Účtování DPH Autorem materiálu a všech jeho částí, není-li uvedeno jinak, je Marcela Vlachová. Dostupné z Metodického portálu www.rvp.cz, ISSN: 1802-4785. Provozuje Národní ústav pro vzdělávání, školské poradenské zařízení a zařízení pro další vzdělávání pedagogických pracovníků (NÚV).

DPH na vstupu – při nákupech DPH na výstupu – při prodejích Podstata DPH !!! Rozlišujte !!! DPH na vstupu – při nákupech DPH na výstupu – při prodejích

Podstata DPH = nepřímá daň Je obsažena v ceně materiálu, zboží a služeb Podnikatel plátce Má nárok na daňový odpočet (vstup) Má daňovou povinnost (výstup)

Příklad Podnikatel (plátce DPH) nakoupí materiál za cenu bez DPH za 10 000 Kč. Vyrobí z něj výrobky, které prodá za cenu 14 000 bez DPH. DPH na vstupu = 2 100 Kč DPH na výstupu = 2 940 Kč daňová povinnost vůči FÚ = 840 Kč

Plátce a poplatník DPH Poplatník = ten, kdo DPH platí (spotřebitel, zákazník, …) Plátce = ten, kdo vypočítá, vybere a odvede daň do státního rozpočtu = ten, kdo uskutečňuje zdanitelná plnění svojí podnikatelskou činností = zprostředkovává úhradu DPH mezi spotřebitelem a státem (finančním úřadem)

Plátce DPH Musí být registrován u FÚ povinně dobrovolně je-li obrat za 12 po podá-li žádost sobě jdoucích měsíců např. z důvodu dodavatelů vyšší než 1 milion a odběratelů – plátců DPH

Příklad Podnikatel (neplátce DPH) nakoupí materiál od plátce za celkovou sumu 12 100 Kč. Vyrobí z něj výrobky, které prodá za cenu 14 000 Kč. Odběratel si již nemůže uplatnit 840 Kč na svém vstupu. Bude hledat výrobce – plátce DPH.

Sazby DPH 2 sazby základní snížená - Od 1. 1. 2013 činí 21 % a 15 %.

Výpočet DPH Výpočet zdola – základem daně je cena bez DPH. Výpočet shora – základem daně je celková cena, tedy 115 % nebo 121 %. - lze použít koeficienty - výsledek DPH zaokrouhlit na celé Kč, příp. na haléře

Výpočet DPH 1. V obchodě zaplatíte za zboží 1500 Kč. Kolik je: a) cena bez daně b) DPH c) cena celkem (s DPH) 2. Cena bez DPH je 25 500 Kč. Kolik je: a) DPH b) cena celkem 3. Na faktuře od dodavatele je celková cena 560 000 Kč. Kolik budete účtovat: a) cenu bez DPH c) celkovou cenu 4. Vyrábíte potravinové výrobky, které patří do snížené sazby DPH. Na vystavené faktuře je DPH 1200 Kč. Kolik je na této faktuře: a) cena bez DPH b) celková částka

Řešení 1. a) 1240 Kč b) 260 Kč c) 1500 Kč 2. a) 5355 Kč b) 30 855 Kč

Účtování DPH Rozvahový účet 343 Může mít PS i KZ na obou stranách, podle vztahu k finančnímu úřadu 343 DPH na vstupu DPH na výstupu (nákupy) (vstupy)

Vztah k FÚ DPH na vstupu > DPH na výstupu pohledávka za FÚ - nadměrný odpočet, nárok na vrácení rozdílu DPH DPH na vstupu < DPH na výstupu závazek vůči FÚ - daňová povinnost odvést FÚ rozdíl DPH

Úkol 1 Vyhledejte na internetu zákon 235/2004 o dani z přidané hodnoty a zodpovězte otázky. Co je zjednodušený daňový doklad, kdy lze použít? Jaké zboží a služby podléhají základní sazbě DPH? Jaké zboží či služby jsou od DPH osvobozeny?

Úkol 2 Zaúčtujte ve společnosti s ručením omezeným. Došlá faktura za opravu PC, cena bez DPH 2000 Kč. Nákup odborné publikace za hotové celkem za 1452 Kč. Prodej zájezdu za hotové celkem za 9680 Kč. Vypořádání s finančním úřadem dle výpisu z banky.

Řešení úkolu 2 2000 Kč 518/- 420 Kč 343/- 2420 Kč -/321 1200 Kč 131/-

Zdroje Štohl, P. Učebnice účetnictví. 1. díl. Znojmo: Ing. Pavel Štohl ‒ vzdělávací středisko, 2012. IBSN 978-80-87237- 47-2. s. 81−85.