Číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/34.0188 Název projektu: Moderní škola Autor: Ing. Petr Benda Název materiálu: Zúčtování daní a dotací Označení materiálu:

Slides:



Advertisements
Podobné prezentace
Digitální výukový materiál zpracovaný v rámci projektu „EU peníze školám“ Projekt:CZ.1.07/1.5.00/ „SŠHL Frýdlant.moderní školy“ Škola:Střední škola.
Advertisements

Účtování pořízení zásob koupí
Gymnázium, Obchodní akademie a Jazyková škola s právem státní jazykové zkoušky Hodonín Pohledávky.
Výukový materiál zpracován v rámci projektu EU peníze školám Registrační číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/ Šablona:III/2 Č. materiálu VY_32_INOVACE_248.
Účtování daní Pro účtování daní se používají účty:
Digitální výukový materiál zpracovaný v rámci projektu „EU peníze školám“ Projekt:CZ.1.07/1.5.00/ „SŠHL Frýdlant.moderní školy“ Škola:Střední škola.
Gymnázium, Obchodní akademie a Jazyková škola s právem státní jazykové zkoušky Hodonín Podnikatel – fyzická osoba.
Číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/ Název projektu: Moderní škola Autor: Ing. Petr Benda Název materiálu: Daně z příjmů právnických osob Označení materiálu:
Číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/ Název projektu: Moderní škola Autor: Ing. Petr Benda Název materiálu: Daně – opakování I Označení materiálu: VY_32_INOVACE_EKO.OA
DIGITÁLNÍ UČEBNÍ MATERIÁL
Digitální výukový materiál zpracovaný v rámci projektu „EU peníze školám“ Projekt:CZ.1.07/1.5.00/ „SŠHL Frýdlant.moderní školy“ Škola:Střední škola.
Daň z přidané hodnoty.
Struktura daní v ČR.
Číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/ Název projektu: Moderní škola Autor: Ing. Petr Benda Název materiálu: Soustava daní Označení materiálu: VY_32_INOVACE_EKO.OA
Číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/ Název projektu: Moderní škola Autor: Ing. Soňa Šestáková Název materiálu: Základní účtování mezd Označení materiálu:
Daň z přidané hodnoty.
Dodavatelsko-odběratelské vztahy osnova přednášky Radmila Herzánová
Číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/ Název projektu: Moderní škola Autor: Ing. Petr Benda Název materiálu: Pohledávky a závazky ke společníkům Označení.
Název projektu: Moderní škola
Číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/ Název projektu: Moderní škola Autor: Ing. Soňa Šestáková Název materiálu: Základy účetnictví - rozvaha Označení.
Číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/ Název projektu: Moderní škola Autor: Ing. Petr Benda Název materiálu: Časové rozlišení nákladů a výnosů Označení.
Číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/ Název projektu: Moderní škola Autor: Ing. Soňa Šestáková Název materiálu: Účtování Daně z přidané hodnoty Označení.
Číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/ Název projektu: Moderní škola
Výukový materiál zpracován v rámci projektu EU peníze školám Registrační číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/ Šablona:III/2 Č. materiálu VY_32_INOVACE_294.
Daň z přidané hodnoty a její účtování
Gymnázium, Obchodní akademie a Jazyková škola s právem státní jazykové zkoušky Hodonín Náklady a výnosy.
Číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/ Název projektu: Moderní škola Autor: Ing. Petr Benda Název materiálu: Daně z příjmů Označení materiálu: VY_32_INOVACE_EKO.OA
VY_32_INOVACE_ Daňová soustava.
Digitální výukový materiál zpracovaný v rámci projektu „EU peníze školám“ Projekt:CZ.1.07/1.5.00/ „SŠHL Frýdlant.moderní školy“ Škola:Střední škola.
Číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/ Název projektu: Moderní škola Autor: Ing. Soňa Šestáková Název materiálu: Účtování materiálu - část 2 Označení materiálu:
1 Registrační číslo projektuCZ. 1.07/1.5.00/ Číslo materiáluVY_32_INOVACE_UCE_010 Název školy Obchodní akademie, Střední pedagogická škola a Jazyková.
Číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/ Název projektu: Moderní škola Autor: Ing. Petr Benda Název materiálu: Účetní závěrka Označení materiálu: VY_32_INOVACE_UCE2.OA
Číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/ Název projektu: Moderní škola Autor: Ing. Soňa Šestáková Název materiálu: Krátkodobý fin. maj. – cenné papíry Označení.
Číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/ Název projektu: Moderní škola Autor: Ing. Petr Benda Název materiálu: Kapitálové účty a dlouhodobé závazky Označení.
Číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/ Název projektu: Moderní škola Autor: Ing. Petr Benda Název materiálu: Členění a účtování nákladů Označení materiálu:
Číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/ Název projektu: Moderní škola Autor: Ing. Soňa Šestáková Název materiálu: Základní účtování dlouhodobého hmotného.
ÚČTOVÁNÍ VE TŘÍDĚ 3: ZÚČTOVACÍ VZTAHY (základní schémata)
Číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/ Název projektu: Moderní škola Autor: Ing. Soňa Šestáková Název materiálu: Účetní odpisy Označení materiálu: VY_32_INOVACE_UCE2.OA
Číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/ Název projektu: Moderní škola Autor: Ing. Soňa Šestáková Název materiálu: Základní účtování nákladů a výnosů Označení.
Číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/ Název projektu: Moderní škola Autor: Ing. Petr Benda Název materiálu: Základní kapitál Označení materiálu: VY_32_INOVACE_UCE2.OA
Gymnázium, Obchodní akademie a Jazyková škola s právem státní jazykové zkoušky Hodonín Závazky.
EVIDENCE PŘÍJMŮ A VÝDAJŮ
Výukový materiál zpracován v rámci projektu EU peníze školám Registrační číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/ Šablona:III/2 Č. materiálu VY_32_INOVACE_289.
Integrovaná střední škola, Hodonín, Lipová alej 21, Hodonín Registrační čísloCZ.1.07/1.5.00/ Označení DUMVY_32_INOVACE_E30.01 Ročník3. ročník.
Číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/ Název projektu: Moderní škola Autor: Ing. Soňa Šestáková Název materiálu: Majetek podniku Označení materiálu:VY_32_INOVACE_UCE1.OA
9. tématický okruh: Zúčtovací vztahy
Číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/ Název projektu: Moderní škola
Digitální výukový materiál zpracovaný v rámci projektu „EU peníze školám“ Projekt:CZ.1.07/1.5.00/ „SŠHL Frýdlant.moderní školy“ Škola:Střední škola.
Číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/ Název projektu: Moderní škola Autor: Ing. Petr Benda Název materiálu: Daně – opakování II Označení materiálu: VY_32_INOVACE_EKO.OA
Číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/ Název projektu: Moderní škola
Výukový materiál zpracován v rámci projektu EU peníze školám Registrační číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/ Šablona:III/2 Č. materiálu VY_32_INOVACE_266.
Účtování DPH účet 343.
DANĚ Autorem materiálu a všech jeho částí, není-li uvedeno jinak, je Mgr. Kamila Tkáčová. Slezské gymnázium, Opava, příspěvková organizace. Vzdělávací.
Daňová evidence Daň z přidané hodnoty. 3. ro Název projektu: Nové ICT rozvíjí matematické a odborné kompetence Číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/
DANĚ a jak na ně. daň odvody do veřejných rozpočtů (státu a obce) odvody do veřejných rozpočtů (státu a obce) daň: přímá z příjmů z příjmů z nemovitostí,
Daňová evidence Pohledávky a závazky. 3. ro Název projektu: Nové ICT rozvíjí matematické a odborné kompetence Číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/ Název.
Daňová soustava v ČR Daně tvoří významnou část příjmů státního rozpočtu a jsou významným nástrojem ovlivňování ekonomiky státem Daně tvoří významnou část.
Integrovaná střední škola, Hodonín, Lipová alej 21, Hodonín Registrační čísloCZ.1.07/1.5.00/ Označení DUMVY_32_INOVACE_Úč24.14 RočníkDruhý.
Integrovaná střední škola, Hodonín, Lipová alej 21, Hodonín Registrační čísloCZ.1.07/1.5.00/ Označení DUMVY_32_INOVACE_E18.14 Ročníktřetí.
Účtování DPH Autorem materiálu a všech jeho částí, není-li uvedeno jinak, je Marcela Vlachová. Dostupné z Metodického portálu ISSN:
Deník příjmů a výdajů. 3. ro Název projektu: Nové ICT rozvíjí matematické a odborné kompetence Číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/ Název školy: Střední.
Název školy Gymnázium, střední odborná škola, střední odborné učiliště a vyšší odborná škola, Hořice Číslo projektu CZ.1.07/1.5.00/ Název materiálu.
Způsoby vedení evidence podnikatelské činnosti III.
DAŇOVÁ SOUSTAVA.
Obchodní akademie, Střední odborná škola a Jazyková škola s právem státní jazykové zkoušky, Hradec Králové Autor: Ing. Zdeňka Bitterová Název materiálu:
DAŇOVÁ SOUSTAVA CHARAKTERISTIKA DANÍ.
DIGITÁLNÍ UČEBNÍ MATERIÁL zpracovaný v rámci projektu
Integrovaná střední škola, Hodonín, Lipová alej 21, Hodonín
Integrovaná střední škola, Hodonín, Lipová alej 21, Hodonín
Účtování DPH účet 343.
Transkript prezentace:

Číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/ Název projektu: Moderní škola Autor: Ing. Petr Benda Název materiálu: Zúčtování daní a dotací Označení materiálu: VY_32_INOVACE_UCE2.OA Datum vytvoření: Vzdělávací oblast: Účetnictví 2 Ročník: čtvrtý Název školy: Střední škola, základní škola a mateřská škola pro zrakově postižené, Brno, Kamenomlýnská 2 VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1512

Anotace Žáci získávají nové informace k tématu Zúčtování daní a dotací (daň z příjmů, ostatní přímé daně, daň z přidané hodnoty, ostatní daně a poplatky, dotace ze státního rozpočtu, ostatní dotace) a ověřují si své znalosti. VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1512

Metodické pokyny Powerpointová prezentace je určena jak k výuce nebo samostudiu, tak ke zkoušení. Otázky k tématu jsou klikabilní (žák si může ověřit správnou odpověď kliknutím na zatmavené místo). Závěrem prezentace je příklad (včetně řešení) na účtování daní a dotací. VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1512

Zúčtování daní a dotací Vztah účetní jednotky k finančnímu orgánu z titulu daňových povinností se eviduje v účtové skupině 34 – zúčtování daní a dotací. V účtové skupině 34 jde o vztahy k: finančnímu orgánu, státnímu rozpočtu, správním orgánům a jiným osobám Daně se dělí do dvou základních skupin – na přímé a nepřímé. Evidence daňových pohledávek a závazků se sleduje podle jednotlivých daní. VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1512

Zúčtování daní a dotací VY_32_INOVACE_UCE2.OA Druh daněNázev daněÚčet Přímé Daně z příjmů a)právnických osob b)fyzických osob Daně majetkové a)daň z nemovitých věcí (staveb a pozemků) b)daň dědická, darovací (od součástí daně z příjmů) c)daň z nabytí nemovitých věcí d)silniční daň 341 – daň z příjmů (poplatníkem i plátem daně je účetní jednotka – zdaňován je hospod. výsledek) 342 – ostatní přímé daně (poplatníkem je zaměstnanec, družstevník či společník, plátcem daně je účetní jednotka – zdaňován je příjem ze závislé činnosti a funkční požitky 345 – ostatní daně a poplatky Nepřímé Daň z přidané hodnoty Spotřební daň (z uhlovodíkových paliv a maziv, lihu, destilátů, vína, piva a tabákových výrobků) 343 – DPH 345 – ostatní daně a poplatky

Základní pojmy v oblasti daní DAŇ - povinná, nenávratná, zákonem určená platba do veřejného rozpočtu SPRÁVCE DANĚ - státní instituce, které daň vybírají, mají právo kontrolovat, zda jsou daně odváděny ve správné výši; pokud ne, mají právo ji vymáhat. Nejdůležitějšími správci daně jsou finanční úřady. POPLATNÍK DANĚ - osoba, kterou daň zatěžuje PLÁTCE DANĚ - osoba, která má povinnost odvádět daň správci daně (např.: zaměstnanci je daň sražena ze mzdy = poplatník x zaměstnavatel ji odvádí = plátce) SPLATNOST DANĚ - termín, do kterého musí být daň zaplacena (silniční – do konce ledna, daň z příjmu – do konce března, pokud máme daňového poradce – do konce června, DPH – do 25. dne po zdaňovacím období) VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1512

