Stáhnout prezentaci
Prezentace se nahrává, počkejte prosím
1
ÚČTOVÁNÍ KRÁTKODOBÉHO FINANČNÍHO MAJETKU A KRÁTKODOBÝCH BANKOVNÍCH ÚVĚRŮ „17“
2
Definice finanční majetek/cizí zdroj držený ve firmě do jednoho roku
vyznačuje se vysokou likvidností Aktivní účty - 21, 22, 25, 26, 29 Pasivní účty - 23, 24
3
Účet 211 pokladna
4
Definice peníze v hotovosti (tuzemská měna - Kč, cizí měna)
5
Ocenění nominální hodnota (natištěna, naražena)
6
korunová pokladní kniha valutová pokladní kniha
Operativní evidence pokladní kniha (co pokladna to pokladní kniha) Kč = korunová pokladní kniha Cizí měna – valutová pokladní kniha korunová pokladní kniha č.ř datum doklad text příjem výdej zůstatek valutová pokladní kniha č.ř datum doklad text v cizí měně kurz v Kč příjem výdej zůstatek
7
Cizí měna při účtování se přepočítá kurzem (aktuálním / pevným) na Kč
K se přepočítá zůstatek v cizí měně aktuálním kurzem a vyčíslí se kurzovní rozdíly (563, 663)
8
Účtování pokladny - příjem
MD: – pokladna D: prodej zboží 491 - vklad do podnikání 601 - prodej výrobků 602 - prodej služeb 641 - prodej DLM 661 - prodej cenných papírů 642 – materiál 311 - úhrada FAV
9
Účtování pokladny - výdej
D: – pokladna MD: 5xx – nákup xxx 491 - osobní spotřeba 261 - převod hotovosti 321 - úhrada FAP 331 - úhrada mezd 34x - úhrada daní 336 - úhrada SP a ZP 379 - úhrada jiných závazků 04x - nákup DLM 111 - nákup materiálu 131 - nákup zboží
10
Doklady Příjmový pokladní doklad Výdajový pokladní doklad
11
Inventarizace Způsob Rozdíly Termíny fyzická (pokladní výčetka)
Manko 569/211 Přebytek 211/668 Termíny 4x ročně, z toho 2x namátkově
12
Účet 213 Ceniny
13
Definice kolky, stravenky, poštovní známky, dálniční známky, karty pohonných hmot, telefonní karty
14
Ocenění nominální hodnota
15
Operativní evidence kniha cenin(co cenina s jinou nominální hodnotou to kniha cenin) Kniha cenin č.ř datum doklad text Kusů ceniny Cena/ks v Kč příjem výdej zůstatek
16
Cizí měna při účtování se přepočítá kurzem (aktuálním / pevným) na Kč
K se přepočítá zůstatek v cizí měně aktuálním kurzem a vyčíslí se kurzovní rozdíly (563, 663)
17
Účtování cenin – nákup (zaevidováno)
MD: – ceniny D: – pokladna 321 – na fakturu
18
Účtování cenin – nákup (okamžitá spotřeba)
MD: XXX – spotřeba ceniny – dle druhu D: – pokladna 321 – na fakturu XXX = karta pohonných hmot 518 poštovní známka, telefonní karta 538 kolek 548 dálniční známka 527/528 stravenka (55% uznatelný náklad)
19
Účtování pokladny – výdej (spotřeba zaevidovaných cenin)
MD: XXX – spotřeba ceniny – dle druhu D: – cenina XXX = karta pohonných hmot 518 poštovní známka, telefonní karta 538 kolek 548 dálniční známka 527/528 stravenka (55% uznatelný náklad)
20
Doklady Faktura přijatá – nákup ceniny
Výdajový pokladní doklad – nákup ceniny VÚD – spotřeba ceniny
21
Inventarizace Způsob Rozdíly Termíny fyzická Manko 569/213
Přebytek 213/668 Termíny 4x ročně, z toho 2x namátkově
22
Stravenky příspěvek zaměstnavatele na stravování zaměstnance
podnik si může na základě Zákona o dani z příjmu dát část hodnoty stravenky do daňových nákladů 55% hodnoty stravenky jsou náklady daňově uznatelné 45% hodnoty stravenky jsou náklady daňově neuznatelné
