Proces správy daní Michal Radvan

Daňové řízení specifické správní řízení o dani ve smyslu legislativní zkratky, tedy jako daňové řízení sensu stricto, což je významné pro přípustnost, resp. nepřípustnost subsidiárního použití předpisů o obecném správním řízení

Správa daně veškerá činnost správce daně při péči o příslušnou daň, jež se děje v rámci právem regulovaných i neregulovaných procesních postupů, z nichž se některé realizují v rámci daňového řízení jako autoritativní externí aplikační procesy

Definice správy daní dle ZSDP Právo činit opatření potřebná ke správnému a úplnému zjištění, stanovení a splnění daňových povinností, zejména Právo vyhledávat daňové subjekty Právo daň vyměřit, vybrat, vyúčtovat, vymáhat Právo kontrolovat splnění výše uvedených povinností

Daňový proces překračuje rámec ZSDP, zahrnuje postupy všech účastníků daňových vztahů, tedy i postupy v rámci vztahu poplatníka a plátce v rámci jedné daně, nikoliv jen postupy daňového subjektu vůči správci daně

Správce daně MFČR UFO – FÚ, FŘ CO – CÚ, CŘ Jiné správní orgány Obce, kraje Soudy ČRo, ČT Otázky věcné a místní příslušnosti

Adresáti správy daní Poplatník Plátce Právní nástupce Třetí osoby

Etapy správy daní Registrace daňových subjektů vč. činnosti vyhledávací – přípravné řízení Vyměřování daní Inkasní správa Opravné prostředky Vymáhací

Stádia řízení Zahájení Zjišťování podkladů Vydání rozhodnutí Přezkum rozhodnutí Výkon rozhodnutí

Zásady řízení zásada zákonnosti zásada součinnosti a spolupráce zásada hospodárnosti a přiměřenosti zásada volného hodnocení důkazů zásada objektivní pravdy zásada neveřejnosti zásada mlčenlivosti zásada oficiality zásada rovnosti zásada úředního jazyka zásada priority jednání daňového subjektu zásada zákazu převodu daňové povinnosti zásady dle SŘ (zásady ochrany práv nabytých v dobré víře, zásada veřejného zájmu, zásada předvídatelnosti, služba veřejnosti, zásada rychlosti řízení)

Zahájení řízení - lhůty pro podávání DP Obecná – 3 M, 25 D Prodloužené o 3 M, na 10 M Zvláštní Viz hmotněprávní zákony Opravné a dodatečné DP

Vymření daně Konkludentní Vytýkací řízení Podle pomůcek Na základě DoDaP Lhůty pro vyměření daně – 3+ R, prekluze

Placení daně Způsoby placení Lhůty – 6+ R, promlčení Úrok z prodlení vs. penále Postavení ručitele

Exekuční řízení Exekuční titul Exekuční příkaz Exekuční náklady

Řádné opravné prostředky Odvolání Stížnost Námitka Reklamace

Mimořádné opravné prostředky Obnova řízení Přezkoumání daňových rozhodnutí Prominutí daně Opravy omylů a nesprávností