Stáhnout prezentaci
Prezentace se nahrává, počkejte prosím
1
doc. JUDr. Radim Boháč, Ph.D. katedra finančního práva a finanční vědy PF UK 1. prosince 2014
2
1. Nepřímé daně 2. Spotřební daně 3. Energetické daně 2
3
3 Nepřímé daně všeobecné daň z přidané hodnoty selektivní spotřební daně včetně energetických daní
4
zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, ve znění pozdějších předpisů směrnice Evropské unie ◦ zejména směrnice Rady 2008/118/ES o obecné úpravě spotřebních daní a o zrušení směrnice 92/12/EHS novely zákona ◦ č. 201/2014 Sb. (změna sazeb u tabáku a zelená nafta) ◦ ST 290 (povolovací řízení) 4
5
základní konstrukční prvky spotřebních daní ◦ subjekt ◦ předmět ◦ základ ◦ sazba ◦ výpočet ◦ období ◦ rozpočtové určení správa spotřebních daní 5
6
6 daň z minerálních olejů daň z lihudaň z piva daň z vína a meziproduktů daň z tabákových výrobků
7
plátce ◦ obecné ustanovení (§ 4) ◦ ten, kdo uvádí vybrané výrobky do volného oběhu výrobce provozovatel daňového skladu oprávněný příjemce ◦ dovozce ◦ porušitel režimu podmíněného osvobození od daně ◦ zvláštní ustanovení (§ 44, § 66, § 80, § 92 a § 100c) 7
8
negativní vymezení (§ 80) malé nezávislé pivovary (§ 82) ◦ roční výroba piva není větší 200 000 hl ◦ jsou právně a hospodářsky nezávislé na jiném pivovaru ◦ nesmí mít provoz propojený s jiným pivovarem 8
9
9 A. Minerální oleje B. LíhC. Pivo D. Víno a meziprodukty E. Tabákové výrobky nakládání s vybranými výrobky vyrobené či dovezené na daňové území Evropské unie vznik daňové povinnosti
10
podle kombinované nomenklatury čisté minerální oleje směsi minerálních olejů další minerální oleje minerální oleje pro pohon motorů minerální oleje určené k použití, nabízené k prodeji nebo používané pro výrobu tepla 10
11
líh (etanol) ve výrobcích ◦ zákon o lihu (č. 61/1997 Sb.) denaturace lihu povinné značení lihu ◦ zákon o povinném značení lihu (č. 307/2013 Sb.) ◦ povinné značení lihu ve spotřebitelském balení pro účely správy spotřební daně z lihu 11
12
0,5 % objemových alkoholu koncentrace piva ◦ velký Ballingův vzorec vyhláška č. 468/2003 Sb. 12
13
podle kódů kombinované nomenklatury více než 1,2 % a méně než 22 % členění ◦ šumivé víno ◦ tiché víno ◦ meziprodukty 13
14
členění ◦ cigarety ◦ doutníky ◦ cigarillos ◦ tabák ke kouření 14
15
osvobození od jednotlivých spotřebních daní ◦ § 49, § 71, § 86, § 97 a § 105 podmíněné osvobození od daně (§ 19) ◦ umístění do daňového skladu ◦ doprava za podmínek stanovených pro dopravu a vývoz 15
16
16 množství v 1000 l při 15 °C množství v tunách množství v hl při 20 °C množství v hl procentní část – cena pevná část – množství v ks množství v ks nebo kg
17
17 částka v Kč za 1000 l či tunu 28 500 Kč / hl 14 300 Kč/ hl 32 Kč / hl 16-28,80 Kč / hl 2340 Kč / hl 0 Kč / hl částka v Kč za kus a 27 % (minimální sazba) částka v Kč za kus či kg
18
součin základu daně a sazby daně (§ 10) 18
19
obecně ◦ kalendářní měsíc speciální úprava ◦ dovoz vybraných výrobků 19
20
upravuje zákon č. 243/2000 Sb. daň z minerálních olejů – sdílená ◦ Státní fond dopravní infrastruktury (9,1 %) ◦ státní rozpočet (90,9 %) ostatní spotřební daně – výlučné ◦ státní rozpočet 20
21
správce daně ◦ orgány Celní správy České republiky daňové přiznání ◦ do 25. dne po skončení zdaňovacího období ◦ speciálně - daň z tabákových výrobků splatnost daně ◦ do 40 dne po skončení zdaňovacího období ◦ při dovozu – do 10 kalendářních dní ◦ speciálně - daň z lihu a daň z tabákových výrobků vznik povinnosti daň přiznat a zaplatit ◦ okamžikem uvedení vybraných výrobků do volného oběhu ◦ vznikem celního dluhu 21
22
části 45. - 47. zákona č. 261/2007 Sb., o stabilizaci veřejných rozpočtů směrnice Evropské unie základní prvky energetických daní ◦ subjekt ◦ předmět ◦ základ ◦ sazba ◦ výpočet ◦ období ◦ rozpočtové určení správa energetických daní 22
23
23 Energetické daně Daň ze zemního plynu a některých dalších plynů Daň z pevných paliv Daň z elektřiny
24
plátce ◦ daň ze zemního plynu a některých dalších plynů dodavatel provozovatel další ◦ daň z pevných paliv dodavatel další ◦ daň z elektřiny dodavatel provozovatel další 24
25
daň ze zemního plynu a některých dalších plynů ◦ pro pohon motorů nebo pro jiné účely ◦ pro výrobu tepla ◦ ostatní daň z pevných paliv ◦ černé a hnědé uhlí ◦ koks ◦ další daň z elektřiny ◦ elektřina 25
26
26 Daň ze zemního plynu a některých dalších plynů množství plynu v MWh spalného tepla Daň z pevných paliv množství pevných paliv vyjádřené v GJ spalného tepla Daň z elektřiny množství elektřiny v MWh
27
27 Daň ze zemního plynu a některých dalších plynů 0 – 264,80 Kč / MWh Daň z pevných paliv 8,50 Kč/GJ Daň z elektřiny 28,30 Kč/MWh
28
součin základu daně a sazby daně 28
29
kalendářní měsíc 29
30
výlučné daně ◦ státní rozpočet 30
31
správce daně ◦ orgány Celní správy České republiky daňové přiznání ◦ 25. dnů splatnost daně ◦ 25. dnů vznik povinnosti daň přiznat a zaplatit 31
32
doc. JUDr. Radim Boháč, Ph.D. katedra finančního práva a finanční vědy PF UK nám. Curieových 7 116 40 Praha 1 email: bohac@prf.cuni.czbohac@prf.cuni.cz www.radimbohac.cz www.radimbohac.cz tel.: +420221005530 32
Podobné prezentace
