Účetní uzávěrka a závěrka Maturitní téma 23 Účetní uzávěrka a závěrka

Definice Účetní závěrka = účetní výkazy zachycující údaje o podniku k 31.12. Účetní uzávěrka = činnosti prováděné k 31.12., které vedou k uzavření účetních knih Přípravě podkladů pro sestavení účetních výkazů výpočtu HV a základu daně výpočtu daně z příjmů FO/PO

Postup Inventarizace Uzávěrkové operace Zjištění HV Výpočet a účtování daně Uzavření účetních knih Sestavení účetních výkazů Audit Schválení Valnou hromadou Zveřejnění Otevření účetnictví v novém roce

1. Inventarizace Viz. maturitní téma Inventarizace

2. Uzávěrkové operace Účtování k 31.12. Cíl: promítnout rizika a existující ztráty do HV časově rozlišit NaV zaúčtovat všechny účetní případy (i ty ke kterým není doposud doklad)

Třída 0: Odpisy 551 / 07x,08x opravné položky KR k majetku v cizí měně Tvorba OP 559 / 09X Zúčtování 09X / 559 KR k majetku v cizí měně KR zisk 06X / 663 KR ztráta 563 / 06X IR Manko 549 / 07X, 08X, 03X plus 07X, 08X / 01X,02X Přebytek 01X, 02X / 07X, 08X 03X / 413

Třída 1: účet 111 a 131 musí být 0 opravné položky IR materiál/zboží na cestě 119,139 / 111,131 nevyfakturované dodávky 111,131 / 389 opravné položky Tvorba 559 / 19X Zúčtování 19X / 559 IR Přirozený úbytek Nakupované zásoby 501, 504 / 112, 132 Vlastní zásoby 581, 582, 583 / 121, 122, 123 Manko 549 / 112, 132, 121, 122, 123 Přebytek 112, 132, 121, 122, 123 / 648

Třída 2: opravné položky KR k majetku v cizí měně IR Tvorba 559 / 291 Zúčtování 291 / 559 KR k majetku v cizí měně zisk 211, 213, 221, 23X, 25X, 261 / 663 Ztráta 563 / 211, 213, 221, 23X, 25X, 261 IR Manko 569 / 211, 213 Přebytek 211, 213 / 669

Třída 3: opravné položky odpis pohledávek 546 / 311 Dle Zákona o rezervách Tvorba 558 / 391 Zúčtování 391 / 558 Nad rámec zákona Tvorba 559 / 391 Zúčtování 391 / 559 odpis pohledávek 546 / 311 KR k majetku v cizí měně Zisk 321, 311 / 663 Ztráta 563 / 321, 311

IR (neměl by ale být, nutné hledat chyby v účtování) časové rozlišení NaV Náklady PO 5XX / 381 Komplexní náklady PO 555 / 382 Výdaje PO 5XX / 383 Výnosy PO 384 / 6XX Příjmy PO 385 / 6XX dohadné položky Aktivní 388 / 6XX Pasivní 5XX / 389 IR (neměl by ale být, nutné hledat chyby v účtování) Manko 549 / 3XX Přebytek 3XX / 648

Třída 4: Rezervy KR k majetku v cizí měně V souladu se Zákonem o rezervách Tvorba 552 / 451 Zúčtování 451/ 552 Nad rámec Zákona o rezervách Tvorba 554 / 459 Zúčtování 459 / 554 KR k majetku v cizí měně Zisk 4XX / 663 Ztráta 563 / 4XX IR (neměl by ale být, nutné hledat chyby v účtování) Manko 549 / 4XX Přebytek 4XX / 648

3. Zjištění HV HV = Výnosy - Náklady Výsledek hospodaření podniku během účetního období HV = Výnosy - Náklady Kladný = zisk Záporný = ztráta

Dělení HV Provozní V – provozní N = provozní HV Finanční V – finanční N = finanční HV Provozní HV + finanční HV = HV za účetní období

4. Výpočet daně z příjmů 4 KROKY Výpočet účetního HV Transformace účetního HV na daňový HV (základ daně) Transformace daňového HV (základ daně) na upravený základ daně Výpočet a zaúčtování daně

1. Krok – výpočet HV Výnosy (účtová třída 6) Mínus Náklady (účtová třída 5) rovná se HV účetní přenést do daňového přiznání na daň z příjmů

2. Krok – transformace HV na ZD HV účetní Mínus Výnosy nezahrnované do základu daně Plus Náklady daňově neuznatelné (Plus účetní odpisy / mínus daňové odpisy – v případě, že účetní a daňové odpisy nejsou totožné) rovná se základ daně = daňový hospodářský výsledek

3. Krok – úprava základu daně Základ daně (daňový HV) mínus Odčitatelné položky §34 Zákona o dani z příjmů, např. ztráta minulých let §20 Zákona o dani z příjmů, (např. dar max. 10% ze základu daně sníženého o uplatněnou ztrátu, min. 2000,- Kč, musí být charitativní účel) rovná se upravený základ daně zaokrouhlit na celé tisíce dolů Zaokrouhlený upravený základ daně

4. Krok – výpočet daně Upravený a zaokrouhlený základ daně Krát sazba daně (dnes je 19%) rovná se daň z příjmů Mínus Slevy na dani §35 Zákona o dani z příjmů – např. zaměstnávání pracovníků se ZTP Rovná se Daň po slevě (591 / 341)

