Kontrolní hlášení IFA 10. března 2015 Ing. Blanka Mattauschová – GFŘ Ing. Zbyšek Malý – GFŘ

Povinnost podat KH §101c ZDPH - plátce, který: uskutečnil zdanitelné plnění (ZP) s místem plnění v tuzemsku, nebo přijal úplatu přede dnem uskutečnění ZP (ř. 1, 2 nebo 25 DP); přijal ZP s místem plnění v tuzemsku nebo poskytl úplatu přede dnem uskutečnění tohoto plnění (ř. 40, 41 nebo 10, 11 DP) + přijetí plnění, u nichž vzniká povinnost přiznat daň dle §108 odst. 1 písm. b) a c) ZDPH (ř. 3,4,5,6,9,12 a 13 DPH); ve zvláštním režimu pro investiční zlato přijal zprostředkovatelskou službu, u které byla uplatněna daň dle §92/5, uskutečnil dodání investičního zlata osvobozené od daně, u kterého má nárok na odpočet daně dle §92 odst. 6 písm. b) a c), Investiční zlato vyrobil nebo zlato přeměnil na investiční zlato dle §92/7.

Lhůty a způsob podání KH Lhůty pro podání (§101e ZDPH) Plátce – právnická osoba = za kalendářní měsíc, a to do 25 dnů po jeho skončení (tj. bez ohledu na zdaňovací období) Plátce – fyzická osoba = ve lhůtě pro podání daňového přiznání Lhůty nelze prodloužit Neplatí zde 5ti denní liberace Způsob podání (§101d) Pouze elektronicky a to způsobem umožňujícím dálkový přístup na elektronickou adresu podatelny zveřejněnou správcem daně Formát a struktura zveřejněná správcem daně Druhy KH Řádné Opravné/Následné – vždy znovu kompletní údaje

Postup při nesplnění povinností §101g Nepodání KH ve stanovené lhůtě – výzva SD k podání v náhradní lhůtě do 5 dnů od oznámení výzvy Pochybnosti o správnosti nebo úplnosti údajů v KH – výzva SD ke změně, doplnění či potvrzení – povinnost podání následného KH do 5 dnů Doručení výzev pouze elektronicky, prostřednictvím datové schránky, nebo na elektronickou adresu plátce za tímto účelem zveřejněnou (e-mail) – výzva doručena okamžikem odeslání správcem daně.

Následky nesplnění povinností §101h Nepodání KH ve stanovené lhůtě – pokuta: 1.000 Kč, je-li KH podáno dodatečně bez výzvy 10.000 Kč, pokud je KH podáno v náhradní lhůtě po výzvě SD 30.000 Kč, pokud není podáno KH na základě výzvy ke změně, doplnění nebo potvrzení údajů v něm uvedených 50.000 Kč, pokud není KH podáno ani v náhradní lhůtě. Pokuta do 50.000 Kč – pokud plátce na základě výzvy SD k odstranění pochybností nezmění nebo nedoplní nesprávné nebo neúplné údaje prostřednictvím následného KH Pokuta do 500.000 Kč – kromě výše uvedených pokut lze tuto uložit tomu, kdo nesplněním povinnosti související s KH závažně ztěžuje nebo maří správu daní.

Způsob vyplnění údajů do KH Detailní technický popis struktury elektronického formuláře KH bude k dispozici na internetových stránkách Finanční správy ČR Pro poskytnutí komplexních informací – formulář k dispozici v excellové formě + poučení ve wordu Části formuláře Záhlaví – údaje o subjektu a druhu hlášení Část A – Plnění, u kterých je plátce povinen přiznat daň Část B – Přijatá zdanitelná plnění s místem plnění v tuzemsku Část C – Kontrolní řádky na DP Důležitá základní pravidla Daňový doklad = samostatný řádek (výjimka zjednodušené DD + plnění, u kterých není povinnost vystavit DD = kumulativně za období) Datum ve tvaru DD.MM.RRRR = 10-místná položka Evidenční číslo daňového dokladu = shodné u dodavatele i odběratele

Část A – Plnění s povinností přiznat daň A.1. Uskutečněná zdanitelná plnění v režimu přenesení daňové povinnosti dle §92a Číslo řádku/DIČ odběratele/Ev. číslo daňové dokladu/DUZP/Základ daně/předmět plnění Tuzemský RCH – náhrada výpisu z evidence pro daňové účely Odpovídá hodnotě z řádku 25 DP Předmět plnění – současné kódy z evidence pro daňové účely

Část A.2 A.2. Přijatá plnění, u kterých je povinen přiznat daň příjemce dle §108 odst. 1 písm. b) a c) ZDPH Číslo řádku/DIČ (VAT ID) dodavatele/Ev. číslo daňové dokladu/DPPD/ Základ daně 1,2,3/Daň 1,2,3 §24 Poskytnutí služby osobou neusazenou v tuzemsku – služby dle §9 až 10d, dodání zboží s instalací a montáží nebo dodání zboží soustavami a sítěmi §25 Pořízení zboží z JČS Uvedení v KH za období, ve kterém vznikla povinnost přiznat daň – bez ohledu na držení daňového dokladu

