Pracovní setkání s účetními obcí Zlínského kraje 2017

Prezentace na téma: "Pracovní setkání s účetními obcí Zlínského kraje 2017"— Transkript prezentace:

1 Pracovní setkání s účetními obcí Zlínského kraje 2017
Transfery Zlín, 9. listopadu 2017 Ing. Leona Kočařová Odbor ekonomický Krajského úřadu Zlínského kraje

2 Zveřejněná prezentace
Co vás zajímá Informace pro obce Odbor ekonomický Oddělení účetnictví Pracovní setkání s obcemi

3 Transfery (dotace…) Transferem se rozumí ….. zejména dotace …… ČÚS č. 703, bod 3.1., písm. a)

4 Zálohové, nezálohové dotace
zálohová dotace - částka dotace proplacena po podpisu smlouvy – finanční prostředky jsou poukázány na účet příjemce dříve, než proběhne vyúčtování či finanční vypořádání zálohová dotace bývá označena pojmem ex-ante __________________ nezálohová dotace - výplata finančních prostředků až po schválení vyúčtování – příjemce dotace čerpá nejdříve své vlastní finanční prostředky nezálohová dotace bývá označena pojmem ex-post

5 Pohledávky z titulu dotací – 346, 348
účet 346 – Pohledávky za vybranými místními vládními institucemi - používá se zejména ve vztahu k ministerstvům účet 348 – Pohledávky za vybranými místními vládními institucemi - používá se zejména ve vztahu k Regionální Radě, krajům, ostatním městům a obcím

6 Účtování o zálohově přijímaných dotacích – zálohově přijatá neinvestiční dotace + vratka poskytovateli dotace   Přijetí zálohy na dotaci na základě avíza a výpisu z BÚ: MD 231 D tis. Kč Dohad výnosů z titulu použití dosud nevyúčtované dotace v příslušném účetním období k datu : MD 388 D tis. Kč

7 Účtování o zálohově přijímaných dotacích – zálohově přijatá neinvestiční dotace + vratka poskytovateli dotace   Vyúčtování dotace na základě schváleného vyúčtování, částka vyúčtování 80,- tis. Kč MD 346 (348) D tis. Kč MD 346 (348) D tis. Kč MD 472 D tis. Kč Vratka zálohové dotace na základě výpisu z bankovního účtu: MD 472 D tis. Kč

8 Účtování o zálohově přijímaných dotacích – zálohově přijatá neinvestiční dotace + doplatek od poskytovatele dotace   Přijetí zálohy na dotaci na základě avíza a výpisu z BÚ: MD 231 D tis. Kč Dohad výnosů z titulu použití dosud nevyúčtované dotace v příslušném účetním období k datu : MD 388 D tis. Kč

9 Účtování o zálohově přijímaných dotacích – zálohově přijatá neinvestiční dotace + doplatek od poskytovatele dotace   Vyúčtování dotace na základě schváleného vyúčtování, částka 120,- tis. Kč : MD 346 (348) D tis. Kč MD 346 (348) D tis. Kč MD 472 D 346 (348) 100 tis. Kč Přijetí finančních prostředků – doplatek poskytovatele dotace na základě výpisu z bankovního účtu: MD 231 D 346 (348) 20 tis. Kč

10 Účtování o zálohově přijímaných dotacích – zálohově přijatá investiční dotace – vratka poskytovateli dotace   Přijetí zálohy na dotaci na základě avíza a výpisu z BÚ: MD 231 D tis. Kč Dohad výše investičního transferu k datu zařazení DM do užívání (Bod , písm. c) ČÚS č. 703 – Transfery), částka 80,- tis. Kč: MD 388 D tis. Kč

11 Účtování o zálohově přijímaných dotacích – zálohově přijatá investiční dotace – vratka poskytovateli dotace   Vyúčtování dotace na základě schváleného vyúčtování, částka 80,- tis. Kč : MD 346 (348) D tis. Kč MD 472 D 346 (348) 80 tis. Kč Vratka zálohové dotace na základě výpisu u BÚ: MD 472 D tis. Kč

12 Účtování o zálohově přijímaných dotacích – zálohově přijatá investiční dotace – doplatek od poskytovatele dotace   Přijetí zálohy na dotaci na základě avíza a výpisu z BÚ: MD 231 D tis. Kč Dohad výše investičního transferu k datu zařazení DM Do užívání (bod , písm. c) ČÚS č. 703 Transfery): MD 388 D tis. Kč

13 Účtování o zálohově přijímaných dotacích – zálohově přijatá investiční dotace – doplatek od poskytovatele dotace   Vyúčtování dotace na základě schváleného vyúčtování, částka 120,- tis. Kč: MD 346 (348) D tis. Kč MD 346 (348) D tis. Kč MD 472 D 346 (348) 100 tis. Kč Přijetí finančních prostředků – doplatek poskytovatele dotace na základě výpisu z BÚ: MD 231 D 346 (348) 20 tis. Kč

