejka – výdej prodaného materiálu 542 112
FAV – prodej materiálu 311 642

30 Vyřeš příklad Učebnice Účtování materiálu – pracovní sešit Úloha 2.6

31 *Vlastní výroba materiálu
P – materiál vyrobený vl. činností přijat na sklad 112 585

32 *Darování materiálu 543/343 Přijatý dar
P – příjem darovaného materiál na sklad 112 648 Poskytnutý dar V – výdej darovaného materiálu ze skladu 543 VÚD – doklad o použití – DPH z darov. materiálu 343

33 Vyřeš příklad Účtování materiálu – pracovní sešit Příklad 14

34 *Nákup zásoby na zálohu
BV – zaplacená záloha na nákup materiálu 1 210,- 151 221 VÚD – DPH ze zálohy 210,- 343 FAP Nákup materiálu – cena bez daně DPH Vyúčtovaná záloha Vyúčtované DPH 2 000,- 420,- -1 000,- - 210,- 111 321 BV – doplatek FAP

35 Vyřeš příklad Účtování materiálu – pracovní sešit Příklad 15

36 *Inventarizace zásob Způsob inventarizace – fyzický
Četnost inventarizace – 1x ročně Inventarizační rozdíly Kvantitativní = nesouhlasí množství Kvalitativní = nesouhlasí ocenění

37 Kvantitativní inventarizační rozdíly
VÚD – IR – technologická ztráta 501 112 VÚD - IR – zaviněné manko 549 VÚD – IR - přebytek 648 VÚD – náhrada škody Od pojišťovny Od zaměstnance 378 335

38 Kvalitativní inventarizační rozdíly
Dočasné snížení ocenění zásob zjištěné při inventarizaci – OPRAVNÁ POLOŽKA Trvalé snížení ocenění - ŠKODA VÚD – tvorba opravné položky k materiálu 559 191 VÚD - zrušení opravné položky k materiálu VÚD – trvalé snížení ocenění materiálu 549 112

39 Vyřeš příklad učebnice Úloha 2.7. Úloha 2.8.

40 Vyřeš příklad Účtování materiálu – pracovní sešit Příklad 17

41 *Uzávěrkové operace Řešení účtu 111 (KS musí být nulový)
Mám příjemku, nemám fakturu = nevyfakturované dodávky Nemám příjemku, mám fakturu = materiál na cestě VÚD – nevyfakturované dodávky 111 389 VÚD – materiál na cestě 119 111

42 Vyřeš příklad Učebnice Účtování materiálu – pracovní sešit Úloha 2.9.

43 Zopakuj si Účtování materiálu – pracovní sešit Příklad 24 Příklad 25

44 Účtování materiálu Způsob B

45 * Pořízení materiálu VPD - nákup materiálu 501 211
FAP - nákup materiálu 321 VPD - doprava materiálu FAP - doprava materiálu VÚD – vlastní doprava materiálu 586 JSD - clo dovezeného materiálu 379 VÚD - materiál – přijatý dar 648 VÚD - materiál – vklad podnikatele 491

46 * Pohyb materiálu na skladě
P – příjem materiálu na sklad neúčtuji V – výdej materiálu ze skladu

47 * Uzávěrkové operace zp.B
VÚD – uzávěrková operace – počáteční stav 501 112 VÚD– uzávěrková operace – konečný stav

48 Vyřeš příklad Učebnice Účtování materiálu – pracovní sešit Úloha 2.10.

49 Účtování zboží Způsob A + způsob B

50 Jiná zásoba = jiné účty Ale stejný princip účtování
materiál zboží 111 – pořízení materiálu 131 – pořízení zboží 112 – materiál na skladě 132 – zboží na skladě 542 – prodaný materiál 504 – prodané zboží 642 – tržby z prodeje materiálu 604 – tržby za zboží 119 – materiál na cestě 139 – zboží na cestě 151 – poskytnuté zálohy na materiál 153 – poskytnuté zálohy na zboží 191 – opravná položka k materiálu 196 – opravná položka ze zboží

51 Vyřeš příklad Učebnice Účtování Zboží– pracovní sešit Úloha 2.11.

52 Předání vlastních výrobků do podnikových prodejen
Vlastní výrobek v podnikové prodejně = ZBOŽÍ P – příjem výrobků na sklad 123/583 V – výdej výrobků ze skladu 583/123 P – příjem výrobků v podnikové prodejně = zboží 132/585 V – výdej výrobků z podnikové prodejny = zboží 504/132

53 Vyřeš příklad Účtování Zboží– pracovní sešit Příklad 8 Příklad 9

54 Účtování zásob vlastní výroby

55 Zásoby vlastní výroby – způsob A
Příjem nedokončené výroby 121 581 Výdej nedokončené výroby Příjem polotovarů 122 582 Výdej polotovarů Příjem výrobků 123 583 Výdej výrobků

56 Zásoby vlastní výroby – způsob B
Uzávěrkové operace – konečný stav – nedokončené výroby 121 581 Uzávěrkové operace – počáteční stav -nedokončené výroby Uzávěrkové operace – konečný stav - polotovarů 122 582 Uzávěrkové operace – počáteční stav -polotovarů Uzávěrkové operace – konečný stav - výrobků 123 583 Uzávěrkové operace – počáteční stav -výrobků

57 Vyřeš příklad Učebnice Účtování vlastní výroba– pracovní sešit
Opakovací úloha Úloha 2.13. Úloha 2.14. Účtování vlastní výroba– pracovní sešit Příklad 1 Příklad 2 Příklad 3 Příklad 4 Příklad 5 Příklad 6 Příklad 7

58 Zopakuj si Sbírka příkladů k učebnici účetnictví Příklad 2.2.

59 Zopakuj si Maturitní okruhy z účetnictví
Příklad 6. Příklad 7. Sbírka řešených příkladů z účetnictví Úloha 1.1. Úloha 1.2. Úloha 1.3. Úloha 1.4. Úloha 1.5. Úloha 1.6. Úloha 1.7.