Účet 341 – Daň z příjmů účtujeme zde o takové dani, kdy poplatníkem je účetní jednotka (PO - firma, která vede účetnictví) na straně MD se účtují zálohy placené v průběhu roku na straně Dal se účtuje předpis daňové povinnosti podle daňového přiznání daňová povinnost je pro firmu náklad, který se účtuje na účet 591 – Daň z příjmů z běžné činnosti, popřípadě 593 – Daň z příjmů z mimořádné činnosti doměrky nebo vratky daně z příjmů se účtují na účet 595 – Dodatečné odvody daně z příjmů VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1512

Účet 341 – Daň z příjmů zdaňovacím obdobím je kalendářní rok u FO a kalendářní nebo hospodářský rok u PO daňové přiznání se podává nejpozději do konce 3. měsíce po uplynutí zdaňovacího období. pokud se jedná o poplatníka se zákonnou povinností auditu nebo jehož daňové přiznání zpracovává daňový poradce, pak se podává daňové přiznání do konce 6. měsíce po uplynutí zdaňovacího období daňová povinnost musí být vyrovnána ve stejném termínu VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1512

Účet 342 – Ostatní přímé daně tento účet slouží k zúčtování daně z příjmů v případě, kdy účetní jednotka je plátcem daně, ale poplatníkem je jiný subjekt jedná se například o placení daně z příjmů u zaměstnance (tj. daně ze mzdy) nebo vybíraní daně srážkou - při vyplacení podílu na zisku společníků na stranu Dal účtu 342 se účtuje vznik daňové povinnosti a na stranu MD odvedené zálohy na daň z příjmů (jako snížení závazku) sražené zálohy se odvádějí FÚ každý měsíc, přičemž roční vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti za předchozí daňové období se provede nejpozději do konce měsíce března následujícího roku VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1512

Účet 343 – Daň z přidané hodnoty jedná se o nepřímou daň, která je placena konečným spotřebitelem v ceně nakupovaných výrobků a služeb účet 343 používají registrovaní plátci DPH, kteří zaplacenou daň dodavateli uplatní v daňovém přiznání jako nárok na odpočet (tzn. daňovou pohledávku - na straně MD) a naopak ze svých výrobků a služeb jsou povinni vyměřit odběrateli DPH na výstupu a uvést ji jako svou daňovou povinnost (tzn. daňový závazek - na straně Dal) v daňovém přiznání porovnáváme daň na vstupu (nárok na odpočet) a daň na výstupu (daňovou povinnost). výsledkem je buď daňový závazek, který platíme finančnímu úřadu nebo daňová pohledávka (nadměrný odpočet), kterou si nárokujeme u finančního úřadu VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1512

Účet 343 – Daň z přidané hodnoty Nadměrný odpočet vzniká z několika důvodu: podnik nakupuje v základní sazbě a prodává ve snížené sazbě (zemědělci) podnik nakupuje v tuzemsku a prodává do zahraničí (vývoz je osvobozen od DPH) podnik nakupuje větší zásoby majetku než spotřebuje Zdaňovacím obdobím je: kalendářní měsíc, pokud roční obrat překročil Kč kalendářní čtvrtletí, pokud roční obrat nedosáhl Kč kalendářní měsíc nebo čtvrtletí podle volby plátce, pokud se roční obrat pohybuje mezi Kč. VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1512

Účet 343 – Daň z přidané hodnoty daňové přiznání se podává do 25. dne následujícího měsíce po skončení zdaňovacího období a ve stejném termínu musí být vyrovnaná i daňová povinnost jestliže vznikne nadměrný odpočet, má poplatník nárok na jeho vrácení do 30 dnů od jeho vyměření VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1512

Účet 345 – Ostatní daně a poplatky Na tomto účtu se účtuje o: spotřebních daních daních z nemovitých věcí, z nabytí nemovitých věcí, silniční dani poplatcích podle příslušných právních předpisů SPOTŘEBNÍ DANĚ jedná se o nepřímou daň, kdy plátcem je výrobce nebo dovozce a poplatníkem je spotřebitel spotřební dani podléhají – tabákové výrobky, líh a lihoviny, pivo, víno, uhlíková paliva a maziva spotřební daň je stanovena absolutní částkou na jednotku množství VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1512

