Věcný záměr nového zákona o daních z příjmů („NZDP“)

NZDP 1.Desatero daňových přikázání 2.Koncepce návrhu nového zákona 2.1. Hlavní teze 2.2. Hlavní principy NZDP 3.Otázky

1. Desatero daňových přikázání 1.Zákonnost: upravovat daně pouze pomocí zákonů (ne desítkami pokynů a stovkami stanovisek MF). 2.Určitost: ozřejmit každý záměr zákona a jaké bude mít dopady na poplatníka. 3.Jednoduchost: čím větší komplikovanost, tím větší prostor k únikům (nelze popsat všechny situace). 4.Lehkost – výpočtu/výběru: a tím úspory při správě daní. 5.Zaměření - kontroly: neobtěžujme ty, co platí, ale ty, co se daním vyhýbají.

6.Stabilita: neměnit základ daně, jenom upravovat výši odečitatelných položek. 7.Včasnost: přijímat zásadní změny s dostatečným předstihem a poskytnout návrhy zákonů k odborné a veřejné diskusi (web). 8.Pravidelnost: posuzovat opodstatněnost jednotlivých ustanovení a pravidelně čistit od nepotřebných. 9.Férovost: respektovat rovnocenné postavení poplatníka a správce s cílem férového výběru pro stát. 10.Konkurenčnost: podporovat ekonomickou aktivitu a investice doma i v zahraničí → vytvářet pracovní příležitosti a prosperitu obyvatel žijících v ČR.

2.1. Několik tezí na úvod k NZDP 1.Zjednodušení a stabilizování DP 2.Technické novely (pouze) 3.Fiskální nástroj – sazba

Zjednodušení / stabilizování legislativy Stávající stav: →neustálé změny ve výpočtu základu daně a existence více režimů paralelně (přechodná ustanovení) představují neúměrnou zátěž poplatníků (náklady na úpravu SW, stanovení základu daně, školení, daňové poradce atd.) →ještě větší komplikovanost pro daňovou správu – kontrola několika období najednou s rozdílným režimem, nové formuláře, pokyny, přeškolování atd. →každá změna režimu je prostor pro daňovou arbitráž

Zjednodušení / stabilizování legislativy (2) Záměr: → zjednodušit & stabilizovat na dlouhé období stanovení ZD, aby nedocházelo k neustálým změnám podmínek podnikání → zafixovat systém, měnit pouze parametry

Technické novely (pouze) → Upřesňovat, ale neměnit podmínky z roku na rok. → Měnit pouze parametry ( např. odečitatelné položky, jako nástroj sociální a ekologické politiky). → Zamezit obcházení zákona („anti-avoidance measures“). Výsledek: minimální dopad na 99% poplatníků

Fiskální nástroj = sazba % -změna sazby podle potřeb rozpočtů -stanovení sazby při hlasování o rozpočtu Výsledek: -zachována jednoduchost a srozumitelnost zákona -předvídatelnost finančního efektu– možnost modelování výběru daně pro stát i pro poplatníka

2.2. Hlavní principy „NZDP“ 1.Ekonomická doktrína & zneužití práva 2.Zdanění pouze ekonomické aktivity (ne kapitálu PO) 3.Podpora V&V, VŠ, EKO 4.Důsledné zdanění při výplatě příjmu FO 5.Zjednodušení zdanění FO (závislá činnost, OSVČ i kapitálové příjmy)

Ekonomická doktrína & doktrína zneužití práva -Nutnost zakotvení účelu zákona, základních zásad a principů do zákona -Existence principů  zjednodušení zákona -Umožnit daňové správě, aby účinně čelila zneužití práva (daňového zákona) s cílem získání daňové výhody bez ekonomické podstaty transakce -Znejistit ty, co se chtějí vyhýbat placení daní a obohacovat se daňovými podvody

Zdanění ekonomické aktivity (business income), ne kapitálu PO → zdaňovat u PO pouze ekonomickou aktivitu na území ČR → zamezit ekonomickému dvojímu zdanění (nezdaňovat jeden zisk dvakrát) → příjmy zdaněné v zahraničí nezdaňovat dodatečně v ČR (vynětí vs. zápočet)

Zdanění ekonomické aktivity (business income), ne kapitálu PO (2) Osvobození kapitálu při investici / výnosů z investice / prodeji investice. 1.Nezdaňovat dividendy vyplácené 2.Nezdaňovat dividendy přijaté 3.Nezdaňovat kapitálové zisky (ztráty) = podpora „usazování se“ holdingů v ČR

Podpora V&V, VŠ, VZE, EKO Daňově odečitatelné položky: 110% - při nárůstu V&V oproti předchozímu roku 120% - při zapojení VŠ do svého V&V, EKO programu Osvobozený příjem zaměstnance: - poskytnuté vzdělávání a školení nesouvisející s předmětem podnikání zaměstnavatele

Zdanění kapitálu u FO → zachovat zdanění dividend z ČR/Z → zdaňovat kapitálové zisky CP, OP a RE  zrušit časový test = daňová spravedlnost  nahradit nezdanitelným limitem ( ) = daňová solidarita → zavést možnost zdanění nerealizovaného zisku při změně daňové rezidence (exit tax)

Zjednodušení zdanění FO Dokončení procesu super-hrubé mzdy = „mzda“ →Základ daně = mzda (minus odečitatelné položky*) →Daně a odvody platí zaměstnanec Alternativa 1: = zrušení sociálního pojištění a zohlednění v základní sazbě daně. →Příjem ze ZČ a OSVČ do limitu (4x průměrná mzda) = Základní sazba daně →Příjem nad limit, Ostatní příjmy a PKM = Snížená sazba daně Zdravotní pojištění – stejný vyměřovací základ jako pro základní sazbu daně Rozdělení vybrané daně mezi stát / obec / kraj / sociální účet dle RUD ___________ *Odečitatelné položky - nástroj sociální politiky

Zjednodušení zdanění FO (2) Alternativa 2: Zachování pojistného na sociální pojištění, ale: → placení pouze zaměstnancem (ne zaměstnavatelem) → jeden typ pojištění – tj. jedna sazba → sjednocení vyměřovacího základu se zdravotním pojištěním → jedno přiznání / vyúčtování → jeden správce → jedna platba → jedna kontrola

Otázky