Majetkové daně DPP116D – Daňové právo v podnikatelské činnosti

Prezentace na téma: "Majetkové daně DPP116D – Daňové právo v podnikatelské činnosti"— Transkript prezentace:

1 Majetkové daně DPP116D – Daňové právo v podnikatelské činnosti
Mgr. et Mgr. Michal Tuláček

2 Daň z nabytí nemovitých věcí
Majetkové daně Přímé daně Důchodové Majetkové V klidu Daň z nemovitých věcí Silniční daň Transferové Mezi živými Daň z nabytí nemovitých věcí Daň darovací Po smrti Daň dědická

3 Daň z nabytí nemovitých věcí
Přímé daně Důchodové Majetkové V klidu Daň z nemovitých věcí Silniční daň Transferové Daň z nabytí nemovitých věcí

4 Daň z nemovitých věcí - klasifikace
Dopad: přímá daň Subjekt: fyzické osoby i korporace Předmět: majetková daň Šíře zachycení předmětu: syntetická daň Způsob placení: daň vybíraná na základě daňového tvrzení Způsob výpočtu: sazbová daň Osobní situace poplatníka: objektová daň (in rem) Stanovení hodnoty daně vzhledem k základu: daň ad valorem i jednotková Rozpočtové určení: výlučná daň místní

5 Daň z nemovitých věcí Původně „daň z nemovitostí“
Zákon č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitých věcí Zákon č. 243/2000 Sb., o rozpočtovém určení daní

6 Daň ze staveb a jednotek
Daň z nemovitých věcí Daň z nemovitých věcí Daň z pozemků Daň ze staveb a jednotek

7 Daň z pozemků - subjekt Poplatník = vlastník pozemku Zvláštní úprava:
pozemky ve vlastnictví ČR fond (pozemky ve svěřenském nebo podílovém fondu, či fondu obhospodařovávaném penzijní společností) stavebník (pozemky zatížené právem stavby) Nájemce, pachtýř Uživatel

8 Předmět Pozemky na území ČR evidované v katastru nemovitostí Mimo:
„plochy zastavěné zdanitelnými stavbami“ lesní pozemky vodní plochy pozemky pro obranu ČR pozemky, které jsou součástí zdanitelné jednotky

9 Základ Valorický (cena) Specifický (výměra)
Orná půda, chmelnice, vinice, … Hospodářské lesy, rybníky Specifický (výměra) Ostatní pozemky

10 Sazba Poměrná lineární (v %) Pevná (v Kč)
Orná půda, chmelnice, vinice, … Trvalé travní porosty, hospodářské lesy, rybníky Pevná (v Kč) Ostatní pozemky Zpevněné plochy, stavební pozemky, ostatní plochy, zastavěné plochy a nádvoří

11 Daň ze staveb a jednotek - subjekt
Poplatník = vlastník zdanitelné stavby nebo zdanitelné jednotky Zvláštní úprava: ve vlastnictví ČR fond (zd. stavby nebo zd. jednotky ve svěřenském nebo podílovém fondu, či fondu obhospodařovávaném penzijní společností) Nájemce, pachtýř

12 Předmět Zdanitelná stavba Zdanitelná jednotka
Budova podle katastrálního zákona Inženýrská stavba předmětem není zdanitelná stavba, která obsahuje zdanitelné jednotky Zdanitelná jednotka Jednotka dokončená nebo užívaná

13 Základ daně Specifický základ (výměra) Zdanitelná stavba
Zastavěná plocha Zdanitelná jednotka Upravená podlahová plocha

14 Sazba Pevná Zvýšení o nadzemní podlaží Koeficient podle velikosti obce
Obytný dům Budova pro rodinnou rekreaci Garáž Zd. stavby a zd. jednotky k podnikání Ostatní zdanitelné stavby Ostatní zdanitelné jednotky Zvýšení o nadzemní podlaží Koeficient podle velikosti obce

15 Společná ustanovení Místní koeficient Zdaňovací období Splatnost
1 rok Splatnost Platí se „na“ 2 splátky Rozpočtové určení Výlučná daň, výnos je příjmem rozpočtu obce

16 Správa daně Správce daně Daňové přiznání Solidární daňová povinnost
Orgány Finanční správy České republiky (§ 10 odst. 1 písm. a) ZFS) Místní příslušnost - § 13 odst. 2 Daňové přiznání Podává se na zdaňovací období Podává se zásadně pouze jednou Solidární daňová povinnost

17 Daň z nabytí nemovitých věcí
Přímé daně Důchodové Majetkové V klidu Daň z nemovitých věcí Silniční daň Transferové Daň z nabytí nemovitých věcí

