Transfer Pricing Aktuální informace z pohledu České daňové správy Mgr. Ing. Radim Bláha, ředitel Odboru 31 daní z příjmů Ing.Michal Roháček, vedoucí Oddělení 313 mezinárodní spolupráce – přímé daně Generální finanční ředitelství IFA, 15.2.2011
Metodické pokyny Finanční zpravodaj 6/2010 D-332 – obecný nahrazuje D-258 D-333 – závazné posouzení nahrazuje D-292 D-334 – dokumentace nahrazuje D-293 Připraven pokyn k následným úpravám zisků (MAP, AC) IFA, 15.2.2011
Novela Směrnice OECD (7/2010) Finanční zpravodaj 7/2010 Revize kapitol I-III Princip tržního dostupu Metody Srovnávací analýza Nová kapitola IX Restrukturalizace podniků IFA, 15.2.2011
Dokumentace Přímo dokumentační povinnost v zákoně není uvedena, ale: § 23/7 ZDP § 92/3 DŘ (§ 31/9 ZSDP) Správce daně může dokumentaci požadovat v kterémkoliv okamžiku daňového řízení Obsah viz pokyn D-334, vychází z doporučení EU Do zákona? Jakým způsobem? IFA, 15.2.2011
Organizační zajištění TP v rámci ČDS Správa daní musí být zabezpečena v souladu s platnými zákony Za správu daní je zodpovědný místně příslušný FÚ Zvláštní týmy pracovníků (OSK na vybraných FÚ) kontrola v oblasti TP odborné posouzení u závazných posouzení Od 2012 zřízení SFÚ viz novela zákona o územních finančních orgánech platná od 1.1.2011 PO s obratem nad 2 mld., banky, pojišťovny, případně vybrané subjekty (na základě rozhodnutí GFŘ) Komplexní správa daní IFA, 15.2.2011
Závazné posouzení V roce 2010 přijato 18 žádostí (8 v prosinci) Z toho: 12 v řešení + 2 v úvodní fázi ověřování náležitostí 3 kladná rozhodnutí 1 zamítnutí 1 žádost o bilaterální APA IFA, 15.2.2011
Snížení daňové ztráty (mil.Kč) Kontrola Rok Počet kontrol Doměřená daň (mil.Kč) Snížení daňové ztráty (mil.Kč) 2006 115 75 120 2007 116 100 230 2008 122 50 2009 138 800 Data za 2010 dosud nejsou k dispozici Efektem je nejen doměřená daň, ale také změna chování daňových subjektů Prohloubení rizikové analýzy IFA, 15.2.2011
Služby ve skupině Intra-group services Obecně zakotveny ve Směrnici OECD Všechny náklady na služby jsou alokovatelné podniku ve skupině, ovšem ne všechny jsou daňově uznatelné Není možné vytvořit vyčerpávající seznam všech realizovatelných služeb Důraz na routine services IFA, 15.2.2011
Služby ve skupině Intra-group services Pravidla hodnocení služby - služba je uskutečněna související náklady jsou zahrnuty nesouvisející náklady jsou vyloučeny přirážka (marže) je v souladu s principem tržního odstupu IFA, 15.2.2011
Služby ve skupině Intra-group services Důkazní břemeno na straně MNE Vedení dokumentace Pravidla pro sdílení nákladů Pravidla pro alokaci (alokační klíč) Metody pro stanovení tržní marže rozbor OECD Směrnice, CUP metoda IFA, 15.2.2011
Nalezení srovnatelných podmínek přístup správce daně Daňový řád Místní šetření (§ 80 DŘ) Vyhledávací činnost (§ 78 DŘ) Součinnost třetích osob (§ 57 DŘ) Zákon č. 253/2000 Sb., o mezinárodní spolupráci při správě daní Smlouvy o zamezení dvojího zdanění Mezinárodní výměna informací (čl. 26) IFA, 15.2.2011
Spolupráce/komunikace daňová správa-business sektor úroveň OECD – pracovní skupina WP 6 příležitostná komunikace úroveň EU – Joint Transfer Pricing Forum pravidelná jednání úroveň daňové správy – Miniforum TP - Koordinační výbor GFŘ /KDP - semináře IFA, 15.2.2011
Spolupráce/komunikace daňová správa-business sektor http://cds.mfcr.cz Mezinárodní spolupráce – Přímé daně – Převodní ceny www.oecd.org Topics – Tax – Transfer Pricing http://ec.europa.eu/taxation_customs/taxation/company_tax/transfer_pricing IFA, 15.2.2011
Dotazy? IFA, 15.2.2011