Změny ve zdanění příjmů 2016 a 2017 prof. Ing. Alena Vančurová, Ph.D.

Daň z příjmů fyzických osob + sociální pojistné

Používané parametry pro rok 2016 a 2017 – sociální pojistné všeobecný vyměřovací základ 26 357 Kč 27 156 Kč koeficient růstu průměrné mzdy 1,0246 1,0430 průměrná mzda 27 006 Kč 28 324 Kč sazba pro stanovení vyměřovacího základu 50 % minimální mzda 9 900 Kč 11 000 Kč

Co je nového něco málo z průběhu roku 2016 PSP prošla novela zákona, kterou se mění některé daňové zákony

Osvobození povinnost oznamovat jednotlivý osvobozený příjem nad 5 000 000 Kč naváže výzva k prokázání původu majetku příjem z prodeje nemovitých věcí rozšíření i na vypořádání podílového spoluvlastnictví jen test 5 let

Schvalované změny v osvobození DPFO 2letý časový test u bytů atd. – technická doplnění jen vlastní bytová potřeba neprokázané osvobození – příjem do ZO, ve kterém mohly být naposledy podmínky splněny stejně i u odstupného za postoupení bytu navázání časového testu pro osvobození o dobu, po kterou vlastnil příbuzný v řadě přímé nebo dědic i pro převody obchodních podílů a cenných papírů osvobození se netýká příjmů z rodinné fundace nabytí z nabytí vlastnického práva k bytové jednotce – zpřísnění podmínek nájemce + člen PO + podílel se na pořízení domu s jednotkami + přeřazení z bezúplatných příjmů do § 4

vždy: jen částečné osvobození zrušeno: úplná ztráta osvobození Osvobození - důchodci vždy: jen částečné osvobození do 396 000 Kč zrušeno: úplná ztráta osvobození součet: příjmů ze závislé činnosti (bez sociálního pojistného zaměstnavatele) + dílčího základu daně příjmů ze samostatné činnosti + dílčího základu daně příjmů z nájmu  840 000 Kč

Schvalované změny – bezúplatné příjmy příjem z odpisu dluhu při reorganizaci nebo úpadku bezúplatný příjem na (zvýšení nebo změnu kvalifikace, studium) vzdělávání (zůstávají sociální služby + pomůcky pro postižené) ne od zaměstnavatele (§6) nesplnění podmínek do ostatních příjmů (§10) v poslední ZO, ve kt. mohly být splněny podmínky

Schvalované změny – příjmy ze závislé činnosti pro osvobození se za příjem zaměstnance považuje i plnění pro rodinného příslušníka rekreace, zdravotní služby + zboží atd. + režijní jízdenky příspěvky zaměstnavatele na spoření na stáří se hranice osvobození zvedá z 30 000 Kč na 50 000 Kč případné zrušení nebo odstupné je povinen zaměstnanec zaměstnavateli oznámit nejpozději do konce měsíce samostatný základ i příjmy do 2 500 Kč za měsíc od zaměstnavatele bez Prohlášení možnost převodu do základu daně v daňovém přiznání upřesnění majetkový prospěch z bezúročných zápůjček přesahujících výši jistin 300 000 Kč do základu daně  nejpozději při zúčtování mzdy za měsíc prosinec oceňuje se jako u zaměstnanců

Příjmy ze závislé činnosti Příjmy ze zaměstnání Příjmy ze závislé činnosti

Příjmy ze závislé činnosti - návrh Příjmem zaměstnance se rozumí i plnění poskytnuté zaměstnavatelem rodinnému příslušníkovi zaměstnance. rozšíření příjmů tvořících samostatný základ daně osvobození příspěvků zaměstnavatele na doplňkové penzijní spoření se ruší (i do budoucna) v případě částečného odbytného + příspěvky zaměstnavatele do základu zaměstnance (až 10 let zpět) ocenění majetkového prospěchu z bezúplatné půjčky nad 300 000 Kč způsob ocenění + stačí jednou ročně osvobození – nejen zdravotní péče, ale i vitamínové přípravky + zdravotnické pomůcky (ty na recept)

Zdanění měsíční mzdy u zaměstnavatele bez Prohlášení srážka daně zvláštní sazba daně 15 % příjem z dohody o provedení práce do 10 000 Kč zaměstnání „malého rozsahu“ do 2 500 Kč vč. za měsíc ostatní záloha na daň běžná sazba 15 %