18 Daň silniční - klasifikace
Dopad: přímá daň Subjekt: podnikající osoby Předmět: majetková daň Šíře zachycení předmětu: analytická daň Způsob placení: daň vybíraná na základě daňového tvrzení Způsob výpočtu: sazbová daň Osobní situace poplatníka: objektová daň (in rem) Stanovení hodnoty daně vzhledem k základu: daň jednotková Rozpočtové určení: výlučná daň státní – státní fond

19 Ekologické aspekty daně silniční
Osvobození elektromobilů, hybridních vozů, LPG Podpora kombinované dopravy Vyšší sazba pro starší vozidla, nižší sazba pro nová vozidla Žádný z těchto aspektů není uspokojivě naplněn Chybí koordinace s dalšími peněžitými plněními, např. poplatek na podporu sběru, zpracování, využití a odstranění vybraných autovraků (§ 37e zákona o odpadech)

20 Silniční daň Zákon č. 16/1993 Sb., o dani silniční
Zákon č. 243/2000 Sb., o rozpočtovém určení daní

21 Subjekt Poplatník Další poplatníci (např. Zaměstnavatel)
Provozovatel vozidla zapsaný v technickém průkazu Uživatel vozidla pokud zapsaný provozovatel zemřel, byl zrušen nebo bylo vozidlo odhlášeno z registru Další poplatníci (např. Zaměstnavatel)

22 Předmět Silniční motorová vozidla a jejich přípojná vozidla
Registrovaná v ČR Provozovaná v ČR Používaná Poplatníkem daně z příjmů PO Zvláštní úprava pro veřejně prospěšné poplatníky Poplatníkem daně z příjmů FO pokud používání souvisí s příjmy ze samostatné činnosti

23 Základ Specifický Osobní automobily Návěsy Ostatní
Zdvihový objem motoru (cm3) Návěsy Součet největších povolených hmotností na nápravy (t) a počet náprav Ostatní Největší povolená hmotnost (t) a počet náprav náprava

24 Sazba Pevná Osobní automobily – 1.200 Kč až 4.200 Kč
Návěsy a ostatní vozidla – až Kč Zaměstnanecké vozidlo – 25 Kč/den, je-li to výhodnější

25 Úpravy sazby Zemědělská výroba: -25 % (§ 6 odst. 6)
Nová vozidla: -48 %, -40 %, -25 % (§ 6 odst. 7) Přestárlá vozidla: +25 % (§ 6 odst. 8) „Veřejně prospěšné“ dodávky: -100 % (obejití směrnice) „Veřejně prospěšné“ nákladní vozy: -48 %

26 Sleva na dani § 12 Kombinovaná doprava 25 % až 100 %

27 Zdaňovací období Kalendářní rok
Relevantní jsou ale jednotlivé měsíce („dílčí období“)

28 Splatnost Ke konci lhůty pro podání daňového přiznání 31. leden

29 Rozpočtové určení Výlučná daň
Výnos je příjmem Státního fondu dopravní infrastruktury (SFDI)

30 Správa daně Správce daně Daňové přiznání Zálohy 4× ročně
orgány Finanční správy České republiky (§ 10 odst. 1 písm. a) ZFS) Daňové přiznání 31. leden Zálohy 4× ročně U zaměstnaneckého vozidla možnost volby způsobu výpočtu Registrační povinnost

31 Daň z nabytí nemovitých věcí
Přímé daně Důchodové Majetkové V klidu Daň z nemovitých věcí Silniční daň Transferové Daň z nabytí nemovitých věcí

32 Daň z nabytí nemovitých věcí - klasifikace
Dopad: přímá daň Subjekt: fyzické osoby, korporace i jednotky bez právní osobnosti Předmět: majetková daň Šíře zachycení předmětu: analytická daň Způsob placení: daň vybíraná na základě daňového tvrzení Způsob výpočtu: sazbová daň Osobní situace poplatníka: objektová daň (in rem) Stanovení hodnoty daně vzhledem k základu: daň valorická Rozpočtové určení: výlučná daň státní – státní rozpočet

33 Daň z nabytí nemovitých věcí
Zákonné opatření Senátu č. 340/2013 Sb., o dani z nabytí nemovitých věcí Zásadní loňská novela: zákon č. 254/2016 Sb. Nahradila daň z převodu nemovitosti Zrušená tzv. “trojdaň” (z. č. 357/1992 Sb.)

