Porada ÚSC a DSO Olomouckého kraje Účetnictví a výkaznictví

Legislativa Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví ve znění pozdějších předpisů (novela s účinností od 1. 1. 2017, 1. 1. 2018) Vyhláška č. 410/2009 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro některé vybrané účetní jednotky Vyhláška č. 270/2010 Sb., o inventarizaci majetku a závazků, ve znění pozdějších předpisů Vyhláška č. 383/2009 Sb., o účetních záznamech v technické formě vybraných účetních jednotek a jejich předávání do centrálního systému účetních informací státu a o požadavcích na technické a smíšené formy účetních záznamů (technická vyhláška o účetních záznamech), ve znění pozdějších předpisů (novela s účinností od 1. 1. 2017 - OSS)

Legislativa Vyhláška č. 5/2014 Sb., o způsobu, termínech a rozsahu údajů předkládaných pro hodnocení plnění státního rozpočtu, rozpočtů státních fondů, rozpočtů územních samosprávných celků, rozpočtů dobrovolných svazků obcí a rozpočtů Regionálních rad soudržnosti (novela s účinností od 1. 1. 2017 – SPO, OSS) Vyhláška č. 220/2013 Sb., o požadavcích na schvalování účetních závěrek některých vybraných účetních jednotek Vyhláška č. 312/2014 Sb., o podmínkách sestavení účetních výkazů za Českou republiku (konsolidační vyhláška státu)

Legislativa Předpisy související s hospodařením ÚSC: Zákon č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (zákon o finanční kontrole), ve znění pozdějších předpisů (vláda schválila dne 19. 12. 2016 návrh zákona)

Legislativa Vyhláška č. 416/2004 Sb., kterou se provádí zákon č. 320/2001 Sb., o finanční kontrole ve veřejné správě a o změně některých zákonů (o finanční kontrole), ve znění pozdějších předpisů Vyhláška č. 323/2002 Sb., o rozpočtové skladbě, ve znění pozdějších předpisů

Legislativa Zákon č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků, ve znění pozdějších předpisů Zákon č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů(novela s účinností od 1. 1. 2017 – registr PO, doplněny odstavce 3 a 4 do § 27)

Legislativa Přechodné ustanovení: Zřizovatel vytvoří evidenci příspěvkových organizací podle § 27 odst. 3 nebo 4 ve znění účinném ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona, do 12 měsíců ode dne nabytí účinnosti tohoto zákona.

České účetní standardy ČÚS č. 701 – Účty a zásady účtování na účtech ČÚS č. 702 – Otevírání a uzavírání účetních knih ČÚS č. 703 – Transfery ČÚS č. 704 – Fondy ČÚS č. 705 – Rezervy ČÚS č. 706 – Opravné položky a vyřazení pohledávek

České účetní standardy ČÚS č. 707 – Zásoby ČÚS č. 708 – Odpisování dlouhodobého majetku ČÚS č. 709 – Vlastní zdroje ČÚS č. 710 – Dlouhodobý nehmotný majetek a dlouhodobý hmotný majetek

České účetní standardy V roce 2016 zveřejněna metodická pomůcka pro použití a změny ČÚS č. 703 a č. 704. MF ČR považuje tento materiál pouze za metodickou pomůcku nikoliv za závazný výklad účetní legislativy. Dotýká se především problematiky u příspěvkových organizací, nejen obecních, ale především státních a organizační složek státu v případě poskytování transferů.

Úpravy – rozpočtová skladba Úpravy ve vztahu k vedení oddělené pokladny a zachycení výběrů a vkladů v hotovosti v rozdílném účetním období. (Při nahrávání na KÚOK vzniká problém v případě použití jiných analytických účtů než má ve své metodice nastaveny firma Gordic).

