PENĚŽNÍ DENÍK Autorem materiálu a všech jeho částí, není-li uvedeno jinak, je Marcela Vlachová. Dostupné z Metodického portálu www.rvp.cz, ISSN: 1802-4785. Provozuje Národní ústav pro vzdělávání, školské poradenské zařízení a zařízení pro další vzdělávání pedagogických pracovníků (NÚV).

Peněžní deník také deník příjmů a výdajů dokument používaný v DE slouží k zapisování příjmů a výdajů v chronologickém pořadí podoba – není závazná – více či méně podrobný – záleží na požadavcích podnikatele

ÚKOL Do peněžního deníku se zapisují peněžní příjmy a výdaje. Které z účetních případů zapíšete? Zakroužkujte je. Nákup materiálu za hotové Došlá faktura za zboží Nárok zaměstnanců na mzdy Výplata mezd Vystavená faktura za prodané zboží Úhrada vystavené faktury na BÚ

Členění peněžního deníku (méně podrobný) Ukázka peněžního deníku na str. 28 Úvodní sloupce a = datum uskutečnění účetního případu b = číslo účetního dokladu, který se vztahuje k účetnímu případu c = text účetního případu

Členění peněžního deníku (méně podrobný) Sloupce pro zápis peněžních částek 1, 2 = hotovostní platby 3, 4 = platby na BÚ 5, 6 = průběžné položky (bude vysvětleno) 7, 8 = daňové příjmy (DP), daňové výdaje (DV) 9, 10 = nedaňové příjmy (NP), nedaňové výdaje (NV)

Příklady Úhrada došlé faktury za elektřinu z BÚ 15 000 Kč Sloupce: 4 (výdej z účtu) 8 (jde o daňový výdej) Účetní doklad = ………………………………….. 2. Vklad podnikatele ve výši 20 000 Kč do pokladny Sloupce: 1 (příjem hotovosti na pokladnu) 9 (nedaňový příjem, není z podnikání) Účetní doklad = ……………………………………

ÚKOL Určete čísla sloupců (1–10), do kterých se zapíší tyto účetní případy. Nákup materiálu za hotové Výplata mezd v hotovosti Úhrada vystavené faktury na BÚ

Další náležitosti Peněžní deník musí vždy obsahovat: název firmy (v úvodu) účetní období, pro které je veden (kalendářní nebo hospodářský rok) má-li více stran, musí být číslované od 1, žádná nesmí chybět poslední řádek úhrn – sumarizace sloupců, kontrola správnosti, přenos na další stranu

Členění peněžního deníku (podrobný) používá ho většina podnikatelů poskytuje podrobnější přehled o účelu příjmů a výdajů podle zákona o daních z příjmů není podrobnější členění povinné, ale pro podnikatele je praktické

Členění peněžního deníku (podrobný) Ukázka peněžního deníku pro daňovou evidenci Levá strana Úvodní sloupce a, b = datum uskutečnění účetního případu c = číslo účetního dokladu, který se vztahuje k účetnímu případu d = text účetního případu

Členění peněžního deníku (podrobný) Levá strana Sloupce pro zápis peněžních částek 1, 2 = hotovostní platby + zůstatek 3, 4 = platby na BÚ + zůstatek (Kč), zůstatek (devizy) 5, 6 = průběžné položky (bude vysvětleno) poslední řádek přenos – sumarizace sloupců, kontrola správnosti, přepis částek na další stranu deníku

Členění peněžního deníku (podrobný) Pravá strana Příjmy: je nutno rozlišit přesněji, za co byly peněžní prostředky získány CELKEM = Kč 7, 8, 9 = daňové příjmy, zápis do 1 ze sloupců 16 = nedaňové příjmy, zápis do 1 ze sloupců Součet Kč 7, 8, 9 a 16 = částka CELKEM!

Členění peněžního deníku (podrobný) Pravá strana Výdaje: je nutno rozlišit přesněji, na co byly peněžní prostředky vynaloženy CELKEM = Kč 10, 11, 12, 13, 14 = daňové výdaje 15 = nedaňové výdaje Součet Kč 10, 11, 12, 13, 14 a 15 = částka CELKEM!

Příklady Úhrada vystavené faktury za prodané zboží na BÚ 15 000 Kč Sloupce: 3 (příjem na účet) zůstatek BÚ CELKEM (příjmy) 7 (daňový příjem za prodej zboží) 2. Výběr podnikatele pro osobní spotřebu 5 000 Kč z BÚ Sloupce: 4 (výdej hotovosti z pokladny) zůstatek (průběžně počítat) CELKEM (výdaje) 15 – sloupec osobní potřeba

ÚKOL Určete čísla sloupců, do kterých se zapíší tyto účetní případy. Nákup zboží za hotové Výplata mezd v hotovosti Úhrada došlé faktury z BÚ Vklad podnikatele v hotovosti Poskytnutý úvěr připsán na BÚ Z BÚ banka odečetla poplatek za vedení účtu

Průběžné položky Použití: při převodu hotovosti mezi pokladnou (firmou) a bankovním účtem u banky Pouze po dobu mezi vystavením pokladního dokladu a výpisem z účtu (není to obvykle ve stejný den) Po uplynutí této doby jsou příjem a výdej na průběžných položkách rovny

Částka bude mezi 25. a 31. lednem zapsaná v průběžných položkách Průběžné položky Např. výběr hotovosti z účtu dne 25. 1. Datum PPD = 25. 1. Datum výpisu BÚ bude 31. 1. Částka bude mezi 25. a 31. lednem zapsaná v průběžných položkách

Průběžné položky Výběr hotovosti z BÚ 1. sloupec 1 + 6 – nelze požít sloupec 4, protože není k dispozici výpis z BÚ – úč. doklad = PPD (datum, č. dokladu) 2. sloupec 4 + 5 – zápis lze provést, až když je k dispozici výpis – úč. doklad = výpis z BÚ (datum, č. dokladu)

Průběžné položky Odvod hotovosti na BÚ sloupec 2 + 5 - úč. doklad = VPD - výpis ještě není k dispozici 2. sloupec 3 + 6 - úč. doklad – výpis z BÚ

ÚKOL Do formuláře Daňová evidence zapište: Výběr hotovosti z BÚ dne 30. 1. 2013 ve výši 5000 Kč Tržby v hotovosti za prodané zboží ve výši 15 000 Kč dne 2. 2. 2013 Odvod přebytečné hotovosti 10 000 do banky 2. 2. 2013 Výpis z BÚ ze dne 7. 2. 2013 (obsahuje účetní případy 1. a 3.)

ZDROJE Štohl P. Učebnice účetnictví 1. díl. Znojmo: Ing. Pavel Štohl ‒ vzdělávací středisko, 2012. IBSN 978-80-87237-47-2. s. 28–29.