Bankovní účetnictví Pokladní a bankovní účty, závazky z krátkých prodejů Bankovní účetnictví - účtová třída 1.

Slides:



Advertisements
Podobné prezentace
Základní pravidla při finančním investování, rentabilita, riziko, likvidita Zdeněk Jelínek.
Advertisements

Systém bank v ČR.
Kapitálové trhy – Podstata Finanční trh a finanční systém
VY_32_INOVACE_ Finanční trh.
Trh peněz Ing. Vojtěch Jindra
Číslo a název projektuCZ.1.07/1.5.00/ OP: Vzdělávání pro konkurenceschopnost Zvyšování vzdělanosti pomocí e-prostoru Název a adresa školySoukromá.
Bilance a bilanční princip
Dodavatelsko-odběratelské vztahy osnova přednášky Radmila Herzánová
Bankovnictví Ing.František Balák Střední průmyslová škola, Mladá Boleslav, Havlíčkova 456 CZ.1.07/1.5.00/ MODERNIZACE VÝUKY.
Výukový materiál zpracován v rámci projektu EU peníze školám
Výukový materiál zpracován v rámci projektu EU peníze školám
Bankovní operace.
Bankovní obchody Centrum pro virtuální a moderní metody a formy vzdělávání na Obchodní akademii T.G. Masaryka, Kostelec nad Orlicí.
Finanční účty lze rozdělit do těchto skupin: a) aktivní Pokladna Ceniny Bankovní účty Majetkové cenné papíry k obchodování.
Rozvaha banky.
ÚČTOVÁNÍ VE TŘÍDĚ 2: FINANČNÍ ÚČTY
1 Postavení bankovnictví v tržní ekonomice.  jsou prostředkem směny a měřítkem hodnot  aktiva, která mají vysokou likviditu a nízkou míru rizika 2.
Bankovní systém říjen 2012VY_32_INOVACE_EKO_ Autory materiálu a všech jeho částí, není-li uvedeno jinak, jsou Ing. Dana Gebauerová a Ing. Romana.
DIGITÁLNÍ UČEBNÍ MATERIÁL Číslo projektuCZ.1.07/1.5.00/ Název projektuEU peníze středním školám Masarykova OA Jičín Název školyMASARYKOVA OBCHODNÍ.
ÚČTOVÁNÍ VE TŘÍDĚ 3: ZÚČTOVACÍ VZTAHY (základní schémata)
Vypracovala Nelly Bočková
VNITŘNÍ MĚNOVÁ (MONETÁRNÍ) POLITIKA – 1. nástroj hospodářské politiky Autor: Autor: Ing. Vladimír Havlík Autor je výhradním tvůrcem materiálu. Datum vytvoření:
Střední odborná škola a Střední odborné učiliště Horky nad Jizerou 35 Registrační číslo projektu: CZ.1.07/1.5.00/ Předmět: Ekonomika Ročník: 2.
Instituce finančního trhu
Krátkodobý finanční majetek Bankovní účty Krátkodobé bankovní úvěry
DUM - Digitální Učební Materiál Název školy:Střední odborná škola obchodní s.r.o. Broumovská 839, Liberec 6 IČO: REDIZO: Vzdělávací.
Bankovnictví. ČNB (Česká národní banka)  je právnická osoba, která má postavení veřejnoprávního subjektu se sídlem v Praze  není zapsaná v obchodním.
Bankovní systém a trh peněz
Česká národní banka.
Téma: Účtování v rámci účtové třídy 1
Bankovní systém ČR Střední odborná škola Otrokovice Autorem materiálu a všech jeho částí, není-li uvedeno jinak, je Mgr. Marie Vašíčková.
Úvod do podnikových financí 2. přednáška Majetková struktura podniku.
Peníze na cestě Nikola Fenclová. Účet peníze na cestě může být aktivní i pasivní Účtuje se na účtu 261 Slouží k překlenutí časového nesouladu mezi účtováním.
Bankovní účetnictví Pokladní a bankovní účty, závazky z krátkých prodejů Bankovní účetnictví - účtová třída 1.