Účet 345 – Ostatní daně a poplatky účtování o spotřební dani je obdobné jako u DPH, tzn. na straně Dal - se účtuje daňový závazek a na straně MD – uhrazená daň FÚ OSTATNÍ DANĚ mezi ostatní daně účtované na účet 345. patří silniční daň, daň z nemovitých věcí, daň z nabytí nemovitých věcí daňovou povinnost účtujeme do nákladů do účtové skupiny 53 - Daně a poplatky - na straně MD, souvztažně s účtem Ostatní daně a poplatky - na stranu DAL VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1512

Účet 346 – Dotace ze státního rozpočtu Účet 347 – Ostatní dotace na těchto účtech, se zachycují nenávratně poskytnuté peněžní prostředky ze státního rozpočtu (účet 346) nebo z obecních a městských rozpočtů (účet 347) Rozlišujeme 2 základní druhy dotací: a) dotace k úhradě nákladů - jsou určeny na úhradu provozních nákladů (např. dotace na mzdy absolventů škol) nebo finančních nákladů (např. dotace na úhradu úroků z úvěrů) VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1512

Účet 346 – Dotace ze státního rozpočtu Účet 347 – Ostatní dotace b) dotace na pořízení dlouhodobého majetku - investiční dotace - snižuje vstupní cenu pořizované investice - proto se účtuje na stranu Dal účtu 042 – Pořízení dlouhodobého hmotného majetku VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1512

Otázky VY_32_INOVACE_UCE2.OA Ve které účtové skupině evidujeme Zúčtování daní a dotací? účtová skupina 34 – Zúčtování daní a dotací 2. Kdo je poplatník daně? osoba, kterou daň zatěžuje 3. Doměrky daně z příjmů se účtují na jakém nákladovém účtu ? na účtu 595 – Dodatečné odvody daně z příjmů 4. Dokdy se podává daňové přiznání k DPH? podává se do 25. dne následujícího měsíce po skončení zdaňovacího období

Účtování zadání VY_32_INOVACE_UCE2.OA ČísloObsah účetního případuKčMDDal 1.FAP za zboží, cena bez DPH DPH 21% VBÚ zaplacena spotřební daň FÚ VPD uhrazena záloha na silniční daň600 4.VÚD daňová povinnost k silniční dani VÚD nárok na dotaci ze státního rozpo VBÚ příjem dotace ze státního rozpočtu VÚD použití dotace k úhradě nákladů VÚD předpis daně z nemovitých věcí VBÚ zaplacen odvod DPH finan. úřadu VÚD použití dotace na pořízení DHM30.000

Účtování řešení VY_32_INOVACE_UCE2.OA ČísloObsah účetního případuKčMDDal 1.FAP za zboží, cena bez DPH DPH 21% VBÚ zaplacena spotřební daň FÚ VPD uhrazena záloha na silniční daň VÚD daňová povinnost k silniční dani VÚD nárok na dotaci ze státního rozpo VBÚ příjem dotace ze státního rozpočtu VÚD použití dotace k úhradě nákladů VÚD předpis daně z nemovitých věcí VBÚ zaplacen odvod DPH finan. úřadu VÚD použití dotace na pořízení DHM

Použité zkratky FAP – faktura přijatá VÚD – vnitřní účetní doklad VPD – výdajový pokladní doklad VBÚ – výpis z běžného účtu DPH – daň z přidané hodnoty DHM – dlouhodobý hmotný majetek FÚ – finanční úřad VY_32_INOVACE_UCE2.OA4.1512

Zdroje VY_32_INOVACE_UCE2.OA ŠTOHL, Pavel. Učebnice účetnictví 2013: pro střední školy a veřejnost. 14., upr. vyd. Znojmo: Pavel Štohl, 2013, ISBN ŠTOHL, Pavel a Vladislav KLIČKA. Maturitní okruhy z účetnictví 2013: [pro studenty OA a středních škol s výukou účetnictví]. 6., upr. vyd. Znojmo: Pavel Štohl, 2013, 241 s. ISBN