DIGITÁLNÍ UČEBNÍ MATERIÁL Číslo projektu CZ.1.07/1.5.00/34.0232 Název projektu EU peníze středním školám Masarykova OA Jičín Název školy MASARYKOVA OBCHODNÍ AKADEMIE, 17. listopadu 220, Jičín Předmět Účetnictví Tematický okruh Zúčtovací vztahy Téma Daně a dotace Označení DUMU VY_32_INOVACE_711 Jméno autora Ing. Jana Košťálová Bagová Datum vytvoření 25. 11. 2012 Anotace Výklad problematiky účtové skupiny 34, její použití při zúčtování různých daňových situací a při zúčtování nároku a použití dotací

Daně a dotace ÚS 34

Charakteristika ÚS 34 Účty 341 – 345 = daňové účty, daně ÚJ v zásadě dluží, proto to jsou účty pasivní Výjimkou = účet 343 Zůstatek může být i aktivní, i pasivní, záleží zda jsme v daném zdaňovacím období více nakupovali či více prodávali Účty 345, 346 = zde účtujeme nárok a čerpání dotací, aktivum

Základní pojmy Daň = povinná, nenávratná zákonem určená platba do veřejného rozpočtu, placená v zákonem stan. výši a v zákonem stan. termínech Institucí /správcem daně/= ten, kdo daň vybírá, kontroluje její správnou výši a event. daň vymáhá (finanční úřad, v někt. případech i celní orgány – u spotřebních a ekologických daní) Plátcem daně = F nebo P osoba která má povinnost daň odvést Poplatníkem daně = F nebo P osoba, z jejichž příjmů nebo majetku je daň sražena

Základní pojmy Zdaňovací období (ZO) – časový úsek, za který se daň vyměřuje a odvádí Splatnost daně – což je termín, do jakého musí být daň uhrazena Daně přímé - platíme je přímo správci daně spolu s podáním daňového přiznání (tvrzení) Daně nepřímé – platíme je při každém nákupu zboží a služeb prodávajícímu – a ten teprve tyto daně odvádí státu

Rozdělení daní Přímé daně: Daně důchodové (daň z příjmu FO a daň z příjmu PO Daně majetkové (silniční, z nemovitosti, z převodu nemovitosti, dědická, darovací) Nepřímé daně DPH (univerzální, vybírána od každého článku řetězce, 2. největší příjem SR) Spotřební daň (selektivní, vybrána jen 1x od dovozce, výrobce, provozovatele D skladu, 3. největší příjem SR) Ekologické (energetické) daně

Důchodové daně účet 341 – když daníme příjmy firmy-FO (individuální podnikatel), firmy-PO Daň se počítá ze zisku ÚJ a účtuje se do nákladů 591/341…. daníme-li běžnou činnost, 593/341…. daníme-li mimořádnou činnost Poplatníkem i plátce je ÚJ Dodatečné doměření daně …. 595/341

Daň z příjmu FO ze závislé činnosti Účet 342 zde eviduji daň, která se počítá 1/ z mezd Zaměstnanců……………………předpis 342 / 331 společníků s.r.o., jestliže jsou ve společnosti zaměstnáni (i komanditisté) ……….. 342 / 366 zaměstnaných členů družstva .. 342 / 366  

Daň z příjmu FO …. ÚJ tuto daň z mezd sráží měsíčně formou záloh na daň (15% v r. 2012) nebo formou srážkové (konečné) daně 2/ srážkovou daň z podílů na zisku společníků (15% v r. 2012)……. předpis …… 431/364 daň ………… 364/342 Plátcem je ÚJ poplatníkem je zamec, společník, člen družstva

Majetkové daně Účet 345 a účtují se do nákladů Daň silniční …. 531 / 345 (daňové vždy) Daň z nemovitosti ……… 532 / 345 (daňové, jen pokud byla v daném roce i zaplacena) platba v 1. roce ……....... 345/ 211,221 platba v dalších letech… 532 / 211,221 Daň z převodu nemovitosti .... 538 / 345 (daňové, jen pokud byla v tom roce i zaplacena) Daň dědická, darovací………….. 538 / 345 (nedaňové)

MD 43 - Daň z přidané hodnoty D jen tzv. plátci DPH a jen dle daňových dokladů = doklad s vyčísleným DPH ( = běžný DD tj. faktura, zjednodušený DD, doklad o použití, souhrnný DD….)

MD 43 - Daň z přidané hodnoty D DPH MD 43 - Daň z přidané hodnoty D DPH při nákupu DPH při prodeji daň na vstupu daň na výstupu nárok na odpočet povinnost přiznat daň na výstupu

DPH V praxi si vedeme analytickou evidenci (dle vstupu, výstupu, dle sazeb, …. ) 2 sazby DPH …… 14%, 20% (2013 – 15%, 21%) Základem pro výpočet je Cena bez daně 100 000 → DPH 100 000*0,14 Cena vč. Daně 100 000 → 100 000 * koeficient DPH na vstupu ……………………. 343 / 211, 321, 348,9 DPH na výstupu .. 211, 311, 348,9 / 343 Nadměrný odpočet …………….. 221 / 343 Daňová povinnost ……………….. 343 / 221

Spotřební daň (SPD) Předmětem SPD = tabákové výrobky, líh, pivo a víno, minerální oleje Sazby v Kč/MJ, poplatníkem = ten, kdo takové produkty nakupuje Jsem výrobce alkoholu, který prodávám: SPD je zaplacena při 1. prodeji od výrobce cena alkoholu bez daně …. 211, 311 / 601 + SPD …………………………….. 211, 311 / 345 + DPH (jsem-li plátce) …... 211, 311 / 343 (Cena bez daně + SPD) * % DPH SPD zaplacená celnímu orgánu …. 345 / 221

Spotřební daň nárok na vrácení spotřební daně je pouze při vývozu, musíme prokázat, že 2. strana zboží obdržela plátce dováží z EU (fakturovaná částka + spotřební daň) x % DPH plátce dováží mimo EU (fakturovaná částka + SPD + clo) x % DPH

Domácí úkol  Zopakujte si z předmětu Ekonomika daňovou problematiku – pro lepší pochopení účtování

Dotace Dotace jsou poskytnuty ze SR (účet 346) nebo z fondů nenapojených na SR (účet 347) u dotací se přísně sleduje na co je dotace určena (účelovost dotací) dotace k úhradě nákladů (provozní dotace) 346,347 / 648 investiční dotace (na pořízení DLM) 346,347 / 042 poukaz dotace na účet ……. 221 / 346, 347