23
Uznatelná část 55% : 55,- Stravenka 100,- Neuznatelná část 45%: 45,-
24
Podnik hradí celou stravenku
Uznatelné: 527/ ,- Neuznatelné: 528/ ,- Zaměstnanec: 335/ ,- Podnik hradí 60,- Neuznatelné: 528/ ,- Zaměstnanec: 335/ ,- Podnik hradí 55,- Neuznatelné: 528/ ,- Zaměstnanec: 335/ ,-
25
Podnik nepřispívá Podnik hradí 40,- Podnik hradí 75%
Uznatelné: 527/ ,- Neuznatelné: 528/ ,- Zaměstnanec: 335/ ,- Podnik hradí 40,- Uznatelné: 527/ ,- Neuznatelné: 528/ ,- Zaměstnanec: 335/ ,- Podnik hradí 75% Přepočet na Kč – podnik hradí 75,- Kč Uznatelné: 527/ ,- Neuznatelné: 528/ ,- Zaměstnanec: 335/ ,-
26
Účet 221 BANKA
27
Definice peníze na účtu v bance, bezhotovostní peníze (tuzemská měna - Kč, cizí měna) Běžný lze kdykoliv vkládat, kdykoliv vybírat, nelze se dostat se do mínusu, je dán povinný minimální zůstatek Spořící lze kdykoliv vkládat, vybírat lze jen v určitou dobu Termínovaný jednorázový vklad, výběr po delší době (2, 3 roky) v určenou dobu, dopředu víme, kolik dostaneme úrok Kontokorentní Lze kdykoliv vkládat a kdykoliv vybírat, může se dostat do mínusu (úvěr)
28
Ocenění nominální hodnota
29
Náklady / výnosy Náklady Výnosy Poplatky bance (568)
za zřízení účtu za vedení účtu za transakci za zasílání bankovních výpisů za platební kartu za internetové bankovnictví Úrok z úvěru (562) Výnosy Úroky u účtu (662)
30
Operativní evidence Není potřeba vytvářet – bankovní výpis je dostatečně přehledný
31
Cizí měna – valutová banky
při účtování se přepočítá kurzem (aktuálním / pevným) na Kč K se přepočítá zůstatek v cizí měně aktuálním kurzem a vyčíslí se kurzovní rozdíly (563, 663)
32
Účtování banky- příjem
MD: – banka D: vklad do podnikání 311 - úhrada FAV 261 – převod z pokladny, jiného účtu 34X – vrácení daně 662 – úrok z účtu
33
Účtování banky- výdej MD: 491 - osobní spotřeba
D: – banky MD: osobní spotřeba 261 - převod hotovosti do pokladny 321 - úhrada FAP 331 - úhrada mezd 34x - úhrada daní 336 - úhrada SP a ZP 379 - úhrada jiných závazků 568 – poplatky bance 562 – úrok z úvěru
34
Doklady Bankovní výpis Korunový Valutový
35
Inventarizace Způsob Rozdíly Termíny
Dokladová – tj. na konečný zůstatek na posledním bankovním výpise v daném roce Rozdíly Nesmí být – účtujeme všechny operace, které jsou na dokladech, tedy i platby provedené omylem Termíny 1x ročně
36
Účet 261 PENÍZE NA CESTĚ
37
Definice Slouží v překlenutí časového nesouladu, který vzniká při přijetí/vystavení dokladů u převodu peněz mezi pokladnou a bankou, mezi dvěma pokladnami nebo dvěma bankami Po zaúčtování všech operací o převodu peněz musí být účet 261 nulový
38
Ocenění nominální hodnota
39
Cizí měna při účtování se přepočítá kurzem (aktuálním / pevným) na Kč
pokud převádíme peníze v cizí měně, mohou v důsledku změny kurzu vznikat kurzovní rozdíly, které musíme zaúčtovat (563, 663) K se přepočítá zůstatek v cizí měně (nějaký je) aktuálním kurzem a vyčíslí se kurzovní rozdíly (563, 663)
40
Účtování Převod z pokladny do banky Převod z banky do pokladny
VPD 261/211 BV 221/261 Převod z banky do pokladny BV 261/221 PPD 211/261
41
Převod z pokladny 1 do pokladny 2