ČÍSLO PROJEKTU:CZ.1.07/1.5.00/ NÁZEV PROJEKTU:ICT ve výuce OZNAČENÍ MATERIÁLU:VY_32_INOVACE_EKO_97 ROČNÍK: 4. VZDĚLÁVACÍ OBOR:65-42-M/01 HOTELNICTVÍ.
ČÍSLO PROJEKTU:CZ.1.07/1.5.00/ NÁZEV PROJEKTU:ICT ve výuce OZNAČENÍ MATERIÁLU:VY_32_INOVACE_EKO_93 ROČNÍK: 4. VZDĚLÁVACÍ OBOR:65-42-M/01 HOTELNICTVÍ.
Charakteristika a členění bankovních produktů
Bankovnictví.
Bankovní systém, centrální banka
VYBRANÉ POSTUPY ÚČTOVÁNÍ ÚSC (2)
Bankovní účetnictví Dlouhodobé cizí zdroje a vlastní kapitál
1 Bankovní úvěrové analýzy Banky, úvěrové produkty Průběžný test 1 OtázkyJméno:……………………………………….Skupina:……………………………………. Datum:
Účetní závěrka a zveřejňování informací1 Bankovní účetnictví Účty emisní banky.
nevýdělečné organizace (ČÚS a vyhláška 504/2002 Sb.)
Úvod k účetnictví ÚSC.
Číslo projektu OP VK Název projektu Moderní škola Název školy Soukromá střední škola podnikání a managementu, o.p.s. Předmět Ekonomika Tematický.
 Centrální banka  Komerční / obchodní/ banky  Specializované finanční instituce.
Bankovní služby Úvěry Obchodní banky vykonávají : pasivní úvěrové operace (banka přijímá peníze) a aktivní ú.o. (banka poskytuje úvěry) Druhy úvěrů:
Platební styk Autorem materiálu a všech jeho částí, není-li uvedeno jinak, je Ing. Alena Hůrková. Dostupné z Metodického portálu ISSN:
Charakteristika finančních účtů Členění finančních účtů 1)Aktivní účty 211 pokladna 213 ceniny 221 bankovní účet 251 majetkové cenné papíry k obchodování.
Číslo projektu OP VK Název projektu Moderní škola Název školy Soukromá střední škola podnikání a managementu, o.p.s. Předmět Ekonomika Tematický.
Téma 8: Zdroje a formy krátkodobého financování. Platební styk 1. Strategie financování 2. Obchodní úvěr 3. Krátkodobé bankovní úvěry 4. Ostatní zdroje.
Kód vzdělávacího materiálu: VY_62_INOVACE_0203 Název vzdělávacího materiálu: Bankovnictví Datum vytvoření: Jméno autora: Ing. Zdenek Páže Předmět:
Střední škola a Vyšší odborná škola cestovního ruchu, Senovážné náměstí 12, České Budějovice Č ÍSLO PROJEKTU CZ.1.07/1.5.00/ Č ÍSLO MATERIÁLU.
Veřejné rozpočty Mgr. Oldřich Hájek. Téma na dnešní cvičení Příjmy a výdaje obce za léta 2,3,4,5 a 6 –Obecné příjmy a výdaje –Zohledňuje se: Počet obyvatel.
Název školy Gymnázium, střední odborná škola, střední odborné učiliště a vyšší odborná škola, Hořice Číslo projektu CZ.1.07/1.5.00/ Název materiálu.
Bankovnictví Téma 2: Centrální bankovnictví 1.Soudobé funkce centrální banky 2.Centrální banka jako subjekt monetární politiky 3.Centrální banka jako zdroj.
BANKY A PENĚŽNÍ ÚSTAVY.
Financováno z ESF a státního rozpočtu ČR.
MONETÁRNÍ POLITIKA.
Téma 6: Zdroje a formy krátkodobého financování. Platební styk
Peníze a měnová politika
Náklady a Výnosy.
DIGITÁLNÍ UČEBNÍ MATERIÁL zpracovaný v rámci projektu
Kurz finanční gramotnosti OA Neveklov
Obecná ekonomie 2 STŘEDNÍ ODBORNÁ ŠKOLA A STŘEDNÍ ODBORNÉ UČILIŠTĚ
nevýdělečné organizace (ČÚS a vyhláška 504/2002 Sb.)
EVIDENCE VÝNOSŮ A NÁKLADŮ V ÚČETNICTVÍ
Anotace Charakteristika účtů ve 2. účtové třídě, členění účtů, oceňování.
Číslo projektu CZ.1.07/1.5.00/ Číslo materiálu
Transkript prezentace:

Bankovní účetnictví Pokladní a bankovní účty, závazky z krátkých prodejů Bankovní účetnictví - účtová třída 1

BANKOVNÍ ÚČETNICTVÍ ÚČTOVÁ TŘÍDA 1 Účtová skupina 11 – Pokladní hodnoty Účtová skupina 12 – Vklady, úvěry a ostatní závazky a pohledávky za centrálními bankami Účtová skupina 13 – Vklady, úvěry a ostatní závazky a pohledávky za jinými bankami Účtová skupina 14 a 15 – Vklady a úvěry družstevních záložen (nezabýváme se) Účtová skupina 16 – Závazky z jiných hodnot Účtová skupina 17 – Závazky z cenných papírů Bankovní účetnictví - účtová třída 1

BANKOVNÍ ÚČETNICTVÍ ÚČTOVÁ TŘÍDA 1 V této účtové třídě ve značné míře operace ústředí banky (výjimkou pokladní operace banky) Tyto operace jsou spjaty s řízením banky a zajištěním likvidity Probíhají tu operace prováděné na mezibankovním peněžním trhu (nákup a prodej peněžních prostředků), termínované vklady v jiných bankách, půjčky jiným bankám Jsou zde také běžné účty banky vedené v jiných bankách (nostro účty) a také běžné účty jiných bank vedené v bance (loro účty) – oba druhy slouží k realizaci zahraničního platebního styku pro klienty banky Bankovní účetnictví - účtová třída 1

BANKOVNÍ ÚČETNICTVÍ ÚČTOVÁ TŘÍDA 1 Bezhotovostní platební styk se v bankovním systému ČR provádí dvojím způsobem: V rámci jedné banky (účastníci jsou klienty téže banky) Mezi bankami (účastníky jsou klienti různých bank) Platební styk: Domácí (přes clearingové centrum, každá banka má svůj clearingový účet) Zahraniční (přes nostro a loro účty, které si banky vedou navzájem) Bankovní účetnictví - účtová třída 1

BANKOVNÍ ÚČETNICTVÍ ÚČTOVÁ TŘÍDA 1 Účty v této třídě se člení na české koruny a cizí měny podle měny, ve které je otevřen účet, poskytnut nebo přijat úvěr a zúčtovány závazky z cenných papírů a jiných hodnot (analytická evidence) U pokladních hodnot je kritériem tohoto členění banka emitující bankovky a mince Bankovní účetnictví - účtová třída 1

Účtová třída 1 Účtová skupina 11 – Pokladní hodnoty Bankovní účetnictví - účtová třída 1

BANKOVNÍ ÚČETNICTVÍ ÚČTOVÁ SKUPINA 11 – POKLADNÍ HODNOTY Zpravidla vedené účty: Pokladna – účtuje se o bankovkách a mincích v tuzemské měně a v cizí měně i o oběžných zlatých a stříbrných mincích v tuzemské měně Zlato – účtuje se zde o zlatu raženém a neraženém, které je v majetku účetní jednotky, přičemž nejde o sbírku mincí a ani o oběžné zlaté mince v tuzemské měně Jiné pokladní hodnoty – účtují se zde zejména drahé kovy s výjimkou zlata, nakoupené cestovní šeky bank, hodnoty na cestě a zásoba kolků a známek Bankovní účetnictví - účtová třída 1

BANKOVNÍ ÚČETNICTVÍ ÚČTOVÁ SKUPINA 11 – POKLADNÍ HODNOTY Charakter účtů – aktivní Zvláštnosti účtování: Pokladní operace nesmí být účtovány s časovým zpožděním, účtují se vždy v den příjmu nebo výdaje hotovosti Pokladní hodnoty se sledují v Kč a v cizí měně podle banky emitující bankovky a mince U účtu pokladna se vede podrobná analytická evidence Pokladní hodnoty – hmotná odpovědnost pracovníků Bankovní účetnictví - účtová třída 1

BANKOVNÍ ÚČETNICTVÍ ÚČTOVÁ SKUPINA 11 – POKLADNÍ HODNOTY Obchodní banky mají možnost sjednat s ČNB smlouvu o čerpání a odvodech oběživa (bankovek a mincí) Na nákup oběživa používají své běžné účty vedené u ČNB Na účtech účtové skupiny 11 se neúčtují bezhotovostní platby na cestě Bankovní účetnictví - účtová třída 1

Účtová třída 1 Účtová skupina 12 – Vklady, úvěry a ostatní závazky a pohledávky za centrálními bankami Bankovní účetnictví - účtová třída 1

ÚČTOVÁ SKUPINA 12 – VKLADY, ÚVĚRY A OSTATNÍ ZÁVAZKY A POHLEDÁVKY ZA CENTRÁLNÍMI BANKAMI Podle §20b zákona o bankách si banky na území ČR převádějí navzájem peněžní prostředky v české měně podle jednotlivých položek vytvořených na základě vlastních příkazů a příkazů svých klientů prostřednictvím platebních systémů provozovaných v souladu se zákonem o platebním styku nebo prostřednictvím platebních systémů, které provozuje ČNB V současné době je mezibankovní platební styk v české měně provozován pouze ČNB. Systém je označen zkratkou CERTIS (Czech Express Real Time Interbank Gross Settlement System) Bankovní účetnictví - účtová třída 1

ÚČTOVÁ SKUPINA 12 – VKLADY, ÚVĚRY A OSTATNÍ ZÁVAZKY A POHLEDÁVKY ZA CENTRÁLNÍMI BANKAMI ČNB vede bance, která je účastníkem platebního systému provozovaného ČNB účet mezibankovního platebního styku v českých korunách Tento nemůže být předmětem výkonu rozhodnutí nebo předběžného opatření ČNB přiděluje každé bance za účelem provádění mezibankovního platebního styku identifikační kód banky, na základě kterého je v zúčtovacím centru prováděno zúčtování na účty obchodních bank Příkazy k zúčtování jsou předávány jednotlivými bankami v elektronické podobě Bankovní účetnictví - účtová třída 1

ÚČTOVÁ SKUPINA 12 – VKLADY, ÚVĚRY A OSTATNÍ ZÁVAZKY A POHLEDÁVKY ZA CENTRÁLNÍMI BANKAMI Přímými účastníky mezibankovního platebního styku mohou být banky, pobočky zahraničních bank a družstevní záložny K provádění mezibankovního platebního styku banka potřebuje účet platebního styku a identifikační kód, který jí přiděluje ČNB Práva k nim nejsou převoditelná na jinou osobu Kromě přímých účastníků existují účastníci se zvláštním statusem (clearingová střediska pro platební karty, instituce zajišťující zúčtování a vypořádání cenných papírů – RM SYSTEM, UNIVYC) Tito účastníci nemají v ČNB účet mezibankovního platebního styku, ale mohou se souhlasem přímého účastníka do systému CERTIS předávat příkazy k převodům prostředků mezi přímými účastníky Bankovní účetnictví - účtová třída 1

