Integrovaná střední škola, Hodonín, Lipová alej 21, 695 03 Hodonín Registrační číslo CZ.1.07/1.5.00/34.0412 Označení DUM VY_32_INOVACE_E30.07 Ročník 3. ročník učebního oboru Kuchař-číšník Tematická oblast a předmět Daňová evidence podnikatelů Název učebního materiálu Vedení daňové evidence Prezentace Autor Ing. Hana Chládková Datum vytvoření 25. 1. 2014 Anotace Učební materiál je určen pro žáky učebního obru Kuchař-číšník. Prezentace slouží k inovativnímu výkladu učiva o vedení daňové evidence v peněžním deníku. Zároveň obsahuje řešené úlohy k prověření získaných znalostí. Prezentace obsahuje 14 snímků.

Vedení daňové evidence Obsah: Výdaje před zahájením podnikání Účetní knihy v daňové evidenci Zapisování příjmů do deníku příjmů a výdajů Zapisování výdajů do deníku příjmů a výdajů Průběžné položky Řešené úlohy Zdroje

Výdaje před zahájením podnikání Jde o daňové výdaje i v případě, že byly vynaloženy rok před zahájením činnosti: poplatek za živnostenské oprávnění reklama poradenské služby počítač, kopírovací stroj (PC ≤ 40 000 Kč)

Evidence příjmů a výdajů Závazná podoba není předepsána. Zákon o dani z příjmu pouze stanoví, že musí obsahovat příjmy a výdaje v členění potřebném pro zjištění základu daně

„Deník příjmů a výdajů“ (Peněžní deník) Eviduje pohyby peněžních prostředků, nikoliv jejich předpis, ale pouze úhrady Má tabulkovou formu

„Deník příjmů a výdajů“ (Peněžní deník) Minimálně musí obsahovat: datum uskutečněného ÚD (sloupec a) označení ÚD (sloupec b) skutečný popis účetní operace (sloupec c) příjem a výdej peněz v hotovosti (sloupce 1 a 2) příjem a výdej peněz na bankovním účtu (sloupce 3 a 4) průběžné položky (sloupce 5 a 6) příjmy zahrnované do základu daně (sloupec 7) příjmy nezahrnované do základu daně (sloupec 8) výdaje zahrnované do základu daně (sloupec 9) výdaje nezahrnované do základu daně (sloupec 10)

Zapisování příjmů do deníku příjmů a výdajů Př. Podnikatel vkládá peněžní prostředky na pokladnu ve výši Kč 100 000,- Př. Podnikatel přijal zálohu od odběratele na dodávku zboží v hotovosti Kč 20 000,-

Zapisování příjmů do deníku příjmů a výdajů Příjmy zahrnované do ZD Příjmy nezahrnované do ZD Příjem DPH Osobní vklad podnikatele Příjmy zdaněné srážkovou daní (dividendy) Úvěr a půjčky Prodej zboží Prodej výrobků Prodej služeb Ostatní (přijaté dotace)

Zapisování výdajů do deníku příjmů a výdajů Př. Podnikatel nakoupil kopírku za hotové Kč 50 000,- Př. Podnikatel zaplatil z BÚ bankovní poplatky Kč 250,-

Zapisování výdajů do deníku příjmů a výdajů Výdaje odčitatelné od ZD Výdaje neodčitatelné od ZD Nákup materiálu Nákup DLM (do 40 000,-) Nákup zboží Mzdy Pojistné (SZ a ZP) Provozní režie (reklama, nájemné, poradenské služby) Nákup DLM (nad 40 000,-) Platba daně z příjmu podnikatele SZ a ZP OSVČ Platba DPH Výběr po osobní spotřebu Poskytnuté peněžní dary Reprezentace Splátky úvěrů a půjček

Průběžné položky Zachycují: Odvody peněz z pokladny na běžný účet Výběry hotovosti z běžného účtu na pokladnu Převody peněz mezi bankovními účty

6. Řešené úlohy Výdaje před zahájením podnikání? Poplatek za živnostenské oprávnění, reklama, poradenské služby, počítač, kopírovací stroj….. Co zachycuje deník příjmů a výdajů a jakou má podobu? Eviduje pohyby peněžních prostředků, má tabulkovou podobu. Příjmy zahrnované do základu daně? Prodej výrobků, zboží, služeb, ostatní příjmy Příjmy nezahrnované do základu daně? Osobní vklad podnikatele, příjem DPH, příjmy zdaněné srážkovou daní, úvěry a půjčky

Výdaje odčitatelné od základu daně? Nákup materiálu, drobného DLM, mzdy, pojistné SZ a ZP za zaměstnance, nákup zboží, provozní režie. Výdaje neodčitatelné od základu daně? Nákup DLM, platba daně z příjmu podnikatele, platba DPH, SZ a ZP OSVČ, výdaje na reprezentaci, poskytnuté dary, výběr pro osobní spotřebu, splátky půjček a úvěrů. Co zachycují průběžné položky? Odvody peněž z pokladny na BÚ, výběr peněz z BÚ do pokladny, převody peněz mezi bankovními účty. Evidence příjmů a výdajů v daňové evidenci? Závazná podoba není předepsána. Zákon o dani z příjmu stanoví , že DE musí pouze obsahovat příjmy a výdaje potřebné pro zjištění základu daně.

7. Zdroje ŠTOHL, Pavel. Daňová evidence praktický průvodce 2013, 4. aktualizované vydání: nakladatelství ing. Pavel Štohl, s.r.o., ISBN 978-80-87237-57-1. Prezentace neobsahuje obrázky.