14 Nezálohově přijímané neinvestiční dotace
Dotace poskytovány po vyúčtování (v avízu uváděny také jako ex-post dotace)

15 Pohledávky a závazky z titulu transferů - podrozvahové účty – účtová skupiny 91 a 95
je vhodné stanovit vnitřním předpisem hranici významnosti pro účtování na podrozvahové účty účtových skupin 91 a 95, tj. pohledávky a závazky z transferů např. takto: za významné skutečnosti sledované na podrozvahových účtech považuje obec zejména následující informace (účetní případy): …. podmíněné pohledávky a závazky z transferů ve výši ,- Kč a vyšší, ….

16 Účtování o nezálohově přijímaných dotacích – neinvestiční dotace
Předpis do podrozvahy na základě vyúčtování ke dni odeslání vyúčtování: MD 915 D 999 Předpis pohledávky vůči poskytovateli dotace na základě přijatého avíza či schválení vyúčtování ke dni schválení vyúčtování poskytovatelem dotace : MD 346 (348) D 672 MD 999 D 915 – zrušení podrozvahových účtů Přijetí dotace na základě avíza ke dni výpisu z bankovního účtu MD 231 D 346 (348)

17 Účtování o nezálohově přijímaných dotacích – investiční dotace
předpis do podrozvahy na základě vyúčtování ke dni odeslání vyúčtování: MD 915 D 999 dohad výše investičního transferu k datu zařazení DM do užívání (bod , písm. c) ČÚS č. 703 – Transfery): MD 388 D 403

18 Účtování o nezálohově přijímaných dotacích – investiční dotace
předpis pohledávky vůči poskytovateli dotace na základě přijatého avíza či schválení vyúčtování ke dni schválení vyúčtování poskytovatelem dotace: MD 346 (348) D 388 MD 999 D 915 – zrušení podrozvahových účtů přijetí dotace na základě avíza ke dni výpisu z BÚ: MD 231 D 346 (348)

19 Závazky z titulu dotací - 345, 349
účet 345 – Závazky k osobám mimo vybrané vládní instituce - používá se zejména ve vztahu k neziskovým organizacím, občanským spolkům, fyzickým osobám … účet 349 – Závazky k vybraným místním vládním institucím - používá se zejména ve vztahu k územně samosprávným celkům – obcím, krajům, PO zřízeným obcí nebo krajem

20 Účtování o zálohově poskytnutých dotacích
poskytnutí zálohy na dotaci příjemci na základě smlouvy a výpisu z BÚ: MD 373 (471) D 231 dohad nákladů z titulu použití dosud nevyúčtované dotace příjemcem v příslušném účetním období k datu : MD 572 D 389

21 Účtování o zálohově poskytnutých dotacích
vyúčtování dotace na základě schváleného vyúčtování: MD 389 D 349 (345) MD 349 (345) D 373 (471) případně vratka zálohové dotace na základě výpisu z bankovního účtu: MD 231 D 373 (471) nebo předpis a doplatek poskytovatele dotace na základě výpisu z bankovního účtu: MD 572 D 349 (345) MD 349 (345) D 231

22 Postup účtování o nezálohově poskytnutých dotacích
předpis do podrozvahové evidence ke dni podpisu smlouvy (ze smlouvy vyplývají podmíněné závazky vůči příjemcům): MD 916 D 999 předpis rozvahového závazku z titulu schválení vyúčtování nezálohové dotace ke dni schválení tohoto vyúčtování: MD 572 D 349 (345) MD 999 D zrušení podrozvahové evidence

23 Postup účtování o nezálohově poskytnutých dotacích
odeslání finančních prostředků na základě výpisu z BÚ: MD 349 (345) D 231

24 Průtokový transfer ČÚS č. 703 odst písm. d): průtokovým transferem se rozumí transfer, u kterého jeho poskytovatel určil příjemce a výši transferu, a účetní jednotka nemá možnost ovlivnit jeho výši ani příjemce a je povinna jej poskytnout příjemci Účtuje se prostřednictvím účtu 375

25 Průtokový transfer příjem finančních prostředků průtokového transferu ke dni výpisu z bankovního účtu MD 231 D 375 odeslání finančních prostředků průtokového transferu ke dni výpisu z BÚ: MD 375 D 231

26 PAP – průtokové dotace zasílané Zlínským krajem
Pozn. pro obce zpracovávající PAP: v případě, že obdržíte průtokovou dotaci ze Zlínského kraje, účtujete prosím : MD 231 D 374 IČ u účtu 374 uvádíte prvotního poskytovatele dotace, tedy příslušné ministerstvo, ne Zlínský kraj

27 Děkuji Vám za pozornost
Ing. Leona Kočařová Odbor ekonomický Krajského úřadu Zlínského kraje ,