Majetkové daně II. Daň z nemovitých věcí Daň z nabytí nemovitých věcí AVR100033 Současné daňové předpisy Mgr. Jakub Hlista 2. + 23. listopadu 2017

Občanskoprávní kontext Zákon č. 89/2012 Sb., občanský zákoník Věc v právním smyslu vše, co je rozdílné od osoby a slouží potřebě lidí Hmotná x nehmotná Movitá x nemovitá

Občanskoprávní kontext Nemovitá věc pozemek podzemní stavba se samostatným účelovým určením věcná práva k nim práva, která za nemovité věci prohlásí zákon stanoví-li zákon, že určitá věc není součástí pozemku, a nelze-li takovou věc přenést z místa na místo bez porušení její podstaty jiná (zvláštní) součást objektivní reality, kterou za nemovitou věc označí zákon stavba spojená se zemí pevným základem, jež byla podle předchozích předpisů samostatnou nemovitou věcí a nadále je ve vlastnictví osoby odlišné od vlastníka pozemku

Občanskoprávní kontext Nemovitá věc – pozemek část zemského povrchu oddělená od sousedních částí hranicí územní jednotky nebo hranicí katastrálního území, hranicí vlastnickou, hranicí stanovenou regulačním plánem, územním rozhodnutím nebo územním souhlasem, hranicí vlastnickou či držby, hranicí rozsahu zástavního práva, hranicí rozsahu práva stavby, hranicí druhů pozemků, popřípadě rozhraním způsobu využití pozemků evidence v podobě parcel

Občanskoprávní kontext Nemovitá věc – zásada superficies solo cedit „povrch ustupuje půdě“ výjimka: vodovody, kanalizace nebo energetická a jiná vedení (= inženýrské sítě, nově liniové stavby), jejichž součástí jsou i stavby a technická zařízení, která s nimi provozně souvisí

Občanskoprávní kontext Nemovitá věc – podzemní stavba se samostatným účelovým určením vinné sklepy podzemní garáže metro

Občanskoprávní kontext Nemovitá věc – věcná práva k pozemkům a podzemním stavbám se samostatným účelovým určením nehmotná nemovitá věc

Občanskoprávní kontext Nemovitá věc – práva, která za nemovité věci prohlásí zákon právo stavby právo mít stavbu na pozemku jiného vlastníka prolomení zásady superficies solo cedit samotná stavba je příslušenstvím práva stavby

Občanskoprávní kontext Nemovitá věc – stanoví-li zákon, že určitá věc není součástí pozemku, a nelze-li takovou věc přenést z místa na místo bez porušení její podstaty veřejnoprávní předpis propůjčuje charakteristiku nemovité věci vodní zákon horní zákon zákon o vodovodech a kanalizacích

Občanskoprávní kontext Nemovitá věc – jiná (zvláštní) součást objektivní reality, kterou za nemovitou věc označí zákon jednotka zvláštní soubor majetkových práv: výhradního vlastnického práva k reálně ohraničené části domu a podílového vlastnického práva ke společným částem nemovité věci, přičemž tato práva jsou navzájem neoddělitelně spojena

Občanskoprávní kontext Nemovitá věc – stavba spojená se zemí pevným základem, jež byla podle předchozích předpisů samostatnou nemovitou věcí a nadále je ve vlastnictví osoby odlišné od vlastníka pozemku

Občanskoprávní kontext Stavba jako pojem veřejnoprávní stavební zákon širší dynamické vymezení, činnost směřující k uskutečnění díla soukromoprávní absence definice užší statické vymezení, zda se jedná o samostatnou věc v právním smyslu

Daň z nabytí nemovitých věcí Majetkové daně Přímé daně Důchodové Majetkové V klidu Daň z nemovitých věcí Silniční daň Transferové Daň z nabytí nemovitých věcí

Daň z nemovitých věcí Původně “daň z nemovitostí” Zákon č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitých věcí Zákon č. 243/2000 Sb., o rozpočtovém určení daní

Výnos daně Výnos 2016: 10 mld. Kč (z cca 900 mld. Kč) Celý výnos příjmem rozpočtů obcí Příjemcem je obec, na jejímž území nemovitost stojí

Daň ze staveb a jednotek Daň z nemovitých věcí Daň z nemovitých věcí Daň z pozemků Daň ze staveb a jednotek

Daň z pozemků - subjekt Poplatník = vlastník pozemku Zvláštní úprava: pozemky ve vlastnictví ČR fond (pozemky ve svěřenském nebo podílovém fondu, či fondu obhospodařovávaném penzijní společností) stavebník (pozemky zatížené právem stavby) Nájemce, pachtýř Uživatel

