Dane, daňová sústava Po 1.1.1993 vznikla na Slovensku nová daňová sústava, ktorá je priebežne novelizovaná. Ostatná výrazná novelizácia, prípadne úplne nové daňové zákony v rámci prispôsobovania sa zákonom EU, je platná od začiatku roka 2OO4.

Dane, daňová sústava - očakávané zmeny ?

Daňové povinnosti sa vzťahujú na každého daňovníka Daňové povinnosti sa vzťahujú na každého daňovníka. Jedná sa o povinnú zákonom určenú platbu štátu v určenej výške a v stanovených lehotách.

Ako fyzická, alebo právnická osoba som daňovník Ako fyzická, alebo právnická osoba som daňovník. Dane platím priamo štátu, alebo nepriamo, obsiahnuté v cene určitého tovaru, alebo služby. Dane platím vtedy, keď som mal určitý príjem, pri prevode nehnuteľnosti, v mieste, kde bývam, platím miestne dane – poplatok za psa.

dane platím, aj keď platím za tovary a služby. ak som živnostník, musím odvádzať daň z podnikania, ak som majiteľom nehnuteľnosti, musím odvádzať daň z nehnuteľnosti, pri kúpe vybraných druhov tovarov platím spotrebnú daň atď.

Dane, daňová sústava Dane sú takisto výdavkom vynakladaným podnikateľom v rámci jeho podnikateľskej činnosti. Rôzne druhy daní vyplývajúce z daňovej sústavy SR majú taktiež svoje miesto v problematike daňovej uznateľnosti výdavkov.

Priame dane - poznám meno daňovníka – FyO alebo PrO Dane, daňová sústava !!! Súčasťou daňového systému na Slovensku sú tieto dane: Priame dane - poznám meno daňovníka – FyO alebo PrO daň z príjmu daň z prevodu alebo prechodu nehnuteľnosti miestne dane Nepriame dane: -nepoznám meno daňovníka – FyO alebo PrO daň z pridanej hodnoty spotrebné dane

Slovenská daňová sústava je tvorená nasledujúcimi zákonmi: zákon č. 595/2003 Z.z. o dani z príjmov . Tento zákon upravuje daň z príjmov fyzickej osoby alebo právnickej osoby ako aj spôsob platenia a vyberania dane. Zákon o dani z pridanej hodnoty. Tento zákon upravuje daň z pridanej hodnoty. Zákon o miestnych daniach a miestnom poplatku za komunálne odpady a drobné stavebné odpady. Tento zákon upravuje okrem iného aj miestne dane, ktoré môže ukladať obec alebo vyšší územný celok, pričom ide o daň z nehnuteľností, daň za psa, daň za užívanie verejného priestranstva, daň za ubytovanie, daň za predajné automaty, daň za nevýherné hracie prístroje, daň za vjazd a zotrvanie motorového vozidla v historickej časti mesta, daň za jadrové zariadenie a daň z motorových vozidiel.

zákon. o spotrebnej dani z vína Tento zákon upravuje zdaňovanie vína spotrebnou daňou na daňovom území. zákon. o spotrebnej dani z piva. Tento zákon upravuje zdaňovanie piva spotrebnou daňou na daňovom území. Zákon o spotrebnej dani z liehu. Tento zákon upravuje zdaňovanie liehu spotrebnou daňou na daňovom území. Zákon o spotrebnej dani z tabaku a tabakových výrobkov. Tento zákon upravuje zdaňovanie tabakových výrobkov spotrebnou daňou na daňovom území. Zákon o spotrebnej dani z minerálneho oleja. Tento zákon upravuje zdaňovanie minerálnych olejov spotrebnou daňou na daňovom území.

!!! Súčasťou daňového systému na Slovensku sú tieto dane I. nepriame dane: Daň z pridanej hodnoty (DPH) 2. Spotrebné dane - daň z vína - daň z piva - daň z tabaku a tabakových výrobkov - daň z liehu - daň z minerálnych olejov (predtým sa nazývala z uhľovodíkových palív a mazív)

!!! Súčasťou daňového systému na Slovensku sú tieto dane II. priame dane: Dane z príjmov – daň z príjmov fyzických osôb aj právnických osôb ( Zákon č. 595/2OO3 Z.z.) 2. Daň z nehnuteľností - daň z pozemkov a zo stavieb(582/2004 ) 3. Cestná daň

Podstata priamych daní je tá, že je vždy známy konkrétny daňovník – (poznáme jeho meno) teda ten, koho v konečnom dôsledku daň zaťažuje a kto je (až na určité výnimky ) aj platiteľom dane. V zásade teda pri priamych daniach, až na drobné výnimky ( príjem zo závislej činnosti) platí, že daňovník a platiteľ je tá istá osoba, daňový úrad ho vie identifikovať.

!!! MEDZI DAŇOVÝMI PRÍJMAMI MAJÚ DOMINANTNÉ POSTAVENIE DANE, KTORÝMI ŠTÁT ZAŤAŽUJE : príjmy spotrebu tovarov a služieb obyvateľstvom vlastníctvo nehnuteľného majetku určitú činnosť, na obmedzení ktorej má štát záujem (cestná daň) tu vidíme, čo v SR môže byť daňový objekt – resp. predmet dane

2. spotrebu tovarov a služieb obyvateľstvom DAŇAMI ŠTÁT ZAŤAŽUJE : 1. príjmy §5 zo závislej činnosti - PzČ §6 z podnikania, z inej samostatnej zárobkovej činnosti a z prenájmu - PzP i SZČO § 7 z kapitálového majetku) -  PzKM § 8 ostatné príjmy –OP § 12 príjmy právnických osôb 2. spotrebu tovarov a služieb obyvateľstvom 3. vlastníctvo nehnuteľného majetku 4. určitú činnosť, na obmedzení ktorej má štát záujem (cestná daň) Tu vidíme, čo v SR môže byť daňový objekt – resp. predmet dane

Základné náležitosti dane !!! daňový subjekt – daňovník - platiteľ dane daňový objekt – predmet dane oslobodenie od dane – treba vedieť uviesť príklady základ dane = V-N (odpočítateľné, pripočitateľné položky) ČZD,SZD, daň vyberaná zrážkou; daňové sadzby

Základné náležitosti dane !!! daňový subjekt – daňovník - platiteľ dane daňový objekt – predmet dane V SR sa daňou zaťažujú: príjmy vlastníctvo majetku spotreba výkon činností, na obmedzení ktorých má štát záujem oslobodenie od dane – treba vedieť uviesť príklady základ dane = V-N (odpočítateľné, pripočitateľné položky) ČZD,SZD, daň vyberaná zrážkou; daňové sadzby

Základné náležitosti dane *DAŇOVÝ SUBJEKT Potrebujeme rozlišovať daňovníka - ten koho príjem, vlastníctvo majetku, spotreba sa daňou zaťažuje a platiteľa dane – ten kto daň odvádza daňovému úradu; Nie vždy je to jedna a tá istá osoba, napr: §5 PzZČ – výplata – zamestnanec je daňovník, zamestnávateľ je platiteľ dane; Príjem zo živnosti §6 Pz PiSZČ – daňovník a platiteľ dane je sám živnostník, plní obe roly.

Základné náležitosti dane *DAŇOVÝ OBJEKT – predmet dane !!! V SR sa daňou zaťažujú, predmetom dane sú: príjmy vlastníctvo majetku spotreba výkon činností na obmedzení ktorých má štát záujem

Základné náležitosti dane * OSLOBODENIE OD DANE – pri rôznych daniach ide o rôzne oslobodenia, my sa sústredíme najmä na oslobodenia pri daniach z príjmov fyzických osôb, sú to napr.: NČZD .- nezdaniteľná časť základu dane -–ročne sa Oslobodzuje od platenia dane tzv. NČZD – stanovuje sa ako 19,2 násobok sumy životného minima stanoveného na 1. vyživovanú osobu. Rovnako mal nárok aj na oslobodenie rovnakej alebo menšej časti základu dane daňovník, ak jeho manžel,-ka mala nulový príjem alebo príjem nižší ako NČZD;

Základné náležitosti dane * OSLOBODENIE OD DANE Od 1.1.2012 Nezdaniteľná časť základu dane NČZD z príjmov fyzických osôb na daňovníka je od 1,1, 2012 3644,74 € ročne, 19,2 * 189,83 € = 3644,74 € Mesačne je to jedna dvanástina =303,73€ Od 1.1.2013 bude teda výška NČZD 3735,93 eur, čo predstavuje oproti roku 2012 nárast o 91,2 eur. Podobne ako NČZD, od 1.1.2013 narastú rodičovský príspevok a prídavok na dieťa. Suma rodičovského príspevku porastie o 4,90 eur z terajších 194,70 eur na 199,60 eur, keďže jeho suma sa zvyšuje o rovnaké percento ako suma životného minima. Rovnako vzrastie aj prídavok na dieťa. Jeho výška bude od 1.januára 23,10 eur, zvýši sa o 0,56 eur z pôvodných 22,54 eur. Ďalšie sociálne dávky, ktoré by mali narastať v závislosti od zvýšeného životného minima sú: dávka v hmotnej núdzi, príspevok na podporu náhrady starostlivosti o dieťa a príspevok na bývanie.

Nové * Základné náležitosti dane Ďalšou zmenou je obmedzenie uplatňovania nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a na manželku (manžela) len na tzv. aktívne príjmy – táto nezdaniteľná časť základu dane sa bude uplatňovať len v súvislosti s príjmami zo závislej činnosti, z podnikania alebo z inej samostatnej zárobkovej činnosti.Pasívne príjmy, na ktoré sa nebude vzťahovať možnosť uplatnenia nezdaniteľného minima, sú napr. príjmy z prenájmu nehnuteľností, z kapitálového majetku, z predaja hnuteľných vecí, z príležitostných príjmov, zo zdedených práv z priemyselného alebo duševného vlastníctva, výhier a pod.

Základné náležitosti dane *ZÁKLAD DANE PRÍJMY - VÝDAVKY V jednoduchom účtovníctve zistíme základ dane ako rozdiel medzi príjmami a výdavkami, očistíme o NČZD a iné oslobodené časti základu dane; jednoducho účtujú napr. živnostníci VÝNOSY - NÁKLADY V podvojnom účtovníctve zitíme základ dane ako rozdiel medzi výnosmi a nákladmi (odpočítateľné, pripočitateľné položky) podvojne účtujú najmä PrO – vos, ks, sro, as, družstvo

Základné náležitosti dane Potrebujeme vedieť rozlišovať ČZD, SZD a kedy je daň vyberaná zrážkou; ČZD – čiastkový základ dane; SZD – spoločný základ dane; daň vyberaná zrážkou, ak Vám napríklad banka na sporivom súkromnom nepodnikateľskom účte pripísané úroky tzv. zrážkou zdaní 19% rovnakou sadzbou dane a Vy ich už v daňovom priznaní nemusíte uvádzať;

Základné náležitosti dane *DAŇOVÉ SADZBY Pri daniach z príjmov FyO a PrO je jednotná sadzba dane 19%; Pri DPH sú 2 sadzby dane – (19)20 ,10, 6 %; Pri spotrebnej dani - benzíne a nafte je to isté % z ceny týchto pohonných hmôt alebo určitá suma peňazí na mernú jednotku tovaru.