Pokladna a RS 2 způsoby účtování pokladny, v daném účetním období, tj. od 1. 1. – 31. 12. lze použít pouze jednu metodu 1. způsob používaný do roku 2015, formou záloh – položka 5182 a odvod zůstatku koncem roku 2. způsob použití rozpočtové skladby k syntetickému účtu 261

Pokladna a RS Výběr z BÚ do pokladny 231 xxxx 6330 5348 x 262 xxxx x Příjem v pokladně 261 xxxx 6330 4134 x 262 xxxx x

Pokladna a RS Úhrada za kopírování 261 xxxx 6171 2111 x 602 xxxx x Úhrada předepsaného poplatku ze psů 261 xxxx 1341 x 315 xxxx x

Pokladna a RS Proplacení paragonu za nákup materiálu 261 xxxx 6171 5139 x 501 xxxx x Odvod prostředků z pokladny na BÚ 261 xxxx 6330 5345 x 262 xxxx x

Pokladna a RS Příjem prostředků na BÚ 231 xxxx 6330 4138 x 262 xxxx x O tento údaj byl doplněn i výkaz o plnění rozpočtu, řádek 6040.

Úpravy – rozpočtová skladba Nově – položka pro věcná břemena 5122 – zahrnuje platby subjektu, který zřídil ve prospěch této organizace věcné břemeno, není-li tento výdaj součástí výdajů na pořízení stavby a nepřesahuje-li celková cena částku 40 000,- Kč – syntetický účet 028. 558/321, 321/231, 028/088 Příjem – položka 2119.

Úpravy – rozpočtová skladba Nová položka 6142 je určena pro věcná břemena, jejichž cena je vyšší než 40 000,- Kč – syntetický účet 029. 042/321, 321/231, 029/042, postupné rozpouštění do nákladů – 089/029, 551/089, předpokládána doba použitelnosti (doba, na kterou je věcné břemeno sjednáno, v ostatních případech záleží na rozhodnutí účetní jednotky)

Úpravy – rozpočtová skladba Nová položka 6141 – Právo stavby, zahrnuje platby subjektu, který zřídil v její prospěch na svém pozemku právo stavby. Syntetický účet 021 – Stavby bez ohledu na výši ocenění a dobu použitelnosti. Věcné právo, které opravňuje jinou osobu než je vlastník pozemku, zřídit na tomto pozemku stavbu. Jedná se o právo dočasné s maximální délkou trvání 99 let.

Úpravy – rozpočtová skladba Doba trvání lze prodloužit. Použije se v případě, že není záměrem účetní jednotky realizovat stavbu vyhovující právu stavby a proto není vykazováno jako součást ocenění stavy nebo jako součást ocenění zásob (nákup staveb za účelem prodeje).

Úpravy – rozpočtová skladba Položka 5171 – patří sem i daň z přidané hodnoty, placená organizací z přenesené daňové povinnosti. Položka 5362 – sem patří daň z přidané hodnoty vždy, když ji organizace platí správci daně jako osoba povinná k dani, která dodala zboží nebo poskytla služby za úplatu v rámci ekonomické činnosti s místem plnění v tuzemsku.

Předpisy v organizaci Na základě směrné účtové osnovy jsou účetní jednotky povinny sestavit účtový rozvrh, který obsahuje všechny účty potřebné k zaúčtování všech účetních případů a k sestavení účetní závěrky. Vnitřní předpis – oběh účetních dokladů Vnitřním předpisem musí být stanoven kurz pro přepočet cizí měny na českou

Předpisy v organizaci Vnitřní předpis o inventarizaci majetku a závazků Vnitřní předpis o zařazování, evidenci a nakládání s majetkem, vyřazování, odpisování, odpisové plány, tvorbě opravných položek k majetku Vnitřní předpis o archivaci účetních písemností

Předpisy v organizaci Vnitřní předpis o finanční kontrole, podpisové vzory Vnitřní předpis o nakládání s pohledávkami a tvorbě opravných položek k pohledávkám Vnitřní předpis o schvalování účetní závěrky ÚSC a jeho příspěvkových organizacích

Předpisy v organizaci Vnitřní předpis – hladina významnosti pro časové rozlišení, dohadné položky, podrozvahové účty, přeceňování reálnou hodnotou, vyřazování pohledávek, vyřazování závazků Vnitřní předpis o vedení pokladen Vnitřní předpis o použití sociálního fondu, případně dalších fondech účetní jednotky

