Mgr. et Mgr. Michal Tuláček Finanční právo II 15. října 2018 Správa daní Mgr. et Mgr. Michal Tuláček Finanční právo II 15. října 2018

Správa daní probíhá podle daňového řádu! Motto hodiny Správa daní probíhá podle daňového řádu!

K zamyšlení I Jaký je vztah daňového řádu k jiným procesním předpisům? Správní řád Soudní řád správní Občanský soudní řád Trestní řád Exekuční řád

K zamyšlení II Při správě jakých plnění se použije daňový řád? V jakém rozsahu? Daň z příjmů fyzických osob (z. č. 586/1992 Sb.) Poplatek ze psů (z. č. 565/1990 Sb.) Odvod do vinařského fondu (z. č. 321/2004 Sb.) Změnilo by se něco, kdyby se toto plnění jmenovalo poplatek? Úhrada z vydobytých nerostů (z. č. 44/1988 Sb.) Bankovní poplatky Pokuta za přestupek

Subjekty správy daní Správce daně Osoby zúčastněné na správě daní Funkční označení orgánu veřejné moci! Úřední osoby Osoby zúčastněné na správě daní Daňové subjekty Poplatník Plátce daně Daňový subjekt Třetí osoby Zástupce Odborný konzultant Poradce (= daňový poradce nebo advokát)

K zamyšlení III Které orgány veřejné moci mohou být správcem daně? Které správce daně znáte?

Základní procesní instituty Standardní procesní instituty, zásadně odpovídající jiným procesním předpisům Lhůty a počítání času Pozor! Čas se počítá jinak než v jiných předpisech. Doručování Dokumentace – prokol, spis, nahlížení do spisu Podání Průběh řízení Zahájení řízení Dokazování Předběžná otázka Rozhodnutí

Dokazování Důkazní břemeno zásadě tíží daňový subjekt Správce daně prokazuje zejména skutečnosti rozhodné pro uplatnění následku za porušení povinností při správě daní Volné hodnocení důkazů, standardní důkazní prostředky Záznamní povinnost Evidence tržeb (z. č. 112/2016 Sb.) Pomůcky a sjednání daně

Daňová mlčenlivost Mlčenlivost správce daně je širší než u jiných orgánů veřejné moci Vztahuje se i na poskytování informací jiným OVM A to i o trestných činech s výjimkou daňové a poplatkové trestné činy trestné činy jejichž oznámení nebo nepřekažení je trestným činem úplatkářství, padělání peněz, … Taxativní výčet průlomů do daňové mlčenlivosti

Poskytování informací správci daně Jednotlivé poskytování × dohoda se správcem daně Výzva Přístup k AML dokumentům Kauza „disponenti u bankovních účtů“

Kauza „omezení mlčenlivosti advokátů“ K diskusi Kauza „omezení mlčenlivosti advokátů“

Kauza „obtěžování svatebčanů“ K diskusi Kauza „obtěžování svatebčanů“

Informace o sdíleném ubytování K diskusi Informace o sdíleném ubytování

Podání Vymezená podání je třeba činit elektronicky Formulářová podání Formát a struktura „Elektropokuta“ Formulářová podání Kauza kontrolního hlášení (nález Ústavního soudu sp. zn. Pl. ÚS 32/15)

Řízení × postupy při správě daní Řízení = postup vedoucí k vydání rozhodnutí Postupy podle DŘ Neformalizované Vyhledávací činnost Místní šetření Formalizované Daňová kontrola Postup k odstranění pochybností Řízení podle DŘ Registrační řízení Řízení o závazném posouzení (editační povinnost) Daňové řízení

Opravné a dozorčí prostředky Odvolací řízení Opravný prostředek Nemá odkladný účinek Obnova řízení Opravný i dozorčí prostředek Přezkumné řízení Dozorčí prostředek Autoremedura po podání správní žaloby Námitka, stížnost

Daňové řízení Souhrnný pojem pro nalézací řízení a řízení při placení daní Dvě současně probíhající roviny Nalézací rovina Platební rovina Nalézací rovina t t+3 roky (max t+10 let) t+6 let (max t+20/30 let) Platební rovina

Nalézací řízení Neuplatní se překážka věci rozhodnuté! Cíl = stanovení daně Daňové tvrzení × bez daňového tvrzení Vyměření daně Daňové přiznání, hlášení, vyúčttování Platebního výměr Doměření daně Změna výše poslední známé daně Neuplatní se překážka věci rozhodnuté! Dodatečné daňové tvrzení, následné hlášení, dodatečné vyúčtování Dodatečný platební výměr Samovyměření Lhůta pro stanovení daně

Placení daní I Uplatní se i když nedošlo k nalézacímu řízení (dělená správa) Námitka Lhůta pro placení daní Evidence daní Nedoplatek × přeplatek × vratitelný přeplatek Pořadí úhrady daně Posečkání (řízení)

Placení daní II Vybírání daní Způsob placení Den platby (kolky) Den platby Vracení platby je zásadně nepřípustné (× vratitelný přeplatek) Nejasná platba

Placení daní III Zajištění daní Zajišťovací příkaz Zástavní právo Ručení Zajištění daně ručením nebo finanční zárukou Zálohy

Kauza zajišťovacích příkazů K diskusi Kauza zajišťovacích příkazů

Placení daní IV Vymáhání daní Daňová exekuce Alternativně soudní exekutor, uplatnění v insolvenčním řízení, přihláška do veřejné dražby Subsidiární použití o. s. ř. Pravomoci správce daně jako exekučního orgánu upravuje pouze DŘ Ustanovení o oprávněném podle o. s. ř. se obdobně použijí pro správce daně v roli oprávněného

Další otázky správy daní Správa daně vybírané srážkou Právní nástupnictví (daňová smrt) Následky porušení povinností při správě daní Platební delikty Pořádková pokuta Pokuta za nesplnění povinnosti nepeněžité povahy Pokuta za opožděné tvrzení daně Penále Úrok z prodlení Úrok z neoprávněného jednání správce daně Opatření při mezinárodním zdanění Převod výnosů daní Prominutí (daně, příslušenství daně, penále, úroku)

Mezinárodní spolupráce při správě daní Zákon o mezinárodní pomoci při vymáhání některých finančních pohledávek (z. č. 471/2011 Sb.) Zákon mezinárodní spolupráci při správě daní (z. č. 164/2013 Sb.) Nařízení (EU) č. 904/2010 o správní spolupráci pro oblast DPH Nařízení (EU) č. 389/2012 o správní spolupráci v oblasti spotřebních daní Mezinárodní smlouvy Štrasburská úmluva, DTT, TIEA

Instituty mezinárodní spolupráce při správě daní Výměna informací Na žádost Automatická Spontánní Doručování písemností Účast na úkonech, dílčích řízeních nebo jiných postupech Provádění souběžných daňových kontrol Vymáhání finančních pohledávek Zajištění finančních pohledávek