ÚČTOVÁ SKUPINA 12 – VKLADY, ÚVĚRY A OSTATNÍ ZÁVAZKY A POHLEDÁVKY ZA CENTRÁLNÍMI BANKAMI Banka je povinna držet na svém účtu v zúčtovacím centru ČNB předem stanovený objem peněžních prostředků, tzv. povinné minimální rezervy Na svém účtu platebního styku tedy banky musí udržovat takový denní zůstatek, který v průměru za 14 dní dá minimálně stanovené PMR pro daný cyklus Prostředky na tomto účtu jsou bankám úročeny až do výše předepsaného objemu PMR dvoutýdenní repo sazbou ČNB (před rokem 2001 úročeny nebyly) Debetní zůstatek na tomto účtu se nepřipouští Bankovní účetnictví - účtová třída 1

ÚČTOVÁ SKUPINA 12 – VKLADY, ÚVĚRY A OSTATNÍ ZÁVAZKY A POHLEDÁVKY ZA CENTRÁLNÍMI BANKAMI Funkce PMR jako měnově politického nástroje je v současnosti nízká, zajišťuje však plynulost mezibankovního platebního styku Bankovní účetnictví - účtová třída 1

ÚČTOVÁ SKUPINA 12 – VKLADY, ÚVĚRY A OSTATNÍ ZÁVAZKY A POHLEDÁVKY ZA CENTRÁLNÍMI BANKAMI Banky poskytují úvěry CB – formou reverzního repa – ČNB přijímá od bank přebytečnou likviditu a bankám předává jako kolaterál stanovené cenné papíry (státní pokladniční poukázy a poukázky ČNB) Obchody s CB jsou uskutečňovány zpravidla v rámci repo tendrů, individuální operace však nejsou vyloučeny ČNB vyžaduje, aby se kolaterál v rámci repo obchodů (jeho tržní hodnota) lišil od jistiny úvěru o 2%, a to vždy ve prospěch ČNB (v případě, že banka přijímá kolaterál – o 2% vyšší hodnota, v případě, že ČNB poskytuje kolaterál (repo obchody) – má o 2% nižší hodnotu než jistina úvěru Přijatý kolaterál vykazuje banka v podrozvaze v účtové skupině 97 na účtu Přijaté kolaterály – cenné papíry. Bankovní účetnictví - účtová třída 1

ÚČTOVÁ SKUPINA 12 – VKLADY, ÚVĚRY A OSTATNÍ ZÁVAZKY A POHLEDÁVKY ZA CENTRÁLNÍMI BANKAMI Úvěry poskytnuté centrální bankou obchodním bankám mohou být uskutečňovány v rámci repo tendru, kterým centrální banka dodává likviditu a přijímá kolaterál nebo formou lombardního repa (repo obchod za lombardní sazbu) V případě lombardního repa jsou přijatelným kolaterálem nejen státní pokladniční poukázky a poukázky ČNB, ale také státní dluhopisy emitované MF ČR Bankovní účetnictví - účtová třída 1

ÚČTOVÁ SKUPINA 12 – VKLADY, ÚVĚRY A OSTATNÍ ZÁVAZKY A POHLEDÁVKY ZA CENTRÁLNÍMI BANKAMI Zpravidla vedené účty: Běžné účty u emisních bank Účty peněžních rezerv u emisních bank (PMR, současně využíván jako clearingový účet banky) Termínové vklady u emisních bank Poskytnuté úvěry emisním bankám (včetně reverzních repo obchodů) Termínové vklady emisních bank Přijaté úvěry od emisních bank (včetně repo obchodů) Bankovní účetnictví - účtová třída 1

ÚČTOVÁ SKUPINA 12 – VKLADY, ÚVĚRY A OSTATNÍ ZÁVAZKY A POHLEDÁVKY ZA CENTRÁLNÍMI BANKAMI Charakter účtů – aktivní i pasivní Zvláštnosti účtování: V této účtové skupině účtují komerční banky, emisní banka o stejných skutečnostech účtuje v účtové skupině 0 Tyto účty jsou vedeny ústředím banky – jsou spojeny s řízením banky Bankovní účetnictví - účtová třída 1

Účtová třída 1 Účtová skupina 13 – Vklady, úvěry a ostatní závazky a pohledávky za jinými bankami Bankovní účetnictví - účtová třída 1