Předpisy v organizaci Vnitřní předpis o účtování zásob, případně vedení skladu

Účetní výkazy Rozvaha Výkaz zisku a ztráty Příloha – nezapomínat vyplnit textové části Přehled o peněžních tocích Přehled o změnách vlastního kapitálu

Účetní výkazy Výkazy uvedené v bodech 4) a 5) sestavují účetní jednotky k 31. 12., které mají k rozvahovému dni a za bezprostředně předcházející účetní období aktiva vyšší než 40 000 000 Kč a roční úhrn čistého obratu vyšší než 80 000 000 Kč. Musí být splněna obě kritéria.

Výkazy PAP, PKP Obce (3 000 – 9 999 obyvatel, počet obyvatel k 1. lednu bezprostředně předcházejícího účetního období) – čtvrtletně PAP Obce (10 000 obyvatel a více) – rozšířený PAP

Výkazy PAP, PKP Dobrovolné svazky obcí sestavují pomocný konsolidační přehled při splnění kritérií daných § 10 odst. 2 vyhlášky č. 312/2014 Sb., o podmínkách sestavení účetních výkazů za Českou republiku (konsolidační vyhláška státu) poprvé ve stavu k 31. 12. 2016 do 31. 7. 2017.

Výkazy PAP, PKP Alespoň jedno z těchto kritérii: a)výše netto aktiv vykázaných v účetní závěrce více než 100 000 000,- Kč b)výše cizích zdrojů vykázaných v účetní závěrce více než 100 000 000,- Kč c)celkové náklady, dělené počtem započatých měsíců, po které trvalo účetní období, a vynásobené dvanácti, výše než 100 000 000,- Kč

Výkazy PAP, PKP d)celkové výnosy, dělené počtem započatých měsíců, po které trvalo účetní období, a vynásobené dvanácti, více než 100 000 000,- Kč.

Hospodářský výsledek Po schválení účetní závěrky přeúčtovat výsledek hospodaření: 431 xxxx x 432 xxxx x

Transfery Průtokové dotace (jak investiční, tak neinvestiční) – účet 375 – neúčtujeme o výnosech ani nákladech, netvoříme dohadné položky Příjem: 231 xxxx x 375 xxxx x Poskytnutí konečnému příjemci: 231 xxxx x 375 xxxx x

Transfery Vratka od příjemce: 231 xxxx x 375 xxxx x Odvod poskytovateli: 231 xxxx x 375 xxxx x

Transfery Dotace – neinvestiční, s povinností vypořádání v účetním období Dle hladiny významnosti, předpis podmíněné pohledávky: 915/999 Příjem dotace: 231/374, 999/915 Dotace je spotřebována v plné výši: 348/672, 374/348

Transfery Dotace byla vyšší, část zálohy se vrací: 374/231, 348/672, 374/348 231 xxxx 100 374 xxxx 100 231 xxxx 20 374 xxxx 20 348 xxxx 80 672 xxxx 80 374 xxxx 80 348 xxxx 80

Transfery Náklady byly větší než dotace, nárok na doplatek: Příjem doplatku: 231/348, 348/672 Vyúčtování zálohy na dotaci: 348/672, 374/348

Transfery Dotace – neinvestiční, s povinností vypořádání v následujícím účetním období Dle hladiny významnosti, předpis podmíněné pohledávky: 915/999 Příjem dotace: 231/374 (472), 999/915 Dotace je spotřebována v plné výši: Vytvoření dohadu k 31. 12.: 388/672 Vyúčtování v následujícím účetním období: 348/388, 374 (472)/348 (rozdíl)

Transfery Dotace byla vyšší, část bude odvedena poskytovateli: Vytvoření dohadu k 31. 12.: 388/672 Vratka poskytovateli a vyúčtování v následujícím účetním období: 374 (472)/231 (vratka) 348/388, 374 (472)/348 (vyúčtování přijaté zálohy)

