Úpravy zisků sdružených podniků mimo arbitrážní konvenci – praktická zkušenost 11. října 2011

© 2011 KPMG Česká republika, s.r.o., a Czech limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International“), a Swiss entity. All rights reserved. Printed in the Czech Republic. 1 Výchozí situace Kontrola správce daně u německé sesterské společnosti za rok 2003 Doměrek z důvodu „podhodnocené“ fakturace provizí za dodávky hotových výrobků – cca 500 tis. EUR Přefakturování české sesterské společnosti Zaúčtováno v roce 2008 Z věcného a časového hlediska se jedná o náklady roku 2003 Rok 2003 je v roce 2008 již prekludovaný

© 2011 KPMG Česká republika, s.r.o., a Czech limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International“), a Swiss entity. All rights reserved. Printed in the Czech Republic. 2 Uplatnění nákladů v rámci řádného daňového přiznání V rámci řádného daňového přiznání za rok 2008 náklady uplatněny jako nedaňové Odvolání proti řádnému daňovému přiznání za rok 2008 Náklady dodatečně uplatněny jako daňové Rok 2003 je zavřený pro podání dodatečného daňového přiznání Pokyn D-300 K § 23 bod 4 písm. f) „Pro zjištění základu daně se uplatní částky ovlivňující základ daně k rozhodnému datu, kterým je v návaznosti na dodatečné vyměření daně správcem daně datum doručení rozhodnutí správce daně“ Vytýkací řízení správce daně => zamítnutí odvolání => vznik dvojího zdanění

© 2011 KPMG Česká republika, s.r.o., a Czech limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International“), a Swiss entity. All rights reserved. Printed in the Czech Republic. 3 Aplikace mezinárodního práva Čl. 9 modelové smlouvy OECD Obsahuje ustanovení o paralelním snížení základu daně / daňové povinnosti v druhém státě Některé smlouvy o zamezení dvojího zdanění („SZDZ“) povinnost paralelního snížení základu daně / úpravy daňové povinnosti bohužel neobsahují Čl. 9 SZDZ mezi ČR a Německem Pokud jeden smluvní stát zvýší základ daně určitého podniku z důvodu zjištěného nedodržení tržně akceptovatelných cen, druhý stát provede zrcadlové narovnání základu daně Neobsahuje ale ustanovení o lhůtách

© 2011 KPMG Česká republika, s.r.o., a Czech limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International“), a Swiss entity. All rights reserved. Printed in the Czech Republic. 4 Výsledek Schůzka se správcem daně Správce daně po dohodě umožnil podání DDP za rok 2003 následně vyměřil daňovou povinnost za rok 2003 tak, jak byla daňovým subjektem vyčíslena v rámci DDP

© 2011 KPMG Česká republika, s.r.o., a Czech limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International“), a Swiss entity. All rights reserved. Printed in the Czech Republic. The KPMG name, logo and ‘cutting through complexity’ are registered trademarks or trademarks of KPMG International Cooperative (KPMG International). Michal Vítek KPMG Česká republika, s.r.o. Tel.: