Harmonizace, důsledky, budoucnost Jan Öhm Hospodářská fakulta TUL Evropská ekonomická integrace

Obsah  Úvod – daňová politika obecně  Makroekonomický význam daní  Legislativní rámec  Harmonizace daňové politiky  Přímé daně korporátní daně daň z příjmů fyzických osob daň z úspor a kapitálových příjmů  Nepřímé daně DPH spotřební daně  Ostatní ustanovení  Závěr – budoucnost daňové politiky Daňová politika EU2

Význam daní  proticyklická fiskální politika vestavěné stabilizátory diskreční opatření  mezinárodní úroveň přelévání cyklických příjmů přelévání nákladů zadlužení otázka deficitu  koncept fiskálního federalismu  princip subsidiarity Daňová politika EU3

Daně Přímé daněNepřímé daně  Daň z příjmů fyzických osob právnických osob  Daně majetkové z nemovitosti darovací/dědická/převod nemovitosti silniční  Univerzální – DPH  Selektivní - spotřební Daňová politika EU4

Daňová politika  svoboda výběru daňového systému pro členské státy v souladu s principem subsidiarity  po přijetí eura ztrácejí země možnosti monetární politiky – zbývá fiskální politika  rozdíly v podílu přímých a nepřímých daní  úzké spojení se sociální politikou jednotlivých států  výhradní právo předkládat legislativní návrhy v této oblasti má Evropská komise. Rada přijímá tyto návrhy jednomyslným rozhodnutím v konzultační proceduře s Evropským parlamentem Daňová politika EU5

Právní předpisy EU  Smlouva o založení ES čl. 93 – harmonizace nepřímých daní, mohou být překážkou jednotného vnitřního trhu  Smlouva o založení ES čl. 94 – umožňuje přijmout ustanovení pro sblížení právních předpisů členských států, pokud přímo ovlivňují fungování jednotného vnitřního trhu  Směrnice Rady č. 2006/112/ES o společném systému daně z přidané hodnoty  Směrnice Rady č. 92/12/ES o obecné úpravě držení, pohybu a sledování výrobků podléhajících spotřebním daním Daňová politika EU6

Harmonizace versus koordinace  k úplné harmonizaci je třeba harmonizovat celé daňové systémy  koordinace je nutná – daňové úniky, dvojí zdanění, nečestná daňová konkurence (dumping) Daňová politika EU7

Rozhodování o daních Kompetence vlád jednotlivých zemí Zásahy EU do stanovení daní  daně ze zisků společností  daně z příjmů fyzických osob  daně z úspor  daně z kapitálových zisků  daň z přidané hodnoty  spotřební daně Daňová politika EU8

Přímé a nepřímé daně Přímé daněNepřímé daně  deformační účinek na konkurenci, přesto neharmonizovány  slabý právní základ harmonizace  princip jednomyslnosti  více pozornosti zamezení dvojího zdanění (bilaterárně / multilaterárně)  vyžadují harmonizaci – ovlivnění volného pohybu zboží a služeb Daňová politika EU9

Zdaňování společností  riziko ohrožení jednotného trhu, konkurence – přesto téměř nulová harmonizace  kodex chování (daňové ráje apod.) - nezávazný Daňová politika EU10

Zdaňování fyzických osob  nedotknutelnost přeshraničních práv jednotlivce  rozdíly ve zdanění nesmějí odrazovat od práce v zahraničí  srážková daň – hromadná platba (zaručena anonymita)  snaha zamezit daňovým únikům Daňová politika EU11

Daně z příjmu v EU Vyšší daňová zátěžNižší daňová zátěž  Dánsko DPFO % DPPO28 %  Francie DPFO0 - 49,58 % DPPO15 / 33,3 %  Německo DPFO % DPPO25 %  Irsko DPFO % DPPO12,5 – 25 %  Estonsko DPFO23 % DPPO23 %  Polsko DPFO19 – 40 % DPPO19 % Daňová politika EU12

Daň z přidané hodnoty  ohrožení jednotného trhu – stanoveny limity (min. 5%, resp. 15%)  zachování jedinečnosti každého státu  dolní hranice nemusí být dodržena: žádost o výjimku zboží a služby, které nejsou předmětem hospodářské soutěže v rámci EU předměty denní spotřeby Daňová politika EU13

DPH v Evropské unii Daňová politika EU14

DPH v Evropské unii Daňová politika EU15

Spotřební daně  další ohrožení hospodářské soutěže  nutnost aplikace na: alkoholické nápoje tabákové výrobky energetické výrobky  minimální sazby  společná pravidla – přesto prostor pro výjimky  kulturní rozdíly – víno, pivo, …  ekonomické rozdíly - Lucembursko Daňová politika EU16

Minimální sazby EU Daňová politika EU17

Minimální sazby EU Daňová politika EU18

Ekologické daně  EU motivuje k využívání určitých zdrojů energie  v ČR 3 fáze: 1. zdanění zemního plynu, pevných paliv a elektřiny (nekompenzováno!) 2. změny sazeb a daňového zvýhodnění u pevných paliv, elektřiny a zemního plynu 3. prohloubení a rozšíření daňové základny (na základě minulých let) Daňová politika EU19

Daňová politika EU20

Důsledky rozdílných daňových soustav a budoucnost  daňový dumping  spravedlnost? (čistí plátci v dumpingové konkurenci)  pokračování ekonomické integrace Daňová politika EU21

Prostor pro otázky Děkuji za pozornost Daňová politika EU22