Předmět Pozemky na území ČR evidované v katastru nemovitostí Mimo: “plochy zastavěné zdanitelnými stavbami” lesní pozemky vodní plochy pozemky pro obranu ČR pozemky, které jsou součástí zdanitelné jednotky

Základ Valorický (cena) Specifický (výměra) Orná půda, chmelnice, vinice, … Hospodářské lesy, rybníky Specifický (výměra) Ostatní pozemky

Sazba Poměrná lineární (v %) Pevná (v Kč) Orná půda, chmelnice, vinice, … Trvalé travní porosty, hospodářské lesy, rybníky Pevná (v Kč) Ostatní pozemky Zpevněné plochy, stavební pozemky, ostatní plochy, zastavěné plochy a nádvoří

Daň ze staveb a jednotek - subjekt Poplatník = vlastník zdanitelné stavby nebo zdanitelné jednotky Zvláštní úprava: ve vlastnictví ČR fond (zd. stavby nebo zd. jednotky ve svěřenském nebo podílovém fondu, či fondu obhospodařovávaném penzijní společností) Nájemce, pachtýř

Předmět Zdanitelná stavba Zdanitelná jednotka Budova podle katastrálního zákona Inženýrská stavba předmětem není zdanitelná stavba, která obsahuje zdanitelné jednotky Zdanitelná jednotka Jednotka dokončená nebo užívaná

Základ Specifický základ (výměra) Zdanitelná stavba Zastavěná plocha Zdanitelná jednotka Upravená podlahová plocha

Sazba Pevná Zvýšení o nadzemní podlaží Koeficient podle velikosti obce Obytný dům Budova pro rodinnou rekreaci Garáž Zd. stavby a zd. jednotky k podnikání Ostatní zdanitelné stavby Ostatní zdanitelné jednotky Zvýšení o nadzemní podlaží Koeficient podle velikosti obce

Společná ustanovení Místní koeficient Zdaňovací období 1 rok

Zdaňovací období Kalendářní rok

Daň z nabytí nemovitých věcí Majetkové daně Přímé daně Důchodové Majetkové V klidu Daň z nemovitých věcí Silniční daň Transferové Daň z nabytí nemovitých věcí

Daň z nabytí nemovitých věcí Zákonné opatření Senátu č. 340/2013 Sb., o dani z nabytí nemovitých věcí Ve znění novely (zákon č. 254/2016 Sb.) Nahradila daň z převodu nemovitostí Zrušená tzv. “trojdaň” (zákon č. 357/1992 Sb.)

Výnos daně Výnos 2016: 11 mld. Kč (z cca 900 mld. Kč) Celý výnos daně je příjmem státního rozpočtu

Subjekt Poplatník = nabyvatel Do 31. října 2016 – převodce S možností sjednat, že poplatníkem bude nabyvatel Pokud si nesjednali, byl nabyvatel ručitelem

Předmět Úplatné nabytí vlastnického práva k nemovité věci Fikce nabytí Pozemek, stavba, jednotka Již ne část inženýrské sítě! Právo stavby Spoluvlastnický podíl Fikce nabytí Definice úplaty Vyloučení z předmětu daně

Základ Valorický základ Nabývací hodnota snížená o uznatelný výdaj Uznatelný výdaj = odměna a náklady znalce

Nabývací hodnota Sjednaná cena Srovnávací daňová hodnota Zjištěná cena Zvláštní cena

Nabývací hodnota Sjednaná cena Srovnávací daňová hodnota Zjištěná cena Úplata za nabytí vlastnického práva k nemovité věci Srovnávací daňová hodnota 75 % směrné hodnoty nebo zjištěné ceny Směrná hodnota – ceny nemovitých věcí v místě Zjištěná cena Výsledek ocenění nemovité věci Zvláštní cena Pro vydražení, předražek, vklady do obchodní korporace, v souvislosti s insolvencí, v souvislosti s pozůstalostí, ostatní případy

Nabývací hodnota NH = sjednaná cena NH = srovnávací daňová hodnota Pokud sjednaná cena ≥ srovnávací daňová hodnota Pokud je sjednaná cena výlučná NH = srovnávací daňová hodnota Pokud sjednaná cena < srovnávací daňová hodnota NH = zjištěná cena Pokud NH není sjednaná cena ani sr. daň. hodnota Pokud je zjištěná cena výlučná NH = zvláštní cena Pokud lze určit, pak je zvláštní cena vždy NH

Sazba Poměrná lineární 4 %

Záloha Záloha na daň ve výši 4 % ze sjednané ceny Pokud je vyměřená daň vyšší než záloha, je rozdíl splatný do 30 dní Pokud se vyměřená daň neodchyluje, hledí se na zálohu jako na tvrzenou daň

Zdaňovací období Není

Příští přednáška: ?? Děkuji za pozornost