Část A.3 A.3. Uskutečněná plnění ve zvláštním režimu pro investiční zlato podle §101c odst. 1 písm. c) bod 2 Číslo řádku/DIČ odběratele/Ev. číslo daňového dokladu/DUP/Hodnota osvobozeného plnění Vyplňuje pouze plátce, který ve zvláštním režimu pro investiční zlato §92 ZDPH uskutečnil pro jiného plátce/neplátce dodání investičního zlata osvobozené od daně, u kterého má nárok na odpočet daně podle §92 odst. 6 písm. b) a c).

Část A.4 A.4. Ostatní uskutečněná zdanitelná plnění s povinností přiznat daň dle §108 odst. 1 písm. a) včetně plnění uvedených na zjednodušených daňových dokladech dle §30, na kterých je uvedeno DIČ odběratele Číslo řádku/DIČ odběratele/Ev. číslo daňového dokladu/DPPD/ Základ daně 1,2,3/Daň 1,2,3/Zvláštní režim/§44 ZDPH Uskutečnění zdanitelného plnění dodání zboží či poskytnutí služby s místem plnění v tuzemsku – ř.1 a 2 DP Plnění, na která byl vystaven daňový doklad – ze zjednodušených daňových dokladů zde budou uvedeny pouze ty, kde je uvedeno DIČ odběratele U §44 ZDPH bude vyplněna pouze hodnota daně (se záporným/kladným znaménkem Daňové dobropisy (se záporným znaménkem)/daňové vrubopisy Uvedení použití zvláštního režimu dle §89 a §90 ZDPH

Část A.5 A.5. Ostatní uskutečněná zdanitelná plnění s povinností přiznat daň dle §108 odst. 1 písm. a), na která byly vystaveny zjednodušené daňové doklady dle §30 nebo nevznikla povinnost daňový doklad vystavit Číslo řádku/Základ daně 1,2,3/Daň 1,2,3 Částky z dokladů se uvádí kumulativně za období, za které se podává KH Zjednodušené daňové doklady bez DIČ odběratele Ostatní uskutečněná plnění, kdy není povinnost vystavit daňový doklad – plnění pro osoby nepovinné k dani

Část B. – Přijatá zdanitelná plnění v tuzemsku B.1. Přijatá zdanitelná plnění v režimu přenesení daňové povinnosti, u kterých je povinen přiznat daň příjemce podle §92a Číslo řádku/DIČ dodavatele/Ev. číslo daňové dokladu/DUZP/Základ daně 1,2/ Daň 1,2/předmět plnění Tuzemský RCH – náhrada výpisu z evidence pro daňové účely Odpovídá hodnotě z řádku 10 nebo 11 DP Předmět plnění – současné kódy z evidence pro daňové účely

Část B.2 B.2. Přijatá zdanitelná plnění, u kterých příjemce uplatňuje nárok na odpočet daně dle §73 odst. 1 písm. a) – včetně plnění uvedených na zjednodušených daňových dokladech dle §30, na kterých je uvedeno DIČ odběratele Číslo řádku/DIČ dodavatele/Ev. číslo daňového dokladu/DPPD/ Základ daně 1,2,3/Daň 1,2,3/Použit poměr/§44 ZDPH Přijatá zdanitelného plnění od plátce, od kterého odběratel obdržel daňový doklad a uplatňuje nárok na odpočet daně – ř. 40 nebo 41 DP Plnění, na která byl vystaven daňový doklad – ze zjednodušených daňových dokladů zde budou uvedeny pouze ty, kde je ze strany dodavatele uvedeno DIČ odběratele U kráceného nárok na odpočet daně podle §76 se uvede celá hodnota ZD a daně z daňového dokladu U poměrného nároku na odpočet daně podle §75 se uvede pouze poměrná část ZD a daně a specifikace v položce „Použit poměr ANO/NE“ Stejná pravidla pro daňové dobropisy/vrubopisy a opravu daně dle §44 ZDPH jako v části A.4

Část B.3 B.3. Přijatá zdanitelná plnění, u kterých příjemce uplatňuje nárok na odpočet daně dle §73 odst. 1 písm. a) na základě zjednodušených daňových dokladů vystavených dle §30 Číslo řádku/Základ daně 1,2,3/Daň 1,2,3 Částky z dokladů se uvádí kumulativně za období, za které se podává KH Zjednodušené daňové doklady bez doplněného DIČ odběratele ze strany dodavatele Pravidla ohledně poměrného/kráceného nároku na odpočet DPH jako u položky B.2.

Děkujeme za pozornost!