5. Uzavření účetních knih Rozvahové účty se přeúčtují na účet 702 – rozvahový účet konečný Výsledkové účty se přeúčtují na účet 710 – účet zisků a ztrát Vypočítaný HV se přeúčtuje z účtu 710 na účet 702 (k 31.12. nemá HV číslo účtu je dán jako rozdíl mezi výnosy a náklady)

6. Sestavení účetních výkazů Rozvaha Výkaz zisku a ztráty Příloha Výkaz Cash flow

Rozvaha Účetní výkaz, který zachycuje stav majetku a kapitálu k určitému datu

Sloupce - aktiva Řádky – aktiva Běžné období Minulé období Brutto Korekce Netto Minulé období Řádky – aktiva A = Pohledávky za upsaný základní kapitál B = Dlouhodobý majetek Nehmotný, hmotný, finanční C = Oběžná aktiva Zásoby, dl. a kr. pohledávky, kr. fin. majetek D = časové rozlišení Náklady PO, komplexní NPO, příjmy PO

Sloupce - pasiva Řádky – pasiva Běžné období Minulé období A = vlastní kapitál ZK, kapitálové fondy, rezervní fondy, nedělitelný fond a fondy ze zisku, HV minulých let, HV běžného období B = cizí zdroje Rezervy, kr. a dl. závazky, bankovní úvěry C = časové rozlišení Výdaje PO, výnosy PO

Výkaz zisku a ztráty Účetní výkaz, který zachycuje výnosy, náklady a hospodářský výsledek za určité období (nejčastěji účelově řazený)

Sloupce Řádky Sledované období Minulé období Výnosy (římské číslice) Náklady (velká písmena) Mezivýpočty (+) Obchodní marže Přidaná hodnota HV Provozní HV (*) Finanční HV (*) HV za účetní období (***) HV před zdaněním (****)

Příloha Výkaz zachycující informace, které byli pro podnik významné a nejsou zjistitelné z Rozvahy nebo výkazu zisku a ztráty Forma není dána, zákon stanoví jen obsah

Obecné údaje Popis účetní jednotky Používané účetní metody, obecné účetní zásady a způsoby oceňování Způsob ocenění majetku Změny oceňování, odpisování a postupů účtování Opravné položky k majetku Odpisování Přepočet cizích měn na českou měnu Stanovení reálné hodnoty majetku a závazků oceňovaných reálnou hodnotou  Doplňující údaje k Rozvaze a k Výkazu zisku a ztrát Rozpis hmotného majetku zatíženého zástavním právem Pohledávky a závazky – po splatnosti, kryté zástavním právem, k osobám blízkým

Výkaz Cash flow Peněžní tok za určité období představuje rozdíl mezi příjmy a výdaji peněžních prostředků za toto období. Vypovídá o schopnosti podniku generovat peníze.

P = stav peněžních prostředků na začátku období Z = zisk / ztráta A = peněžní tok z provozní činnosti B = peněžní tok z investiční činnosti C = peněžní tok z finanční činnosti R = stav peněžních prostředků na konci období

7. Audit Nezávislé ověření účetních výkazů auditorem Vyslovení názoru, zda předložené účetní výkazy jsou pravdivé a věrné a zda jsou v souladu s odpovídajícími předpisy Cílem auditu je zvýšení věrohodnosti účetních informací společností Odvozeným cílem auditu je působení proti vzniku chyb a podvodů.

Povinnost ověření účetní závěrky akciové společnosti, které splnily alespoň jedno kritérium obchodní společnosti a družstva, které splnily aspoň dvě kritéria Kritéria pro povinnost auditu Zákonem stanovená bilanční suma (suma aktiv) Zákonem stanovený roční úhrn čistého obratu Zákonem stanovený stav zaměstnanců

8. Schválení Valnou hromadou Podle ustanovení § 128 Obchodního zákoníku se musí konat valná hromada, která schvaluje řádnou účetní závěrku, nejpozději do šesti měsíců od posledního dne účetního období. Valná hromada nemusí schválit účetní závěrku ihned po předložení účetní závěrky ke schválení. Účetní závěrka musí však být schválena nejpozději do konce následujícího roku. V případě, že účetní závěrka v tomto termínu schválena nebude, je nutno zveřejnit informaci o případném neschválení závěrky.

9. Zveřejnění Povinnost zveřejnit účetní závěrku stanoví zákon o účetnictví Platí pro účetní jednotky, které jsou zapsány v obchodním rejstříku, nebo ty, kterým povinnost zveřejnění stanoví zvláštní právní předpis. Účetní závěrka sestavuje v plném (je povinný audit) nebo ve zjednodušeném rozsahu (není povinný audit) Kde se zveřejňuje Do sbírky listin (obchodní rejstřík) V Obchodním věstníku Jako příloha k daňovému přiznání

10. Otevření dalšího roku účet Rozvahová účet počáteční (je zrcadlový k účtu 702) Počáteční stavy aktivních a pasivních účtů se přenesou na příslušné účty (nákladové a výnosové účty počáteční stavy nemají) Hospodářský výsledek z minulého roku se přeúčtuje na účet 431 – Hospodářský výsledek ve schvalovacím řízení

A to je vše přátelé ….. Teď už zbývá se to jen všechno naučit Napsat poslední písemku Udělat maturitu a …..