34 Subjekt Poplatník = nabyvatel Do 31. října 2016 – převodce
S možností sjednat, že poplatníkem bude nabyvatel Pokud si nesjednali, byl nabyvatel ručitelem

35 Předmět Úplatné nabytí vlastnického práva k nemovité věci Fikce nabytí
Pozemek, stavba, jednotka Již ne část inženýrské sítě! Právo stavby Spoluvlastnický podíl Fikce nabytí Definice úplaty Judikatura k zahrnutí DPH Vyloučení z předmětu daně

36 Osvobození Aktuální kauza – jednotky v rodinných domech

37 Základ Valorický základ Nabývací hodnota snížená o uznatelný výdaj
Uznatelný výdaj = odměna a náklady znalce

38 Nabývací hodnota Sjednaná cena Srovnávací daňová hodnota Zjištěná cena
Zvláštní cena

39 Nabývací hodnota Sjednaná cena Srovnávací daňová hodnota Zjištěná cena
Úplata za nabytí vlastnického práva k nemovité věci Srovnávací daňová hodnota 75 % směrné hodnoty nebo zjištěné ceny (100 % v případě směny) Směrná hodnota – ceny nemovitých věcí v místě Zjištěná cena Výsledek ocenění nemovité věci Zvláštní cena Pro vydražení, předražek, vklady do obchodní korporace, v souvislosti s insolvencí, v souvislosti s pozůstalostí, ostatní případy

40 Nabývací hodnota NH = sjednaná cena NH = srovnávací daňová hodnota
Pokud sjednaná cena ≥ srovnávací daňová hodnota Pokud je sjednaná cena výlučná NH = srovnávací daňová hodnota Pokud sjednaná cena < srovnávací daňová hodnota NH = zjištěná cena Pokud NH není sjednaná cena ani sr. daň. hodnota Pokud je zjištěná cena výlučná NH = zvláštní cena Pokud lze určit, pak je zvláštní cena vždy NH

41 Sazba Poměrná lineární 4 %

42 Zdaňovací období Není

43 Splatnost Ve lhůtě pro podání daňového přiznání
Tři měsíce od provedení vkladu (§ 32 ZoSDNNV) Doměření v případě směrné hodnoty 30 dnů od doručení platebního výměru

44 Rozpočtové určení Výlučná daň Výnos je příjmem státního rozpočtu

45 Správa daně Správce daně Daňové přiznání
orgány Finanční správy České republiky (§ 10 odst. 1 písm. a) ZFS) Daňové přiznání Do 3 měsíců od provedení vkladu

46 Zvláštní postup v případě směrné hodnoty
Záloha na daň ve výši 4 % ze sjednané ceny Pokud je vyměřená daň vyšší než záloha, je rozdíl splatný do 30 dní Pokud se vyměřená daň neodchyluje, hledí se na zálohu jako na tvrzenou daň

47 Daň z hazardních her - klasifikace
Dopad: ? Subjekt: fyzické osoby i korporace Předmět: ? Šíře zachycení předmětu: analytická daň Způsob placení: daň vybíraná na základě daňového tvrzení Způsob výpočtu: sazbová daň Osobní situace poplatníka: subjektová daň (in personam) Stanovení hodnoty daně vzhledem k základu: daň ad valorem Rozpočtové určení: sdílená daň

48 Obecně o DHH Nová hazardní legislativa od 1. ledna 2017
186/2016 Sb., zákon o hazardních hrách 187/2016 Sb., zákon o dani z hazardních her Nahrazuje odvod z loterií a jiných podobných her (JOPP)

49 Subjekt Poplatník I nelegální provozovatel! Nedopadá na hráče!
Držitel základního povolení Technická hra, živá hra, bingo, loterie, kursová sázka, totalizátorová hra Ohlašovatel Tombola s jistinou nad Kč, turnaj malého rozsahu I nelegální provozovatel! Nedopadá na hráče! Hráče zohledňuje daň z příjmů

50 Předmět Provozování hazardní hry na území ČR
Pokud je potřeba základní povolení Pokud je potřeba ohlášení V předmětu tedy není „malá” tombola

51 Základ IN-OUT Dílčí základy daně
Částka o kterou přijaté a nevrácené vklady převyšují vyplacené výhry Konstrukce v praxi přináší problémy Dílčí základy daně z loterií z kursových sázek z totalizátorových her z bing z technických her z živých her z tombol z turnajů malého rozsahu

52 Sazba Diferencovaná lineární
35 % pro technické hry 23 % pro ostatní dílčí základy Vyjadřuje zejména návykovost a společenskou škodlivost jednotlivých druhů HH Původní návrh odrážel návykovost a škodlivost lépe

53 Minimální dílčí daň Minimální výše dílčí daně z technických her
9.200 za herní pozici a čtvrtletí Nahradila pevnou část dílčího odvodu z technických her

54 Zdaňovací období Kalendářní čtvrtletí

55 Rozpočtové určení Státní rozpočet a rozpočty obcí
Technická hra: 35 % SR : 65 % obce Ostatní: 70 % SR : 30 % obce

56 Správa Správce Novinka – samovyměření
Finanční úřad (§ 10 odst. 1 písm. a) ZFS) V praxi delegováno na Specializovaný finanční úřad Novinka – samovyměření Daň se „sama” vyměří podáním daňového přiznání Pokud se přiznání nepodá, vyměří se 0 Kč Libovolné další vyměření je již doměřením