Zdanění subjektů terciárního sektoru

Prezentace na téma: "Zdanění subjektů terciárního sektoru"— Transkript prezentace:

1 Zdanění subjektů terciárního sektoru
Martina Černíková

2 Informace k výuce předmětu
Podmínky zápočtu účast na cvičení (1 absence) zápočtový test (70%) přihlášení do STAG. Zkouška Písemná (2 příklady ze cvičení, 5 teoretických otázek z přednášek – úspěšnost 60%) - přihlášení do STAG. Konzultační hodiny – viz web ef.tul.cz (mimo konzultační hodiny pouze po předchozí domluvě) –

3 Literatura Základní Daňové zákony, např. MARKOVÁ, H. Daňové zákony vyd. Praha: GRADA Publishing, ISBN Doporučená Pelc, V. Daňové podmínky působení neziskových subjektů. Praha, ISBN VANČUROVÁ, A. a L. LÁCHOVÁ. Daňový systém ČR aktualizované vyd. Praha: VOX, ISBN Stuchlíková, H. a S. Komrsková. Zdaňování neziskových organizací. Praha, 2009.ISBN

4 Přehled témat přednášek a cvičení
Přednášky Úvod do problematiky; Základní pojmy, daňová soustava ČR; Daně z příjmů fyzických osob- § 7; S+Z pojištění; Daně z příjmů právnických osob – podnikatelů; Daně z příjmů veřejně prospěšných poplatníků; Majetkové daně; Daň z přidané hodnoty; Daňový řád. Cvičení Daň z příjmů fyzických osob poskytujících služby - § 7 + sociální a zdravotní pojištění– příklady. Daň z příjmů právnických osob – podnikatelské subjekty – příklady. Daň z příjmů veřejně prospěšných poplatníků – příklady. Vybrané oblasti majetkových daní – příklady. Daň z přidané hodnoty – příklady.

5 Definice daně Příjmy veřejných rozpočtů – daně, poplatky, půjčky
DAŇ = povinná, nenávratná, zákonem určená platba do veřejného rozpočtu. Je to platba neúčelová, pravidelně se, opakující (buď v časových intervalech nebo při stejných okolnostech) POPLATEK = peněžní ekvivalent za služby poskytované veřejným sektorem (je účelový, nepravidelný, „návratný“) PŮJČKA = úvěrový příjem veřejného rozpočtu (návratná, nepravidelná,účelová či neúčelová)

6 Funkce daní 1. FISKÁLNÍ – schopnost naplnit veřejný rozpočet.
2. ALOKAČNÍ – koriguje umístění prostředků tam, kde se jich při tržní alokaci nedostává ( zdravotnictví, kultura, sport). 3. REDISTRIBUČNÍ – pomocí transferů se zmírňují rozdíly v důchodech mezi bohatšími a chudšími. 4. STABILIZAČNÍ – zmírňování cyklických výkyvů v ekonomice.

7 Základní pojmy daňové legislativy
Daňový subjekt (poplatník, plátce). Objekt, předmět zdanění. Vynětí z daňové povinnosti. Osvobození od daně. Základ daně. Zdaňovací období. Odčitatelné položky. Sazba daně. Sleva na dani. Záloha na daň. Daňová optimalizace (daňová úspora, vyhnutí se dani, daňový únik).

8 Daňový systém ČR DANĚ PŘÍMÉ Daňový systém = souhrn všech daní, které
se na území určitého státu vybírají. DANĚ PŘÍMÉ 1. Daně z příjmů Daň z příjmů fyzických osob Daň z příjmů právnických osob 2. Daně majetkové Daň z nemovitých věcí Daň silniční Daň z nabytí nemovitých věcí

9 Daňový systém ČR DANĚ NEPŘÍMÉ OSTATNÍ DAŇOVÉ PŘÍJMY (daně ze spotřeby)
Daň z přidané hodnoty (univerzální) Daně spotřební (selektivní) Daně z uhlovodíkových paliv a maziv Daně z alkoholu (daň z piva, z vína, z lihu a lihovin Daň z cigaret a tabákových výrobků 3. „Ekologické daně“ (plyn, uhlí, elektřina) 4. Cla OSTATNÍ DAŇOVÉ PŘÍJMY Pojistné na sociální zabezpečení Veřejné zdravotní pojištění

10 Daňové příjmy ČR za rok 2015 (v mld. Kč) Daň z přidané hodnoty 332
Daně spotřební Daň z příjmů právnických osob Daň z příjmů vyb. srážkou - § DPFO – podnikatelů DPFO ze záv. činnosti Daň silniční Daň z nabytí nemovitých věcí Daň z nemovitých věcí Ostatní C E L K E M

11 Daňové určení Daně přímé:
DPPO - 70% státní rozpočet, 21% obce a 9% kraje DPFO– -podnikatelé 52% SR, 43% obec, 5% kraj DPFO – závislá činnost 68% SR, 23% obec, 9% kraj Daň z nemovitostí – v obci, v jejímž katastru nemovitost leží Daň silniční – Státní fond dopravní infrastruktury Daně převodové – SR Daně nepřímé: DPH – 70% státní rozpočet, 21% obce a 9% kraje Spotřební daně – SR, jen část z uhlovou. paliv a maziv do Státního fondu dopravní infrastruktury Cla – z větší části rozpočet EU Pojistné na sociální zabezpečení –výhradní příjem SR Pojistné na zdravotní pojištění – pojišťovnám

12 Subjekty poskytující služby NOZ
Právnické osoby (NOZ) 1. Korporace Obchodní korporace (ZOK); Spolky (bývalé občanské sdružení). 2. Fundace (nadace + nadační fondy). 3. Ústavy (např. bývalé o.p.s).

13 Subjekty poskytující služby dle ZDP
Fyzické osoby – příjmy ze samostatné činnosti (§7). Právnické osoby (§17) Zaměřené na zisk (obchodní korporace) Veřejně prospěšný poplatník Ostatní (organizační složka státu, podílové a penzijní fondy).