ÚČTOVÁ SKUPINA 13 – VKLADY, ÚVĚRY A OSTATNÍ ZÁVAZKY A POHLEDÁVKY ZA JINÝMI BANKAMI Zpravidla vedené účty: Běžné účty u jiných bank (nostro účty) Termínové vklady u jiných bank Poskytnuté úvěry jiným bankám (včetně reverzních rep) Ostatní pohledávky za bankami (platby ze záruk) Klasifikované úvěry, vklady a ostatní pohledávky za jinými bankami (klasifikované pohledávky za jinými bankami) Bankovní účetnictví - účtová třída 1

ÚČTOVÁ SKUPINA 13 – VKLADY, ÚVĚRY A OSTATNÍ ZÁVAZKY A POHLEDÁVKY ZA JINÝMI BANKAMI Zpravidla vedené účty: Běžné účty jiných bank (loro účty) Termínové vklady jiných bank Přijaté úvěry od jiných bank (včetně rep) Ostatní závazky vůči jiným bankám Opravná položka ke klasifikovaným úvěrům, vkladům a ostatním pohledávkám za jinými bankami Mezibankovní operace přímo na vrub nebo v prospěch loro a nostro účtů se souvztažným zápisem příslušného účtu Bankovní účetnictví - účtová třída 1

ÚČTOVÁ SKUPINA 13 – VKLADY, ÚVĚRY A OSTATNÍ ZÁVAZKY A POHLEDÁVKY ZA JINÝMI BANKAMI Charakter účtů – aktivní i pasivní Běžné účty zpravidla aktivně-pasivní charakter Zvláštnosti účtování: Mezibankovní operace účtované v této účtové skupině jsou typické pro banky a nenajdeme je v účetnictví jiných subjektů Účty této skupiny vede ústředí banky ČNB vede své nostro a loro účty v účtové třídě 0 Bankovní účetnictví - účtová třída 1

Účtová třída 1 Účtová skupina 16 – Závazky z jiných hodnot Bankovní účetnictví - účtová třída 1

ZÁVAZKY Z JINÝCH HODNOT Např. rekurzy při převodu finančních aktiv Jestliže banka prodá pohledávku a zároveň se zaváže odškodnit kupujícího, pokud inkaso pohledávky nedosáhne určité úrovně Účty: Závazky ve zlatě Závazky z jiných hodnot Charakter účtů - pasivní Bankovní účetnictví - účtová třída 1

Účtová třída 1 Účtová skupina 17 – Závazky z cenných papírů Bankovní účetnictví - účtová třída 1

ZÁVAZKY Z CENNÝCH PAPÍRŮ Banka účtuje o závazcích z cenných papírů, které jí vznikly při prodeji vypůjčených cenných papírů nebo cenných papírů přijatých v reverzních repo obchodech (závazky z krátkých prodejů) Účty: Závazky ze státních bezkuponových dluhopisů Závazky z bezkuponových dluhopisů emisních bank Závazky z ostatních bezkuponových dluhopisů Závazky z kuponových dluhopisů Závazky ze směnek Závazky z cenných papírů zajištěných aktivy Závazky z podílových listů Bankovní účetnictví - účtová třída 1

ZÁVAZKY Z CENNÝCH PAPÍRŮ Použití konkrétního typu účtu je podmíněno typem cenného papíru, ke kterému se daný závazek váže Při prodeji vypůjčených CP nebo CP přijatých v repo obchodech vzniká bance závazek z krátkého prodeje ve výši prodejní ceny cenných papírů U krátkého prodeje CP se zaúčtuje přijatá hotovost proti závazku. CP, které jsou předmětem krátkého prodeje se odúčtují z podrozvahy Charakter účtů -pasivní Bankovní účetnictví - účtová třída 1

ÚČTOVÁ TŘÍDA 1 Účty typické pro účetnictví bank Všechna hotovost vedena na jednom syntetickém účtu Běžné účty mají aktivně – pasivní charakter V účtové skupině 12 se nevyskytuje účet opravné položky Závazky z cenných papírů se oceňují reálnou hodnotou Bankovní účetnictví - účtová třída 1