Účtování mezd účtová třída 3
Právní předpisy Zákoník práce
Struktura mzdy ZÁKLADNÍ MZDA + Příplatky + Prémie + Odměny + Náhrady mzdy = HRUBÁ MZDA - Srážka ZP - Srážka SP zákonné srážky - Srážka DANĚ Z PŘÍJMŮ = ČISTÁ MZDA - Smluvní srážky (popř. exekuce) + Náhrady mzdy za dočasnou pracovní neschopnost = ČÁSTKA K VÝPLATĚ
Hrubá mzda ZÁKLADNÍ MZDA = mzda stanovená zaměstnanci za vykonání jeho pracovní náplně, je součástí pracovní smlouvy Stanovení základní mzdy Tarifní tabulka (náročnost práce, kvalifikační předpoklady, popř. započítaná praxe) Dohoda – smluvní mzda Na základě kolektivní smlouvy (odbory) Typy základních mezd úkolová (úkolová sazba, množství vykonané práce) časová (měsíční nebo hodinový mzdový tarif) podílová (% z tržeb) kombinace předchozích variant
PŘÍPLATKY = zohledňují ztížené pracovní podmínky (přesčas, práce ve svátek, škodlivé prostředí, práce v noci, o víkendu) PRÉMIE a ODMĚNY= motivace k vyšším pracovním výkonům (fixní, %) NÁHRADY MZDY =za neodpracovaný čas (dovolená, svátky, nemoc)
Sociální pojištění Komu: příslušné OSSZ Sazba: skládá se ze dvou částí Za zaměstnance: 6,5% z hrubé mzdy Za podnik: 25% z hrubé mzdy Účel: nemocenské a důchodové pojištění + příspěvek na státní politiku zaměstnanosti
Zdravotní pojištění Komu: příslušné ZP Sazba: skládá se ze dvou částí Za zaměstnance: 4,5% z hrubé mzdy Za podnik: 9% z hrubé mzdy Účel: ošetření u lékaře, pobyt v nemocnici, příspěvek na léky, přepravu sanitkou, atd.
Daň z příjmů Komu: příslušnému FÚ Sazba: 15% Účel: příspěvek do státního rozpočtu Na mzdovém listě bývají uvedeny hodnoty superhrubé mzdy, daně před slevou, uplatněné slevy, daně po slevě, uplatněné daňové zvýhodnění, daňová srážka nebo daňový bonus
Pojmy Poplatník - zaměstnanec (je mu vyměřena daň) Plátce - podnik (odvádí daň na účet FÚ) Superhrubá mzda - 134% hrubé mzdy, základ daně z příjmů FO dle § 6 hrubá mzda ….. 100% Proč 134% SP za podnik ….. 25% ZP za podnik ….. 9%
Nezdanitelná položka – snižuje základ daně penzijní a životní pojištění, úvěru u stavebního spoření a hypotečního úvěru, odpočet darů, členské příspěvky odborům Sleva na dani – snižuje hodnotu daně a to maximálně na 0 na poplatníka, na manželku, při zdravotním postižení a při invaliditě
Daňové zvýhodnění – snižuje daň po slevě na nezaopatřené dítě po odečtení daňového zvýhodnění může mít výsledná daň zápornou hodnotu Daňový bonus – poplatník má daňové zvýhodnění větší než daň po slevě, celková daň je záporná, de facto se poplatníkovi ve mzdě vrací
Roční zúčtování daně: uplatnění nezdanitelných položek, zúčtování celkové daně a vyčíslených a odvedených měsíčních záloh na konci zdaňovacího období Prohlášení – formulář, na kterém poplatník žádá zaměstnavatele, aby mu při výpočtu zálohy na daň nebo při ročním zúčtování daně uplatnil slevy na dani, daňové zvýhodnění popř. nezdanitelné položky
Prohlášení
Účtování mezd zaměstnance Mzdový list zaměstnance VÚD - Hrubá mzda 521 / 331 VÚD - Sociální pojištění zaměstnance 331 / 336100 VÚD - Zdravotní pojištění zaměstnance 331 / 336200 VÚD - Záloha na daň z příjmů 331 / 342 VúD - Smluvní srážky (alimentů, spoření) 331 / 379 Předpis pojistného za podnik VÚD - Sociální pojištění placené podnikem 524 / 336100 VÚD - Zdravotní pojištění placené podnikem 524 / 336200 Platba dlužných částek z mezd BV - Výplata mzdy z BÚ 331 / 221 BV - Odvod SP (za zaměstnance + za podnik) 336100 / 221 BV - Odvod ZP (za zaměstnance + za podnik) 336200 / 221 BV - Odvod daně 342 / 221 BV - Odvod smluvních srážek 379 / 221
Práce s učebnicí Příklad na výpočet mzdy a zaúčtování Úloha 6.16.
Příklad Sestavte mzdový list + předpis pojistného za podnik Dopočítejte údaje, které chybí + vše zaúčtujte Prémie 2 000,- Dovolená 3 000,- Nemocenská 5 000,- Přesčas Základní mzda 80 000,- Záloha na daň z příjmů 12 000,- Spoření Práce v noci 3 000,- Alimenty 800,-
Příklad Sestavte mzdový list + předpis pojistného za podnik Dopočítejte údaje, které chybí + vše zaúčtujte Alimenty 1 200,- Dovolená 5 000,- Nemocenská 2 000,- Práce v noci Prémie 8 000,- Přesčas Spoření 1 000,- Základní mzda 50 000,- Záloha na daň z příjmů 9 000,-