VPDpok1 261/ PPDpok /261 Převod z banky 1 do banky 2 BVbanka1 261/ BVbanka /261
42
Čerpání úvěru Splácení úvěru BV 221/261 ÚV 261/231 (461)
43
Doklady Příjmový pokladní doklad Výdajový pokladní doklad
Bankovní výpis Úvěrový výpis
44
Inventarizace Způsob dokladová Rozdíly Nesmí být Termíny 1 x ročně
45
KRÁTKODOBÝ BANKOVNÍ ÚVĚR
Účet 231 KRÁTKODOBÝ BANKOVNÍ ÚVĚR
46
Definice Půjčené peníze z banky (koruny, valuty) , doba splatnosti kratší jak 1 rok
47
Způsoby čerpání Převod na běžný účet (banka nekontroluje účel čerpání úvěru) Přímá platba dodavateli (banka kontroluje účel čerpání úvěru)
48
Ocenění nominální hodnota
49
Náklady / výnosy Náklady Poplatky bance (568) Úrok z úvěru (562)
za zřízení účtu za vedení účtu za transakci za zasílání bankovních výpisů za platební kartu za internetové bankovnictví Úrok z úvěru (562)
50
Operativní evidence Není potřeba vytvářet – úvěrový výpis (smlouva o úvěru) je dostatečně přehledný
51
Cizí měna – valutový úvěr
při účtování se přepočítá kurzem (aktuálním / pevným) na Kč K se přepočítá zůstatek v cizí měně aktuálním kurzem a vyčíslí se kurzovní rozdíly (563, 663)
52
Účtování Čerpání úvěru – převod na běžný účet
BV 221/261 ÚV 261/231 Čerpání úvěru – přímá platba dodavateli ÚV 321/231 Splácení úvěru ÚV 231/261 BV 261/221 Náklady související s úvěrem Poplatky 568/231,221 Úrok z úvěru 562/231, 221
53
Doklady Bankovní výpis Korunový Valutový Smlouva o úvěru
54
Inventarizace Způsob Rozdíly Termíny Dokladová
Z úvěrového výpisu: konečný zůstatek na posledním výpise v daném roce Z smlouvy o úvěru: pokud jsou fixně stanovené splátky Písemný souhlas banky s konečným zůstatek Rozdíly Nesmí být – účtujeme všechny operace, které jsou na dokladech, tedy i platby provedené omylem Termíny 1x ročně
55
KRÁTKODOBÉ CENNÉ PAPÍRY
Účet 25X KRÁTKODOBÉ CENNÉ PAPÍRY
56
Definice Cenné papíry, které jsou v podniku po dobu kratší než 1 rok
Krátkodobá investice, cíl = zisk z prodeje
57
Dělení Majetkové CP (251) Dluhové cenné papíry (253)
58
Oceňování Při pořízení Při výdeji Pořizovací cena (nákup)
Reprodukční cena (vklad, dar) Při výdeji FIFO Průměrná cena
59
Účtování Nákup majetkových CP 251/321, 221, 367 Prodej majetkových CP
Vyřazení 561/251 Tržba z prodeje 311, 221, 315/661 Dividendy z majetkových CP 315, 221/666 Nákup dluhopisů 253/221 Zpětný odkup dluhopisů 221/253,662 Pozn. Účtování je obdobné jako u dlouhodobých CP
60
Inventarizace Způsob Rozdíly Termíny
Dokladová = výpis ze Střediska cenných papírů Rozdíly Nesmí být Termíny 1x ročně
61
ZÁLOHY POSKYTNUTÉ ZAMĚSTNANCI
62
Účel poskytnutí zálohy
Na služební cestu Na drobné nákupy
63
Účtování Účet 335 musí být po skončení transakce nulový
doklad text Kč MD D VPD poskytnutá záloha zaměstnanci na služební cestu 5000 335 211 VÚD vyúčtování služební cesty 4000 512 PPD vrácení přeplatku zaměstnancem 1000 poskytnutá záloha zaměstnanci na drobné nákupy 800 vyúčtování nákupu zaměstnancem 900 501 zaměstnanci vyplacen nedoplatek z nákupu 100 Účet 335 musí být po skončení transakce nulový U záloh v cizí měně se po vyúčtování musí zaúčtovat vzniklé kurzovní rozdíly
Podobné prezentace
© 2024 SlidePlayer.cz Inc.
All rights reserved.