Minimální a maximální vyměřovací základ zaměstnance minimální vyměřovací základ VZP měsíční = minimální mzda (11 000 Kč) SZ není maximální vyměřovací základ roční = 48násobek průměrné mzdy (1 359 552 Kč)

Příjmy ze samostatné činnosti příjmy ze samostatné výdělečné činnosti Příjmy ze samostatné činnosti

Hlavní a vedlejší činnost u důchodového pojištění OSVČ povinná účast na důchodovém pojištění u vedlejší činnosti: hlavní činnost = vždy účastny na důchodovém pojištění vedlejší činnost = povinná účast jen při překročení limitu, jinak dobrovolně pobírá invalidní nebo starobní důchod, nezaopatřené dítě (tj. například student do 26 let věku) atd. P16 − V16 ≥ 2,4 × 28 324 P16 − V16 ≥ 67 977,6

Minimální a maximální vyměřovací základ SP (2015 -2016) subsystém minimální vyměřovací základ maximální vyměřovací základ měsíční „roční“ veřejné zdravotní pojištění 13 306 Kč 159 672 Kč - 13 503 Kč 162 036 Kč sociální zabezpečení (hlavní činnost) 6 653 Kč 79 836 Kč 106 444 Kč 1 277 328 Kč 6 752 Kč 81 018 Kč 108 024 Kč 1 296 288 Kč sociální zabezpečení (vedlejší činnost) 2 662 Kč 31 944 Kč 2 701 Kč 32 408 Kč

Příjmy z kapitálového majetku i částečné odbytné z doplňkového penzijního spoření samostatný základ daně výdaj jen zaplacené příspěvky účastníka

Dílčí základ daně ostatní příjmy ocenění majetku dříve vloženého do obchodního majetku podle podílu odpisů zahrnovaných do základu daně

Podpora spoření na stáří – návrh – všechno dohromady 48 000 Kč penzijní produkty maximálně 24 000 Kč penzijní připojištění nad 12 000 Kč doplňkové penzijní spoření penzijní pojištění životní pojištění příspěvky od jednoho zaměstnavatele do 50 000 Kč

Slevy na dani - schvalováno na invaliditu – stačí přiznání důchodu, nemusí být pobírán daňový bonus – limit příjmu (66 000 Kč) jen z § 6 + 7 (závislá činnost + samostatná činnost)

Slevy na dani z příjmů fyzických osob Typ částky za zdaňovací období v Kč za měsíc v Kč základní 24 840 2 070 na invaliditu – I. a II. stupně 2 520 210 -III. stupně 5 040 420 - držitel průkazky ZTP-P 16 140 1 345 pro studenta 4 020 335 na manžela(ku) - daňové zvýhodnění na 1. dítě 2. dítě 3. a další dítě   13 404 19 404 24 204 1 117 1 617 2 017 sleva na umístění dítěte prokázaná výše, max. 11 000 Kč na každé dítě

Předpokládaný vývoj daňového zvýhodnění na děti Výše daňového zvýhodnění v Kč 2014 2015 2016 2017 Na jedno dítě 13 404 Na druhé dítě 15 804 17 004 19 404 Na třetí a každé další dítě 20 604 24 204

Zálohy se považují za srážku při splnění těchto podmínek: zálohy sráželi jen zaměstnavatelé, u kterých bylo po celou dobu podepsáno Prohlášení další příjmy zdanitelné v základu daně, v hrubé výši nepřekročily 6 000 Kč nevztahuje se na něj solidární zvýšení daně výplata pojistného plnění ze soukromého životního pojištění atd. výplata částečného odbytného z doplňkového penzijního spoření

Daň z příjmů právnických osob

Schvalované změny rodinná fundace není VPP osvobození nadace nebo nadační fond ale osvobození příjmů z ní pro „rodinu“ (osoby blízké) osvobození SVJ - pojistné plnění z pojištění domu sjednaného SVJ náhrada za služebnost nebo vyvlastnění ze zákona nebo rozhodnutí státního orgánu podle jiných právních předpisů u VPP – ruší se prokazování vynaložení úspory z odpočtu

Schvalované změny - leasing jen hmotný majetek ne vyloučený z odpisování místo „užívané věci“ předmět finančního leasingu předčasné ukončení – není, když je dodržena minimální doba trvání (i když je ve smlouvě sjednána doba delší)