Transfery Dotace byla nižší než vynaložené náklady a vznikl nárok na doplatek: Vytvoření dohadu k 31. 12.: 388/672 Příjem doplatku a a vyúčtování v následujícím účetním období: 231/348, 348/672 (doplatek) 348/388, 374 (472)/348 (vyúčtování přijaté zálohy)

Transfery Dotace – investiční, s povinností vypořádání v účetním období Dle hladiny významnosti, předpis podmíněné pohledávky: 915/999 Příjem dotace: 231/374, 999/915 Dotace je spotřebována v plné výši: Vyúčtování přijaté dotace: 348/403, 374/348

Transfery Dotace byla vyšší, část zálohy se vrací: 374/231, 348/403, 374/348 Dotace byla nižší než vynaložené náklady a vznikl nárok na doplatek: Příjem doplatku a vyúčtování zálohy: 231/348, 348/403 (doplatek) 348/403, 374/348 (vyúčtování zálohy)

Transfery Dotace – investiční, s povinností vypořádání v následujícím účetním období Dle hladiny významnosti, předpis podmíněné pohledávky: 915/999 Příjem dotace: 231/374 (472), 999/915 Dotace je spotřebována v plné výši: Vytvoření dohadu ve výši uznatelných nákladů k 31. 12.: 388/403 Vyúčtování v následujícím účetním období: 348/388, 374 (472)/348 (rozdíl)

Transfery Dotace byla vyšší, část bude odvedena poskytovateli: Vytvoření dohadu k 31. 12.: 388/403 Vratka poskytovateli a vyúčtování v následujícím účetním období: 374 (472)/231 (vratka) 348/388, 374 (472)/348 (vyúčtování přijaté zálohy) (pokud byl dohad vyšší 403/348)

Transfery Dotace byla nižší než vynaložené náklady a vznikl nárok na doplatek: Vytvoření dohadu k 31. 12.: 388/403 Příjem doplatku a vyúčtování v následujícím účetním období: 231/348, 348/403 (doplatek) 348/388, 374 (472)/348 (vyúčtování přijaté zálohy)

Konsolidace státu Zřejmě s účinností od 1. 1. 2018 dojde k úpravě konsolidační vyhlášky s odkazem na obsahové vymezení vyhlášky č. 410/2009 Sb., ve znění pozdějších předpisů Výkazy za Českou republiku za rok 2015 – listopad 2016 Pro účetní období roku 2016 – nové kontrolní vazby

Konsolidace státu Pro rok 2015 byla stanovena hladina významnosti 200 000 000,- Kč pro rozesílání žádanek – kraje 13 žádanek 117 rozdílů, obce 43 žádanek 111 rozdílů Do listopadu loňského roku bylo zaregistrováno 108 účetních jednotek z celkového počtu 361

Konsolidace státu Spravující jednotka má povinnost do 15. ledna běžného roku zaslat seznam účetních jednotek patřících do dílčího konsolidačního celku státu. Ministerstvo na základě seznamů zveřejní výčet konsolidovaných jednotek státu do 10. února běžného roku způsobem umožňujícím dálkový přístup

Konsolidace státu DSO: Vodovod Pomoraví Svazek obcí údolí Desné Svazek obcí Povodí Loučka Svazek obcí ČOV Výšovice Svazek obcí Drahansko a okolí

Termíny závěrek Seznam – termín do 15. 1. 2017 Automat – termín do 25. 1. 2017 CSÚIS – termín Fin 2 - 12M do 25. 1. 2017 účetní výkazy do 10. 2. 2017 účetní výkazy (PAP) do 15. 2. 2017

Termíny závěrek 2017 Automat – termín do 12. dne následujícího měsíce CSÚIS – termín Fin 2 - 12M do 12. dne následujícího měsíce účetní výkazy do 20. dne následujícího měsíce účetní výkazy (PAP) do 25. dne následujícího měsíce

Termíny závěrek 2017 Do CSÚIS se nezasílají výkazy Fin 2 – 12M za měsíce leden a červenec Automat – data za leden, únor a počáteční stavy data za červenec do konce srpna

Děkuji za pozornost RNDr. Vlasta Vaidová