Schvalované změny základ daně se daňové náklady nezvyšuje o: rozdíl mezi oceněním nepeněžitého vkladu a výší vkladu vyplácený obchodní korporací jejímu členovi, o který nebyla snížena nabývací cena podílu daňové náklady ne – úroky z posečkané částky, peněžité tresty

Hmotný majetek zahrnuje - schvalováno: jiný majetek i právo stavby u poplatníka, který nevede účetnictví odpis časově (ročně) po dobu trvání práva stavby zůstatková cena technického zhodnocení, která po ukončení nájmu nemůže být přiřazena ke vstupní ceně majetku, na kterém bylo TZ provedeno odpisovatelem i příspěvková organizace zřízená USC z majetku mu předaného k hospodaření, dobrovolný svazek obcí u majetku předaného členskou obcí i technické zhodnocení předaného majetku jako nájemce pokračují v odpisování

Vstupní cena při porušení podmínek při úplatném nabytí do nájmu či předčasném ukončení finančního leasingu lze zahrnout úplatu za užívání uhrazenou do data ukončení smlouvy, která nebyla výdajem u poplatníka, který nevede účetnictví i zálohy na úplatu za užívání do data ukončení smlouvy snižuje se o bezúplatný účelový příjem stavebního díla odpisovaného daňovými odpisy, které je likvidováno v souvislosti s výstavbou nového stavebního díla součástí VC nového díla je daňová zůstatková cena likvidovaného při pokračování v odpisování se zvyšuje o součásti ocenění majetku podle účetnictví

Odpisy právo stavby zvýšený spoluvlastnický podíl u nehmotného majetku časově (ročně) po dobu trvání práva zvýšený spoluvlastnický podíl + úplata = změněná vstupní cena při pokračování v odpisování jen do výše součtu zůstatkových cen u nehmotného majetku doby odpisování nově budou jen minimální

Finanční leasing - návrh předčasné ukončení ukončení po době kratší než je minimální doba trvání podle ZDP minimální doba trvání se kromě 1. odpisové skupiny snižuje o šest měsíců oproti době odpisování finančním leasing ne: hmotný majetek vyloučený z odpisování nehmotný majetek

Zvláštní sazby daní z příjmů rezidenti i nerezidenti obecně 15 % veřejně prospěšní poplatníci 19 % nerezidenti finanční leasing 5 % do zemí bez smluv o výměně informací 35 %

Daň z nabytí nemovitých věcí Připravila doc. Ing. Lenka Láchová, CSc.

Daň z nabytí nemovitých věcí Novela nabyla účinnost 1. 11. 2016 Poplatník daně: Sjednocení osoby poplatníka daně – vždy nabyvatel (kupující) Zároveň zrušen institut ručitele Změna odstraňuje nejasnosti ve výkladu zákona a zamezuje rizikovým situacím pro zúčastněné strany transakce

Daň z nabytí nemovitých věcí Předmět daně: U nabytí inženýrských sítí předmětem daně pouze nabytí vlastnického nebo spoluvlastnického práva k budově Předmětem daně je kromě zřízení práva stavby nově také prodloužení doby, na kterou je právo stavby zřízeno Vynětí z předmětu daně se nevztahuje na nabytí vlastnického práva k nemovité věci při převodu jmění na společníka

Daň z nabytí nemovitých věcí Základ daně: V případě směny se nepřihlíží k hodnotě pozbývané nemovité věci a tedy ani k doplatku mezi zúčastněnými stranami. Srovnávací hodnotou je 100 % směrné hodnoty nebo ceny zjištěné Směrná hodnota se nově uplatňuje také u nabytí pozemků bez trvalého porostu (s výjimkou náletových dřevin), bez stavby (kromě oplocení a zpevněné plochy do 25 m2) a bez práva stavby U nabytí obchodního závodu se do zjištěné ceny nezapočítávají dluhy převzaté nabyvatelem

Daň z nabytí nemovitých věcí Osvobození od daně: úprava koncepce osvobození nových staveb a jednotek: osvobozeno pouze první úplatné nabytí stavby rodinného domu nebo jednotky v bytovém domě (dokončených podle stavebních předpisů nebo předčasně užívaných). Osvobození se uplatní na skutečnost, která nastane dříve. Osvobození se uplatní v době do 5 let od dokončení nebo započetí užívání